完善乡镇事业单位财务管理和内部控制的思考

岳晨华

（苏州市相城区渭塘镇经济服务中心，江苏 苏州 215134）

0 引言

乡镇事业单位内部控制对象是乡镇事业单位的全体员工，包括管理层人员及基层员工，如此可以促进单位各项业务活动合法合规开展。事业单位的财务管理工作主要包括资产管理、财务人员管理、会计核算工作等，是强化财务管控工作的关键。单位要保证财务报表编制的完整性、真实性，确保财产的安全性，防范各类财务风险问题。对于内部控制，乡镇事业单位应当建立各项规章制度，对内部人员的思想以及行为进行规范化管理，并且创造出更高的经济价值与社会价值。

1 内部控制在乡镇事业单位财务管理中的重要性

1.1 保障资金安全与完整

要想对乡镇事业单位的财务管理工作进行分析，需要以内部控制为出发点，还需要以部门管理工作为基础，做好各项财务事项管理工作，编制配套的约束体系与机制，避免产生资源浪费、挪用财政资金等问题［1］。在内部控制的各项工作中，可以对内部运转资金进行把控，避免将资金投入到无法创造效益的项目中，还可以促进资金顺利运转，确保内部资金使用的安全性。

1.2 保证事业单位财务的真实性

乡镇事业单位在开展财务管理工作时，更加关注如何做好内部控制工作，还会建设完善的内控体系，确保相关人员了解自身的基本职责。与此同时，建立完善的内控体系，可以促进各个部门互相制约、协调，还可对管理职权进行分散处理，并且减少工作失误，对各项工作进行细分处理，开展真实、可靠的财务活动。

1.3 不断完善财务管理制度

在乡镇事业单位的各项财务活动中，做好内部控制工作能对管理制度、系统进行合理的安排，并且解决其中存在的问题，编制完善的管理计划，对工作任务量进行安排，完善财务管控制度，使乡镇事业单位的管理工作更加规范。

2 乡镇事业单位财务管理和内部控制存在的核心问题

2.1 预算控制力度有待加大

在乡镇事业单位财务管理过程中，预算控制包括预算调整、绩效评价、预算执行等各项工作。通过一系列的调查分析了解到，大部分乡镇事业单位都是结合实际的预算批复情况对收支活动进行安排，以此确保预算经费的准确性。但就实际情况来看，很多乡镇事业单位的工作内容都具有公益性特点［2］。在实际预算绩效执行的过程中，存在缺乏统一、定量标准的情况，无法真实、有效反映预算的实际执行情况。此外，还有部分乡镇事业单位的预算编制系统与决算编制系统分离，无法对预算控制活动进行统一管控。

2.2 财务内控制度有待完善，会计监督力度不足

长久以来，我国乡镇事业单位开展财务管理工作可能会受到传统思想的影响。大部分单位的财务资金都来自上级部门的拨款，容易出现财务管理漏洞。尤其是在财务内控管理的过程中，一些单位存在财务物资管理制度不健全、内控执行不到位、现金管理制度不完善、财务内控制度有待完善、会计监督力度不足等一系列问题，没有做好大额费用的审批工作，各项管理制度的执行也存在松懈的情况。另外，部分事业单位的财务管理工作分工缺乏合理性，没有明确基本工作职责，财务工作效率不高，也无法确保财务内控工作的连续性。而频繁地变更会计账目、更换领导，都会使得财务管理工作产生较大的波动。

2.3 财务管理、资产管理缺位

乡镇事业单位受到相关条件的制约与影响，财务管理及资产管理还有许多不完善的地方，如财务管控制度不完善、制度执行力有待提升等。财务会计人员对资产增加与减少了解不充分，人员存在专业素养有待提升、知识结构不完整的情况［3］。此外，财务管理目标不明确，存在账务处理、资金支出方面的缺陷。而在乡镇事业单位的资产管理层面，其除了需要完善相关的制度，还存在许多方面的问题，如监督管理不到位、资产管理责任不明确、监督管理缺位等。预算管理与资产管理没有直接融合，也是乡镇事业单位财务内部管理有待解决的问题。

3 完善乡镇事业单位财务管理和内部控制的建议

3.1 落实财务管理监督制度

第一，建立职责清晰、程序合理、标准统一的制度。这项制度主要依托于运行机制与辅助管理机制，使乡镇事业单位在开展财务管理工作时可以把控实际的经费开支，还能明确事前的标准，做好全过程的管控工作，梳理整个工作流程，保证财务操作透明化。第二，建立多部门联合监督机制，使得监督机制、财务行为能相互协调，做到无预算、不支出，减少单独费用的支出，对个人的经济行为进行审核，避免因个人行为出现铺张浪费的情况，要对财务行为进行严密的监督，真正解决公共资金浪费的问题，还要对预算资金进行规范化利用，落实核算标准［4］。第三，建立配套的财务管控体制，保证财务管理制度建设到位，提出补充及协调管理方案，避免财务管理制度存在弊端，确保财务工作稳定有序开展，对资金增减变化情况进行有效控制，做好实时的财务内控监督工作。

3.2 构建完善的财务内部控制体系

第一，做好财务全过程梳理工作。结合事业单位的财务管理方法及类型，做好全面梳理工作，组织财务部门人员对经济业务流程进行梳理，对财务管理中蕴藏的安全风险进行排查，避免出现遗漏资金管理细节的情况。第二，做好风险防控工作，提出专业化管理方案，如流程再造、岗位分离、管理卡片等，梳理内部管控模式，控制单位财务管理流程中的风险，确保财务管理内控工作的严谨性［5］。第三，进一步落实各项财务管控制度。在明确审批程序、业务流程、岗位职责的同时，做好财务管理细节部分的管理工作。对于不符合内部控制工作的要求，需要予以警示，还需要给予相关人员适当的激励，促使其履行内部管理效能。

3.3 做好内部审计监督与会计系统建设工作，加强固定资产 管理

（1）做好乡镇事业单位内审监督工作，建立配套的内部审计制度。与此同时，审计部门要做好内部控制监督评价工作，并及时洞察内部控制存在的核心问题，落实配套的改进方案。

（2）控制乡镇事业单位的会计系统，编制完善的会计 制度。笔者从会计系统的管控要求分析中了解到，合理地设计会计岗位，做好会计核算工作，了解岗位基本职责，有助于建设完善的制衡机制。

（3）建立票据管理制度与货币资金管理制度。可在安排专人负责保管现金的同时开展现金结算工作，确保账实相符及乡镇事业单位的现金余额合理。在安排专人保管转账支票、现金支票的同时，做好原始凭证的审查工作。

（4）乡镇事业单位要将固定资产管理工作融入财务管控机制，并且建立实物与财务活动融合的机制，建立固定资产管理台账。对固定资产增减变化进行分析，可从资产利用、资产购置、资产盘点等方面入手，做好全过程的监督与管控工作。如果出现了固定资产变动情况，则需要尽早优化调整，还要补充更多的相关内容，确保及时获取到资产变动的相关信息。通过不断优化与创新乡镇事业单位的固定资产核算体系，以新的财政体制改革为基础，优化固定资产会计核算模式，提出全新的要求，开展全面固定资产核算管控工作。对于账目核算与固定资产管理工作，乡镇事业单位应当安排相关人员做好全面固定资产核查工作，确保账实相符，以此将资产的使用效益发挥到最大。

3.4 内部控制与财政检查、外部审计并重，加强财务管理

要想做好乡镇事业单位的财务管理工作，应当设立单独的内部财务管理机构，并履行财务管理的基本义务与主要职责，促进外部审计工作与内部控制工作相互融合。在将审计作用、监察作用发挥出来的同时，要对财务管理程序进行规范化处理，了解财务管理的重要意义，履行基本职责。在做好外部审计工作的同时，保证财政检查工作顺利开展，及时洞察财务管理中存在的问题，做好全面财务管控工作。在做好财务内控工作的同时接受外部监督，并且了解监督活动的局限性，做好税务、财政、纪检等部门的财政监督工作，合法合规开展各项工作，真正弥补内部监督存在的不足。

4 结语

在乡镇事业单位财务管理的过程中，单位的领导层与职工都应重视开展内部管控工作，建立完善的内部控制体系，做好各项业务活动的检查与监督工作，确保资金的完整性与真实性，促进各项财务业务活动顺利进行。