基层医疗卫生机构内部控制管理探析

黄棉东

（光泽县鸾凤乡卫生院，福建 光泽 354100）

1 基层医疗卫生机构内部控制建设的意义

在基层医疗卫生机构中，内部控制建设可以起到提质增效的作用，其意义主要表现在3个方面。一是有利于保护单位资产。近年来，政府对基层医疗卫生机构的投入增多，基层医疗卫生机构的资产也随之增多，内部控制可以使资产得到有效的管理，促进各项资源合理分配，提高资源利用率，对基层医疗机构可持续发展十分有益。二是有利于落实财务制度。内部控制建设中制度建设是重要内容，财务制度的落实依赖内部控制建设；在内部控制建设中明确财务制度的重要性，增强财务制度的实际效用，可以较好地促进基层医疗卫生机构发展。三是有利于提高运营效率。基层卫生医疗机构中不规范的操作和现象时有发生，内部控制建设通过规范化管理基层医疗卫生机构，落实岗位职责，增强运营活动的合规性和合法性，无疑将提高基层医疗卫生机构的运营水平。

2 基层医疗卫生机构内部控制存在的问题

从当前来看，基层医疗卫生机构内部控制建设还存在一些问题。一是内部控制组织体系不完善。目前，部分基层医疗卫生机构中还存在内部控制体系不完善的现象，部分领导层对组织体系建设缺乏重视，组织体系难以满足基层医疗卫生机构发展的需要［1］。二是内部控制管理制度不完善。部分基层医疗卫生机构的内部控制管理制度不完善，困扰着基层医疗卫生机构的发展。有些基层医疗卫生机构制定了内部控制管理制度，但对内部控制管理制度没有严格要求和执行，也没有与时俱进地对内控制度内容进行更新，制度建设存在明显的滞后性。三是内部控制管理人才不足。部分基层医疗卫生机构存在缺乏专业人才进行管理的现象，致使内部控制管理的效果大打折扣。有的基层医疗卫生机构忽视了人才的作用，没有对专业人才进行专职管理，如有些隶属于财务部门的人员兼职负责内部控制管理，但无法在实践工作中运用内部控制管理理念，因此不能很好地完成内部控制管理任务，内部控制管理的职能效果也就难以发挥。四是内部审计机构地位不高。某些基层医疗卫生机构中的内审机构由于地位不高，往往缺乏独立性，有些单位领导的主观干预会使内审工作受到影响，审计人员容易受到有决策权力的领导者的影响，无法客观地、科学有效地开展内 审工作。

3 优化基层医疗卫生机构内部控制的建议

3.1 完善内部控制组织体系建设

内部控制是全员参与、全过程控制的系统性工程。内部控制建设的主要内容包括明确管理职责和纵向与横向的监督关系、职责分工、权力分割、相互制约等［2］。完善内部控制组织体系建设是一项系统工程，具体做法包含3个方面。

一是要加强组织领导。基层医疗卫生机构应做好战略规划和合理定位，统筹全局考虑基层医疗卫生机构的各项资源配置，在组织管理体系中合理进行岗位设置，加强组织构架和流程再造的全局性思考，可以采取分级负责制的方式，成立以单位负责人为组长的内控领导小组，其第一负责人首先要做好表率，明确内控牵头部门和各科组工作职责。从组织体系建设方面完善组织构架，重塑内控管理的职能分工。为此，基层医疗卫生机构要对单位内部的岗位职责进行科学合理的调研，合理设置岗位，严格贯彻执行不相容岗位相分离的原则，既要职责划分明确，使各部门、各岗位都各司其职，又要职责权限相互制约、互相牵制。

二是要强化内控理念。内部控制在基层医疗卫生机构中十分重要。只有增强内部控制意识，使基层医疗卫生机构全员意识到内部控制的重要性，才能不断巩固内控管理工作。为此，基层医疗卫生机构内部要多开展不同形式的“内控先行”的内控合规理念教育活动，如开展定期或不定期的讲座，加强内部控制教育培训工作，为内部控制规范化运行奠定思想基础。

三是组织开展内控评价活动。对基层医疗卫生机构的内部控制评价办法要做好细则规定，对内部控制的完成情况主要考查内控基础建设、内部控制理念和方法，力求以高质量的内部控制评价活动促进内控管理水平提升。

3.2 严格落实内部控制管理制度建设

内部控制管理制度是基层医疗卫生机构管理的准则，制度建设要与时俱进融入内控管理的新技术、新观念，规范内控管理流程，制定规范的内控手册，内容主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制，便于内部控制各项工作的开展［3］。同时，基层医疗卫生机构还应强化考勤、审批、人员调动等各个操作的流程，明确相关内部控制管理人员的职责，做好职能定位和目标导向，落实责任制度，规范管理。为增强各部门之间协同管理的能力，制度建设中还要强化各个部门的协同性，统筹单位内部人员的职能，既要加强联系和沟通，又要确保各个部门之间相互独立，保证内控管理工作有序进行［4］。此外，为提高内部控制管理的有效性，基层医疗卫生机构还应建立科学合理的工作量化标准，采用一系列规章管理制度。例如，政府采购业务的控制主要包括采购与预算计划管理、采购活动管理、采购项目验收管理等，要做到各项控制内容的规定详细具体、规范及标准，确保工作流程的公正性和合理性，使内部控制管理有章可循，以便严格按照规范进行操作，将规范化落实到日常工作和管理过程中。

3.3 加大内部控制管理人才投入

内部控制管理人才是做好内部控制建设的关键，基层医疗卫生机构要加大对专业人才的投入，一方面对现有内部控制管理人员加强培训，提高其专业知识和能力水平［5］；另一方面要积极引进具备内控专业知识的人才，使之投身到基层医疗卫生机构建设中，带动内部控制管理人员专业水平提高。对于内控人才队伍建设的检验和考核，基层医疗卫生机构应足够重视，通过建立健全考核机制和奖惩机制，定期或不定期地开展考核，这样既能调动内控人员工作的积极性，又能够更好地查漏补缺。不仅如此，有条件的单位可依托区域“医疗联合体”机制，在紧密型医联体协同机制的作用下，完善分工协作与利益共享机制，通过与区内同级医疗机构或上级医疗机构交换学习的方式，加强内部控制管理人员的学习和交流，了解内控管理前沿专业知识，提高内部控制管理人员的专业水平及基本素养，这样在相互交流中更能强化内控管理人员的职业素养和专业素养，使内部控制管理人员更好地服务于基层医疗卫生机构，减少工作中出现的徇私舞弊、贿赂腐败等行为［6］。

3.4 保障内部审计部门的独立性

基层医疗卫生机构应健全内审机构，设立独立的内部审计部门，设置审计岗位，必要时从外部招聘专业的审计人才，做到专人专职做好内审工作，保证内部审计的公平公正性，提高内部审计工作人员的质量和专业性，从而有效控制风险［7］。具体来说，进行内部审计时，第一，要保证对各项经费进行专项审计，审查内部控制业务，确保经费使用合理。第二，对经费的执行情况进行检查，对财政专项资金逐项摸排，现场核查账册凭证，明确经费去向，严格保证账目的准确性。第三，对预算和决算的执行情况进行审计，加强预算收支管理，加大其执行力度。第四，对重大决策的执行情况进行检查和审核，保证决策正确。第五，了解医疗卫生机构内部控制情况，对基层医疗卫生机构内部控制做好调研，结合自身实际情况和问题实现对风险的有效控制。为此，要对有建设性的内审项目加强审计，如政府采购执行情况审计、合同执行流程审计、“三重一大”执行情况审计、重大公卫和基本公卫审计等专项经费审计，在确保审计部门独立性的基础上，通过行之有效的审计工作，及时发现内部业务中的各类问题及漏洞，并做出全面评价，形成汇总结论，有针对性地提出优化策略，为后续基层医疗卫生机构领导者科学决策提供参考依据。

4 结语

在新时代背景下，基层医疗卫生机构加强内部控制管理势在必行。但需要注意的是，内部控制工作具有长期性和系统性。基层医疗卫生机构应从实际情况出发加强内部控制管理，在思想上重视内部控制的作用，在具体措施上注重完善内部控制组织体系建设、建立健全内部控制管理制度、加大内部控制管理人才投入、保障内部审计部门的独立性，加大对内部控制建设的研究，促进基层医疗卫生机构与内部控制建设有机融合。只有加强与自身发展情况相适应的内部控制管理，才能最大化发挥内部控制的作用，提高基层医疗卫生机构的服务水平和市场竞争力，进而促进基层医疗卫生机构持续健康发展。