基于EVA的企业全面预算管理探讨

崔 扬

（徐州工业职业技术学院，江苏 徐州 221005）

0 引言

随着现代企业规模不断扩大，其管理方式也日渐复杂，因此预算管理工作越来越重要。对企业的发展来说，全面预算管理能够有效对企业的各方面活动进行全面控制、合理分配、精准评价以及有效考核，加上经济增加值（Economic Value Added，EVA）理论的融合，全面预算管理体系的构建对于提高企业盈利能力及管理水平非常有利［1］。

1 企业全面预算管理的重要性

企业全面预算的核心就是对企业的战略发展目标进行预测和决定，在预测的一段时期内对企业各方面活动资金的投入、支出、额外投资等进行管理和分配，再对各项收入与经营成果进行具体的安排。对企业的发展来说，实施全面预算管理能够充分合理利用企业资源，并对企业的内部管理工作进行优化和明确，让各个部门能够有效联系和合作，让企业更具有凝聚力，以免企业在经营过程中产生风险。企业展开全面预算管理的重要性具体体现在以下方面。

1.1 有利于科学配置企业资源

企业开展全面预算管理有利于企业资源的科学分配。在制定企业战略目标的过程中，企业资源的科学分配问题一直都是一大难题，而经过预算管理工作对企业发展现状进行全面分析后，可有效对企业当下的资源进行合理分配，对企业运转效率的提升十分有效。

1.2 有利于制定合理的发展规划

在我国，大部分企业其实都缺少长远未来的规划，因此其对市场变化往往会显露出疲于应付的状态。在加强对企业预算管理的有效实施后，可以有效提高企业对未来规划的重视程度，明确各部门的职能目标，加强部门之间的联系。

1.3 有利于提高企业生产经营效率

在企业日常生产和经营中，有效完善预算管理工作不仅可以提升企业的生产效率，还可以在之后的销售与经营过程中产生及时且有效的数据，作为企业未来发展的重要预算依据，让财务人员对经营销售活动中所产生的数据进行及时比对和分析，查找出生产和经营中的问题，及时采取应对策略，保证企业在经营中的风险最小化［2］。

2 EVA在企业全面预算管理中应用存在的问题

EVA是指企业在经营过程中所产生的税后利润，在扣除债务和股权成本之后的收入，其能够充分反映出企业现阶段的运营情况，对于完善企业管理模式、提高企业经营水平有一定的促进作用。但目前国内诸多企业存在预算目标缺乏创造性、预算管理缺乏专设部门、预算考评意识不足等问题，影响了EVA在企业全面预算管理中发挥优势，阻碍了企业发展壮大。

2.1 预算目标缺乏创造性

运用EVA对企业进行全面预算管理，最重要的就是明确企业的预算目标。然而，现阶段国内部分企业设定的预算目标并不能实现企业的价值目标，这一方面是由于企业在设置预算目标时缺乏对自身及市场的动态观察，导致预算目标与实际生产经营出现偏差，影响企业的生产经营；另一方面是由于企业的预算目标过于保守，没有充分调动企业的内部资源，导致企业资源未得到最优化运用，影响企业经济效益。

2.2 预算管理缺乏专设部门

目前，国内部分企业在预算管理方面仅仅运用的是传统管理模式，并没有设置专属部门，这导致了企业经营的各个环节存在定位不清的现象，久而久之，各部门之间会出现裂痕，最终导致企业难以实现其所制定的效益目标，影响企业长远发展。

2.3 预算考评意识不足

控制经费、综合考评是全面预算管理中非常重要的考核指标，想要科学地将EVA应用在企业全面预算管理中，就必须以EVA为核心做好考核工作。目前，国内部分企业在预算考评工作中存在的问题有二：一是部分企业在全面预算考核中只看重利益及各项指标，忽视了员工对企业的贡献，导致企业逐渐丧失凝聚力。二是部分企业忽视全面预算考评工作。存在这种问题的企业不在少数，考评是企业预算管理的灵魂，缺乏科学的企业预算考评会导致企业员工忽视企业所发布的任务，进而导致企业执行力减弱、企业内部逐渐松散失控，最终使得全面预算管理只是一纸空文［3］。

3 基于EVA的企业全面预算管理措施

将EVA应用在企业预算管理中，有助于企业管理者根据市场动态及时评价企业内部的预算管理效果，并且根据市场环境的改变调整企业发展规划。但从现实出发，国内诸多企业在EVA的应用方面仍存在诸多问题，想要提升企业的预算管理效果，就必须从企业内部对企业全面预算管理进行优化［4］。

3.1 确立企业预算目标

企业的发展应是“千企千面”的，只有明确企业预算目标， 才能让企业在市场中屹立不倒。运用EVA进行企业全面预算管理，首先需要做到明确企业的EVA驱动因素，分析企业内部资产结构及主营项目产品的利润空间，因势利导进行投资与经营，如此才能事半功倍。其次，应在明确企业预算目标的情况下构建EVA预算体系，明确企业各个阶段的EVA目标值，让企业的发展具有可持续性与科学性。

3.2 完善EVA预算管理内容

基于EVA的预算管理最重要的是做好预算编制工作，预算编制是全面预算管理体系建设的重点，也就是要企业根据当前目标和上年度市场情况对预算进行合理的编制，其中包括财务预算的编制和业务预算的编制，以保障企业的利润。首先是业务预算编制，其预算内容应当覆盖企业经营的各方面，要根据企业发展情况、市场环境状况、企业用户需求和发展目标进行合理制定，确保企业资源能够得到合理分配。其次是财务预算，基本是以财务数据为主，能够充分体现企业的经营状况，因此财务人员应当从财务数据中计算及分析企业的收入、成本等指标，分析预算目标的可能性并进行合理的调整，以确保决策的合理性［5］。另外，企业应对EVA值进行预测和差异分析，主要是对企业在年度内的指标期望值进行预测，确保管理者能够直观了解企业的发展目标［6］。其中，预测值需要根据企业的发展方向及环境变化综合考虑，而在预测过程中，首先需要计算出上一年度的EVA值，进而根据增长目标及预算成本来设定预测值。其次要考虑社会市场环境及企业发展状况，选择稳定状态下的EVA平均值作为预测参考值。同时，企业还需要对预测和实际预算差异进行分析，确保能够直观看出企业每个项目和部门的预算执行情况，以保障企业的预算管理预测能够得到有效落实。最后，应定制EVA预算表。EVA预算表是反映企业经营水平的最好方式，也是确保建立全面预算管理体系的关键。

3.3 落实EVA预算管理的执行与考评

想要做好企业的全面预算管理，就必须重视企业的每一笔收支，因为这些都是反映企业运营情况的重要数据支撑。在基于EVA的全面预算管理中，数据是全面预算编制的起始点，执行是全面预算管理的落脚点，只有将基于EVA的全面预算编制中的所有内容一一落实，才能真正实现EVA在全面预算管理中的价值，才能为企业创造更高的经济效益。前文中提出了建立基于EVA的全面预算管理部门，工作任务的发布主要由该部门承担，工作的落实要依赖于全企业共同发力，在这个过程中，全面预算管理部门应当肩负起监督审查的职责，确保全面预算编制中所有任务均科学高效稳健落实，这样才能实现全面预算管理对企业的加成效益［7］。此外，通过研究国内外企业基于EVA的全面预算管理执行制度，可以发现部分企业为了严格落实预算执行工作会单独设立监管部门专项监管，杜绝出现重复审批与浪费资源的情况，这一点值得各企业根据自身经营发展的实际情况学习和融会。在基于EVA的预算执行工作结束后，企业应该及时召开研讨会，根据实际执行情况分析企业各项数据，探讨企业发展是否符合预期，一旦出现异常就应及时调整，这也是基于EVA的全面预算管理的科学性所在。而预算考评作为基于EVA的全面预算管理的最后一步，也是诸多企业最容易忽视的一步。对此，企业应根据实际情况及EVA的特点构建适合自身发展的预算考评体系，将预算执行情况与企业的绩效挂钩，强化企业全面预算管理的执行力。

4 结语

随着市场竞争日益激烈，企业必须要增强自身竞争力，不断提高内部管理水平，加强资源优化管理，将EVA应用在全面预算管理体系中，让企业的经营水平和管理能力不断提升，确保企业的发展策略能够顺利实现。