试论快消食品企业全面预算中的问题和对策

苏俊杰 东方新兴大健康教育产业开发有限公司

引言

预算的理念在中国出现的时间很早，《礼记·中庸》中就有记载，“凡事预则立，不预则废。”现代意义上的全面预算最开始由美国大企业通用电气、杜邦等运用，迅速取得成功，随后扩展到很多工商企业。20世纪末，全面预算被引入我国，随着近几年快消食品行业的发展，越来越多的企业在内部管理上采用了全面预算的模式。

一、当前全面预算在快消食品企业应用呈现的主要特征

全面预算，指的是根据企业的整体发展战略，立足企业自身的资源，对所有财务、非财务资源实行科学调配，动员企业全体员工开展企业经营策略、方向的大讨论，最后制定出企业生产、销售工作方案。全面预算管理的成效，由企业的财务数据来反映。

全面预算管理在我国快消食品企业的应用，有着明显不同于其他行业的特征。结合笔者曾长期在快消品（保健酒）工厂工作的实践经验，以及对整个快消食品行业预算管理情况相关文献资料的研究、总结，认为主要表现在以下两个方面。

（1）快消食品企业的全面预算重点关注市场营销费用。目前，快消食品市场的产品需求量庞大、同质化严重。为了能够赢得竞争优势，维持客户对自己产品的忠诚度，很多快消食品企业将过多资源投入到营销费用中去。虽然向营销方面的预算倾斜能够迅速体现到短期内销售业绩的大幅提高上，但是，对于研发等其他费用的忽视，必然不利于企业的长远发展。

（2）全面预算管理成效的评估时间大大缩短。由于竞争日益激烈，难以准确预判市场走势，企业整体的经营业绩变动巨大，使快消食品企业的全面预算成效评估周期大为缩短，往往不采用半年或季度的方式，而是以月为单位对预算管理进行成效考核、动态调整。

二、快消食品企业开展全面预算的重要性

（1）能够促进快消食品企业战略目标的实现。在快消食品企业推行全面预算管理，能够实现企业资源的分配向更有利于整体战略目标实现的方向倾斜，而不是简单地偏向营销投入，忽视研发等方面的预算，有效避免了只顾暂时的眼前效益、忽视企业长远发展的现象，这样能全面地发展快消食品企业，促进企业战略目标的顺利实现。

（2）能促使企业更好地规避经营风险、把握发展机遇。快消食品行业是一个市场竞争完全放开的领域，如何在激烈的竞争中生存、发展下去是每个企业必须面对的课题。在编制全面预算时，参与其中的每个管理者和员工自然而然地思考如何避免市场中的风险、抓住发展中的机遇。“共同参与”对快消食品企业尤其重要，因为进入市场通路短而宽、产品周转周期短等行业特性，使大多数员工直接面对市场消费者，他们直接参与预算编制，必然有力地促进预算在市场一线的执行工作。正因为如此，实施全面预算管理必将加深企业对未来的认识，遇到风险时也能及时进行规避，进而趋利避害，抓住蕴含的机遇，推动企业快速、科学发展。

（3）能提高企业各部门运行的协调性，减少不必要的摩擦。实施全面预算管理之前，企业各部门很可能为了自身的狭隘利益与其他部门展开争夺，结果往往是部门受益、企业受损。相对于其他行业，这一点在绩效考评周期短的快消食品企业更容易出现。实施全面预算管理后，各部门参与编制预算的过程将使大家明白企业整体战略，在发展时怎样做出自身的贡献，各部门自身的责任以及对应的企业资源多少，从而有效促进各部门理解企业资源分配的原则，形成共识，凝聚推动企业发展的合力。

（4）能增强员工的归属感，激励大家投身企业发展的主动性。实施全面预算管理，意味着企业管理者、基层员工全部参与其中。特别是快消食品行业，相对于汽车、电器等耐用消费品行业，企业的绝大多数员工直接面对市场或与市场距离很近，通过他们自身参与到预算编制、监控、研判等过程，必将加深对企业发展战略的理解，极大地激发对企业的责任感、归属感，明晰企业发展的方向，进而在实际工作中增强积极性、主动性，全身心做好自身岗位工作。

三、当前快消食品企业推行全面预算出现的问题分析

（1）将全面预算简单理解为财务预算。长久以来，很多人对预算的理解是单纯的财务预算。近几年实行全面预算之后，不少人仍未转变观念，偏执地将全面预算编制理解为财务部一个部门的事，彻底无视了“全面”的应有之义。在这样的观念支配下，不可能认识到全面预算管理是一种现代化的企业管理模式，是通过业务资源、财务资源、人力资源等全面的有效配置，来达到企业战略的有效贯彻。由于快消食品企业重点关注市场营销费用的特征，对全面预算的认识更容易具有片面性。

（2）对全面预算重要性的认识严重不足。目前，很多快消食品企业实施了全面预算管理。然而，由于市场变化快、产品周期短、业绩起伏大等快消食品行业的特点，造成预算的不准确、很难及时调整、事中跟踪难到位，进而影响预算的使用效果，影响管理者使用全面预算的积极性，造成对全面预算更加认识不足，最终全面预算成为数字游戏。

（3）事中监督和事后分析严重缺位。在很多快消食品企业里，对编制全面预算非常重视，全员参与、非常热闹。然而，待编制完成之后，在更为重要的事中监督、事后分析环节，由于快消食品行业面对的市场行情多变、迅速等特点，使事中监督、事后分析相对其他行业更不易于操控，往往导致无法落实到位，最终成稿的全面预算方案成了一叠废纸，被束之高阁、完全废弃，与全面预算全程跟踪、分析利用的初衷背道而驰。

（4）缺少行之有效的奖惩机制。全面预算的有效落实，离不开严格、有效的奖惩制度。如果没有与推进全面预算管理落实配套的监控考核、奖惩制度，必将造成预算落实情况与员工工作绩效脱钩的尴尬局面，直接导致员工对预算执行情况冷落、漠视，结果使全面预算管理完全失去意义。在不少快消食品企业，由于事中监督、事后分析的缺位，导致有效的奖惩机制无法建立。

四、快消食品企业提升全面预算水平的对策、建议

（1）企业管理者要带头重视全面预算。为抓好全面预算，快消食品企业主要管理者要以身作则，高度重视，既要加强学习、做到自身对全面预算的正确理解，摒弃全面预算等于财务预算等错误观念，又要带头抓好落实。实践中，建议主要管理者直接担任全面预算管理小组组长，强力推进。一方面，为了避免快消食品企业只关注市场营销费用，要监督各部门围绕企业战略目标，结合部门实际，制定切实可行的预算方案，坚决杜绝不合实际的冒进、畏惧困难的退缩现象。另一方面，更要注意结合快消食品行业市场多变、迅速的特点，建立完善的预算调整、优化制度，实现全面预算严肃性和灵活性的有机统一，以增强全面预算的可操作性，确保真正落到实处，更好地推进企业战略目标的实现。

（2）不断强化企业员工的全面预算意识。实施全面预算管理是一件系统工程，不可能一蹴而就。只有看到全面预算管理的实际成效后，员工才会真正从思想上认可、肯定。对于直接面对市场、日常工作中时刻强调灵活应对的快消食品企业员工来说，这一点相对于其他行业显得更为突出。因此，在推行全面预算的初始阶段，必须加大培训力度，反复、不间断培训，让大家先从思想上了解、接受这一模式，甚至可以采取答疑解惑、学习考试等方式强化培训成效。在此基础上，辅之以实施过程中的合理引导，推进全面预算显出实效后，便会被员工普遍接受。

（3）完善全面预算监控、研判、分析机制。全面预算的成效，关键在于执行力度。在落实全面预算时，要由专门人员负责监督环节，一旦出现违反全面预算方案的现象，要坚决制止，真正使大家从思想上树立“事事符合预算方案”的观念。当然，具体到快消食品行业，还要注意结合行业市场灵活、多变的特点，运用好预算编制时制定的调整、优化机制，真正实现预算执行严肃性、预算优化灵活性的统一，防止死板、教条对员工积极性的打击。全面预算执行之后，要立即进行分析、研判，尽力确保绩效考评以月为单位进行，将结果呈送企业管理者和各部门，遇到问题时，应马上拿出解决方案，立行立改，预防不良后果发生。

（4）制定符合企业实际的考核奖惩机制。完备的考核奖惩制度，能够有效促进全面预算管理的落实。在制定奖惩制度时，要注意指标的公平性和数量化，尽可能减少人为打分的主观因素。指标数值既不应让员工唾手可得，也不应让员工拼尽全力也无法达到，而应该是经过不懈努力可以实现的。同时，要注重结合快消食品企业的特点，制定符合企业实际的奖惩机制，比如，强调奖惩的即时性，以月度为单位的绩效考评结果出来后，马上兑现奖惩，避免长周期的消耗战等。唯有如此，才能够引导员工自觉按照全面预算方案开展工作，不断激发员工的自觉性、主动性，为企业发展贡献更大力量。

结语

当前，我国市场经济的竞争日益激烈，作为一种完全放开、充分竞争的行业，身处其中的快消食品企业更应强化企业管理，提高生产效率，降低产品成本，才能生存下来，获得发展。全面预算是一种经实践证明行之有效的管理模式，快消食品企业应予以高度重视，结合快消食品行业的特点、企业自身的实际，形成一套关于快消食品企业完整的全面预算管理体系，以更好地提升企业效益，促进企业快速、可持续发展。