数字化背景下财务共享服务中心建设难点与对策探讨

陆龙章（北京体育大学出版社有限公司 北京 100085）

一、引言

数字化背景下，大数据、人工智能、移动互联、云计算、物联网、区块链等新技术不断涌现，其在财务领域的广泛应用为已经步入转型深水区的财务共享带来了突破与创新，财务共享服务中心不再是单纯的核算工厂，而逐渐成为企业的数据聚合中心，而这恰好与以数据驱动的企业财务数字化转型的发展趋势相契合，由此使得财务共享服务中心成为企业财务数字化转型的切入点。因此，如何在数字化背景下建设财务共享服务中心，以契合企业财务数字化转型需求，是当前学术界值得探讨的话题。陈晨（2020）认为伴随着数字化时代的到来，新技术掀起行业革新浪潮，传统的财务管理模式已不能完全适应日益复杂的外部市场环境，财务管理模式转型已成为一种必然趋势。财务共享服务中心作为管理机制上的创新，其发挥的作用和优势更加突出（汪文沛和吴良才，2019）。新一轮信息技术使财务共享服务中心可以对大量碎片化的数据进行有效管理，实时收集、整理、分析、报告，以满足企业财务监控、财务规划与战略决策的需要，财务共享服务中心已成为支持企业管理决策的服务中心（陈潇怡和李颖，2017），而这种智能决策型财务共享服务模式推动着传统财务管理向管理会计转型发展，代表着财务共享服务的未来发展方向（刘正模等，2018）。诚然，在数字化背景下，由于技术与管理融合的不到位、数字化人才的缺乏等一系列原因，财务共享服务中心建设存在着许多痛点和难点，本文以此为切入点进行深入剖析，并提出相关对策建议，以期为其他公司建立财务共享服务中心提供一定的借鉴思路。

二、财务共享服务中心发展历程与现状分析

纵观财务共享服务中心的发展，其历经了财务集中化、初步整合、高效集成三个阶段。在财务集中化阶段，财务共享服务中心实现了财务资源的集中管理；在初步整合阶段，财务共享服务中心建设的关注点聚焦于业务流程的优化与产业结构的调整；在高效集成阶段，财务共享服务中心建设的重点在于基于流程贯通的系统固化，即解决财务系统与外部系统对接问题。而在数字化背景下，数字技术的推动助力财务共享服务中心向智能化发展阶段迈进，财务共享服务中心与企业绝大多数的业务管理系统实现对接，成为集团级的数据提供中心，提供精确、全方位、系统的数据来源，各子公司可以随时随地看到实时数据，财务共享服务中心发挥着智能化财务共享、智能化数据统计分析等诸多作用，帮助集团企业高层做出更科学合理的管理决策。具体来看，这一阶段财务共享服务中心具备以下三方面特征。

（一）财务共享服务中心共享边界迅速扩展

随着企业外部竞争压力和内部管理需求的不断增加，财务共享服务中心需要迅速提升成熟度以满足企业发展的需要。因此，财务共享服务中心不仅要覆盖企业内部的全体人员，也要包含企业全产业链上、中、下游的合作方，例如经销商、代理商、地区代理等，而信息科技的发展使界限的拓展变成可能。对于企业内部，共享服务中心平台要和企业的各种系统，包含ERP系统、费用预算系统、资产系统、OA办公系统等开展对接集成；对于企业外部，共享服务中心平台要能够和金融机构、商旅平台，尤其是税务系统开展集成化。它使现阶段新兴的绝大多数财务共享解决方法都能够发挥作用，这进一步提高了企业财务的解决效率，也减少了业务管理的风险。

（二）多终端信息平台高效集成

财务共享服务是各种创新技术的高效融合体，系统的集成化关乎财务共享服务中心的经营和运行实际效果。在财务共享服务系统中，广泛运用的信息技术包含ERP系统、文本文档防伪技术、数据库管理、费控系统、电子账单等，这种新技术的快速融合，大大改进了财务共享服务中心的工作效能和工作质量。此外，信息化的发展日新月异，财务共享服务系统要紧跟新技术应用发展的脚步，才可以使财务共享服务充分发挥效用。

（三）智能技术的应用促使财务共享服务快速变革

移动智能终端的普及已经使移动费用报销、移动费用预算、移动审核快速应用到企业的财务活动实践中。企业在创建财务共享服务中心的过程中，应尽量考虑客户应用的方便快捷和多变的业务场景，使客户可以及时向财务共享服务中心递交请求。值得一提的是，不论是财务共享服务向全产业链上、中、下游拓展，还是其多终端设备的移动智能应用，财务共享服务中心的变革如果与云计算技术结合，完成起来会相对容易。应用云计算技术之后，财务共享服务中心能为企业产生四大使用价值：减少企业财务信息化规划成本、推动企业外部环境协作、提高职工工作效能以及为财务共享的众包平台出力。此外，财务机器人在解决财务共享的低附加值工作方面也带来了革命性的突破。引入财务机器人后，取代了简单、重复、低附加值的人力操作，如银行对账、往来账户控制、税收核定、增值发票核定等，明显提高了业务流程的管理效率和管理水平。因此，将财务共享服务和智能技术紧密结合，毫无疑问是未来财务共享服务发展的方向。

三、数字化背景下财务共享服务中心建设难点

（一）建设目标定位不明确

数字化背景下，财务共享服务中心的建设目标应当与企业财务数字化转型目标相契合，并纳入企业财务数字化转型战略中，同时应考虑如何从数据集中与共享转向数据治理。因此，财务共享服务中心应以成为企业的数据共享平台为建设目标，即针对来自企业内外部的大量数据，进行数据采集、加工、分析与管理，最终以可视化的方式呈现结果。然而，目前部分企业仍以降低成本、加强管控这一初阶目标作为财务共享服务中心的定位，此时的财务共享服务中心只是逻辑形式上的集中管控平台，这显然已经无法满足企业财务数字化转型的要求，因为目标设定的滞后性导致财务共享服务中心无法充分发挥管理会计的价值，本应从事高附加值工作的财务人员也无法充分实现业务财务与战略财务的职能，财务共享服务中心的构建进程放缓。

（二）业财融合进程不理想

数字化新技术是企业财务数字化转型的第一推动力，而企业财务数字化转型要求加快业务转型升级，如何进一步推进业财融合、甚至实现业财技一体化便成为构建财务共享服务中心关注的重点。在智能化发展阶段，这就要求数字化技术提供支撑，完全打通业务与财务之间的壁垒，财务可以更好地深入业务，为业务提供数据参考依据，为企业管理层决策提供信息支持。但是，部分企业信息化建设起步较晚，信息孤岛的现象仍然存在，个别环节也存在断层现象，尤其是上下游内部信息链条的串联较为松散，同时技术支撑力不足，都导致业财融合进程缓慢，财务作为最后接收企业信息的部门，在执行自身基础职能时，无法有效地向前端业务延伸，导致财务无法实现精细化管理，财务端人员无法为业务端人员提供有效指导，给财务共享服务中心的建设造成困难。

（三）危机管理制度不完善

数字化转型是企业发展的重要趋势，而数据是数字化转型的基础，只有做好数据治理，充分挖掘数据价值，才能更好地推进数字化转型。财务共享服务中心作为数据汇集中心，如何加强维护数据的安全进行危机管理尤为重要。一般而言，建立财务共享服务中心的危机管理制度是与系统宕机、误操作导致的数据丢失等问题相关，但是2020年的疫情给该制度的完善带来了新的思考，即远程办公、企业数据安全尤其是相关权限管理也应成为危机管理的重点。作为具有极强运营属性的财务团队，财务共享服务中心需要有应对紧急情况的预案，包括各种极端情况，小到办公楼断电断网，大到疫情爆发，这都会对财务共享服务中心的正常运营造成影响，进而影响企业的运行。

（四）管理层变革决心不坚定

数字化背景下的企业变革需要企业管理层具有审时度势的判断力。部分企业的管理层由于对企业所处数字化转型阶段的认知不清晰，无法深刻地认识到财务共享能给企业创造的价值，在推行财务共享服务时犹豫，导致财务共享服务中心的构建半途而废，或者成为一个半成品。因此，建设财务共享服务中心是一项艰苦卓绝的工程，需要公司管理层有很强的决心，自上而下推动变革。

（五）信息化架构不健全

为融入数字创新时代，满足企业财务数字化转型的需求，企业需逐步建立大数据中心，进一步用数据支撑经营决策。而财务是企业天然的数据中心，企业可以以财务共享服务中心的建设为切入点，先初步建立管理会计的数据决策中心，之后借助新兴数字技术，逐渐实现所有业务端数据广泛而全面的连接，进而完成企业信息系统架构的完整搭建，最终实现大数据中心的建立。但是目前大多数企业在财务共享信息化平台建设方面还存在许多阻碍。第一，在信息化建设上，企业的整体信息化基础不扎实，企业的管理规范程度没有达到信息化管理的要求；第二，项目组成员对信息化建设认知不够清晰，不能根据企业财务管理和业务对信息化的需求开展建设，不利于财务管理的智能化发展；第三，不同子公司之间信息的集成与兼容信息量过大，不易落地实施，在没有共享的时代，一个集团公司可能会使用几种不同的财务软件，这就为财务共享带来了很大挑战。

四、数字化背景下财务共享服务中心建设对策

（一）制定契合财务数字化转型的战略目标

企业对于财务共享服务中心的目标定位受企业整体经营目标所限制，而企业整体经营目标与企业外部环境变化有着直接的联系。面对财务数字化转型的大趋势，企业以业务转型升级为目标，从而构建财务共享服务中心应以成为企业的大数据中心为长期目标。企业还可以将上述构建财务共享服务中心的长期目标分解成不同阶段短期目标，实现分期落实。此外，制定财务共享服务中心的建设目标还需考虑到企业对于数字技术应用的熟练程度如何。大数据、云计算、人工智能等数字技术是实现财务共享服务数字化转型的重要支撑，企业对于这些数字技术的应用熟练度越高，往往更容易实现目标，在制定短期目标时也可以适当缩短目标实现期限。

（二）创造业财融合所需的必要条件

业财融合是财务共享服务中心的建设基础，通过强化财务端与业务端的协同与交流，进而助推财务数字化转型。为创造业财融合的条件，企业可以从以下四个方面着手：第一，加强业财信息的集成共享，让业务和财务数据能够相互印证，保持客商档案、往来账款数据信息统一性，加大内部信息透明度。第二，深化财务智能化转型，让财务工作逐渐深入业务工作之中，并成为业务发展的中坚力量，财务人员应走在前端对业务发展提供决策支持。第三，优化业务流程，加强业务人员与财务人员的协作，加强业财部门对信息掌握的及时性，提升业务经济效益。第四，加强数字技术应用能力，密切关注外部数字技术的迭代情况，确保企业具备实现业财融合所需的技术应用能力。

（三）建立以数据安全为导向的危机管理制度

为满足数据治理中维护数据安全的需要，保证紧急情况下日常工作正常运行，危机管理制度的建立一般需要考虑以下三个方面：第一，明确责任人和权限管理。应急项目中的决策人，尤其是特殊情况下最高管理者未必能够进行现场管控，因此需要设定应急责任人以及责任追溯机制。第二，建立监管机制。如果是有明确绩效指标体系、由系统可捕捉工作过程的企业相对容易管控，对于其他没有明确量化指标可以监控的企业，紧急情况持续一周以上的话建议设计相关考核制度。第三，保证系统稳定性。除了IT人员日常监控，外部供应商的维护响应很重要，尤其是假日期间、高峰时间段以及危机时刻，可以通过与供应商签订协议进一步保证系统的稳定性。

（四）坚定企业管理层变革的决心

管理层要有坚定的决心和清晰的手段来支持财务共享服务中心的建设。为建设财务共享服务中心，管理层需了解以下三方面内容：第一，做业务迁移必定会影响一部分人员的现有利益，管理层需明确推行共享的目的以及财务共享服务中心的建成标准，切忌人云亦云，犹豫不决。第二，管理层需深刻地认识到企业已经处于数字化转型的关键阶段，而财务共享可以说是企业财务数字化转型的重要切入点，因此，管理层应坚定决心推进财务共享。第三，在总体战略部署中，管理层还要关注业务、组织、系统之间的冲突并做好协调工作，这样才能扎实推进项目的建立。

（五）搭建高效的财务共享信息化平台

在企业财务数字化转型的背景下，建立财务共享服务中心不仅仅是打造新的平台和系统，而是利用技术赋能，以实现核心能力的塑造：第一，端到端流程管理功能。在数字技术的驱动下，各种数据已成为推动财务共享服务中心工作的核心元素，提高数据质量是关键，应当使所有业务部门之间的内部功能对接更加流畅。第二，规划总结与提炼能力。在数字化时代，所谓系统的创造不仅是详细规则的制定，还需要具体化特定规则和相应的使用场景，并加以归纳提炼。第三，数字化表达能力。与传统的报表或业务分析工具相比，用数字方法来形容业务状态和变化需要更严格的逻辑和更精确的表达。第四，持续变革能力。数字化时代的一大特征是灵活多变，因此财务共享需要不断进行前瞻性的判断和适时的变革以适应数字化时代的发展。第五，信息化风险防控能力。数字化背景下，数据安全以及系统安全是企业建设财务共享服务中心的保障因素。企业应该充分整合信息系统，尽可能减少应用过程中可能出现的技术性风险。同时，通过对系统采取数据加密技术，重视对访问限制与云存储等相关技术的运用，严防系统受到木马与黑客攻击。