完善炼化企业全面预算管理浅探

杨 辉 中国石油天然气股份有限公司长庆石化分公司

炼化企业的全面预算管理，是指将炼化企业的生产经营活动与企业未来发展和规划同行业发展、市场预计等有机结合，将生产、经营、投资等各种经济活动全部纳入管理范围，通过综合应用一定的方法和手段，帮助企业内部的资源合理配置以及各项生产计划、目标、战略能够在全面、科学的管理方式下实现全面预算管理。炼化企业的全面预算管理必须将各个业务预算进行系统科学的结合和协作联动，全员参与预算管理工作活动，凝聚企业内部动力，进而企业生产经营管理提升，增加企业经营效益、增强企业市场竞争力。

一、炼化企业预算管理存在的问题

(一)预算管理体制机制不健全

部分炼化企业在预算管理机制的构建上还缺乏有效的组织以及强有力的措施进行有效的管理，在开展全面预算管理的过程中缺乏完整有效的跟踪管控，约束机制难以有效实施，导致炼化企业难以高效地进行预算管理，工作效率效果不高。

(二 )预算管理技术工具不平衡

一方面，部分炼化企业在进行企业内部的预算管理时，仍然采用传统的手工方式如EXCEL表格来进行计算管理，即使是一些企业已经将计算机技术纳入到企业的预算管理工作当中，还是缺乏有效的支撑工具以及管理方法，难以高效的将计算机技术运用在预算管理当中，影响了全面预算管理工作效果的提升。另一方面，一些发达的炼化企业通过有效应用信息技术构建了规范的预算管理系统平台，进行精细的数据收集和预算管理，为管理层提供有效的决策支持。

(三)预算管理考核不到位

普遍存在的现象是在预算管理工作当中缺乏科学有效的绩效考核和奖惩措施或者虎头蛇尾式的管理执行不到位问题。许多炼化企业并未将预算管理工作的结果和工作纳入到绩效考核当中，执行结果好坏对管理人员绩效考核影响不大，一般不会出现较大的处罚或奖励，激励约束不够，甚至存在重编制、轻控制、弱考核、负激励的现象。

(四)预算管理人员素质不高

企业预算管理是一项全流程、全方位的综合性工作，需要综合考虑统筹谋划企业发展战略规划、现阶段生产经营业务现状和财务管理目标，对预算管理的有关人员的能力和水平要求较高。当前，炼化企业的预算管理主要由财务部门牵头组织，预算管理具体实施人员大多为财务人员，甚至部分预算管理人员还兼职其它财务及管理工作，对于生产性业务了解不受深入，预算管理也难以做到充足的精力投入，预算管理精细度、总深度不高。生产性管理人员虽然对企业内部的经营情况和决策有着较好的了解，但是由于可能缺乏财务管理专业知识或者对于企业未来发展的目标规划、市场竞争地位等信息的了解，提供的业务信息不能满足预算管理需要，预算管理工作效能难以最大程度的发挥。部分预算人员缺乏相应的业务水平和常见的预算编制技术和方法的使用，责任心不强，工作热情不高，在进行预算管理工作时容易加入主观因素，使得预算管理工作一定程度缺乏科学性和客观性，存在造成企业出现重大决策失误的风险。

二、炼化企业预算管理水平不高的原因

(一)预算管理的重视度不高

虽然在炼化企业的预算管理已经有多年的发展，而且也将预算指标纳入到企业的考核绩效当中。但仍存在企业管理层对预算管理重视度不高，对于监管部门的设立和监管执行都缺乏一定的刚性等问题。

(二)财务核算规范性不高

财务预算的制定依据主要依靠会计核算资料，由于部分炼化的会计核算不够规范统一，缺乏有效预算管理的方法、工具运用，导致预算指标容易出现偏离实际情况。

(三)监督考核力度不强

保证炼化企业的年度预算目标能够顺利完成，关键在于企业对于预算执行过程中的有效监管和分析调查，但是实际的预算管理过程中，部分企业缺乏对于财务分析的力度和问题的调查研究，使得预算目标与生产技术指标、财务结果等结合不紧密，监督考核不强。

三、完善全面预算管理的若干要点

(一)转变业务关于全面预算管理的认识

传统的企业预算管理是由企业的财务部门进行工作开展，普遍存在认为预算管理工作是财务部门的工作责任，与其他企业部门无关。全面预算管理则需要企业转变原有观点，将全面预算作为企业未来发展的重要战略手段，为企业的规划和具体经营做出目标的确定和战略落实。同时，在企业各部门也要充分认识到预算管理工作是所有部门共同承担的责任，需要各部门之间形成有效联动，进行企业内部资源的整合和配置。实际上，企业生产、经营、投资等具体的业务运行是进行预算管理的基石和来源。业务预算质量的高低直接关系到财务预算乃至全面预算的质量。需要企业管理层有效结合企业内部各部门之间的资源，并在企业建立真实业务价值链的基础上对财务预算进行全面的规划。因此，企业管理层和工作人员需要充分认识到全面预算管理是全员、全部门共同参与的企业活动，需要各部门有效协作，共同参与。

(二)健全预算组织和管理框架

炼化企业要加强和发挥全面预算管理的激励约束职能，做好战略性的规划和预算，需要建立健全全面预算管理的管理框架和规章制度，让全面预算工作执行的全过程有明确的依据规范，规范预算管理运行，确保执行力度和效果。

(三)加强预算监管和业绩考核

设立企业内部预算管理委员会、绩效考核委员会等来构建监督考核机制，严格执行有关管理、考核制度，保障预算执行到位。同时，要做到事前规划控制事中实施监管，事后有效考核评价，来保障预算管理模式形成闭环运行，通过科学的预算、有效的把控、合理的考核标准等手段来促进预算管理机制的执行。另外，为了更好的适应市场的波动变化，可将预算周期缩短，通过短期的预算周期来应对复杂多变的市场环境，建立动态的预算体系和考核标准，有效地保证资本的运行和成本的控制能够更好的服务企业的发展战略，促进企业预算管理的全面发展。

(四)科学进行预算编制工作

对公司管理层确定的预算目标任务，企业预算部门要做到考虑多种因素来进行预算工作的编制、执行和调整。在制定预算编制过程中，预算管理部门与业务部门要相互协作，密切配合，结合自身企业的发展特点和市场变化情况，合理确定企业的经营目标，制定有效的管控措施，有效将企业内部的生产链和生产活动进行联动与配合。做好科学预算编制工作后，如果没有巨大的市场变化和企业经营活动的改变，不能轻易调整企业的预算目标任务，保证预算工作的执行力度。

(五)优化考核指标体系

炼化企业在健全预算管理机制时，必须要将成本控制和企业效益等指标有效的分解到各部门。炼化企业预算管理考核要将核心指标、管理指标、辅助指标进行有效结合，采用动态考核和总额控制相结合的方式，来制定针对不同考核项目考核内容的考核指标体系。同时，炼化企业还要根据自身企业生产消耗情况作为考核出发点，根据各个部门的生产情况和业务发展，改进传统考核标准体系，保障企业的考核指标体系科学高效。企业考核标准必须要结合实际生产能力和企业战略规划，不能让考核标准缺乏客观性，必须要让考核方式能够科学、公平、准确，切实调动企业员工的生产积极性，和各部门之间能够形成有效的良性竞争。

(六)充分利用信息技术建设预算管理信息系统

炼化企业也可以通过信息术构建企业全面预算管理系统。利用互联网技术，一方面可以有效的进行数据收集，进行实施监管。另一方面可以让管理深度嵌入基层，缩短公司信息传递的流程和时间，有效的将管理者的管理理念深入到企业每个员工当中，从而有利于管理层对于企业生产经营的指挥控制的增强。

(七)提升预算管理人员的职业素养和专业技能

想要改善现阶段炼化企业预算管理人员素质不高的现状，要从预算工作人员的道德素养的培养以及业务水平提高两大方面来进行提升。首先，对于预算管理人员的道德素养，企业必须要加强对于预算部门的监管力度和工作标准的设立，将各项预算工作和相关环节进行规范化、标准化的模式构建，减少由于人为因素而造成预算管理工作的失误和主观性的问题。其次，对于业务水平方面，不仅要熟悉本岗位、本专业、本部门业务，加大培训力度，更要使财务人员学习生产性业务知识，业务人员学习管理性财务知识，彼此双向延伸、互相交流融合，提高综合业务技能。

四、结语

综上所述，有效的全面预算管理是炼化企业提升生产活动和经营发展的重要途径，炼化企业提高全面预算管理工作的重视力度，建立符合自身企业发展实际的全面预算管理体系并高效运行，有助于企业更好的适应激烈的市场竞争和增加企业收益。