高校内部审计中应用大数据的策略思考

易 奔，王赞学

（湖南大学，长沙 410082）

0 引言

高校审计全覆盖有利于高校规范管理，提升内部治理能力，实现高质量发展。在近些年的发展中，信息技术不仅仅被应用在了科学技术方面，还被应用到具有一定难度的各项工作中，融入了人们的生活［1］。大数据技术伴随着时代的发展而发展，它为审计工作提供的技术支撑也促进了高校审计工作效率和质量提升，加快了审计全覆盖工作进程。

1 新形势下审计工作面临的挑战

随着我国经济社会的发展，高校的规模得到了前所未有的扩大，高校的财务收支体量更是动辄上亿元，这与过去完全不可同日而语。随着人口增长和科技水平提高，需要处理的数据信息量越来越大，数据正在以一种前所未有的速度膨胀。近年来，数据信息对国家、政府以及企业的影响与作用被越来越多的政府部门以及企业意识到并且得到了重视。研究数据显示，数字信息量大成为当今大数据时代的显著特征。在21 世纪这个科技飞速发展的信息时代，人们需要处理的数据不仅仅是生活中常见的kB（千字节）、MB（兆字节）、GB（吉字节）或是更大的TB（太字节），还有以E 或者Z 作为计量单位进行运算的数据［1］。在高校审计工作中，有限的审计人员和审计力量往往需要面对过去成百上千、现在成千上万的各类数据、资料。仅财务收支数据一项，一个审计项目往往可能需要查阅上万份资料。如果全靠人工查阅凭证，这个工作量无疑是巨大且难以想象的。

2 现今高校内审存在的问题分析

2.1 审计工作者数量和质量难以满足高校审计工作的需求

随着时代的发展，国家愈发重视高校对高素质人才的培养。高校招生人数不断增长，使高校办学经费的收入与支出也不断增加。审计队伍作为高校办学的必备团队之一，在高校内承担许多实质性审计工作，如中层领导干部的经济责任审计工作、科研项目签审工作等均需要高校内部审计人员对管理规定、财务明细账等进行有效核对，但许多高校的内部审计部门仍存在机构不完善、人员知识结构配备不完善等问题。审计工作人员不仅需要具备审计知识，还需要掌握财务、法律、土建、信息工程等不同专业的知识，而当前大多数高校审计人员人数较少，且大多缺乏信息化专业知识，无法构建出一个完整的审计团队。

2.2 高校内审部门暂时无法发挥出有效作用

当今社会经济发展速度不断加快，为了国家日后长久的发展，党和国家对廉政建设、依法治国等方面的工作日益重视，相对应的，高校审计部门的地位与作用也得到了提升与加强［2］。但凡事都有一个循序渐进的过程，由于历史原因而造成的思想和机制滞后，使高校内审部门难以真正发挥出“免疫系统”的作用，因此在一定程度上高校审计工作进程较慢。经调查了解，高校中管理人、财、物的部门大都是领导重点关注和涉密保护的部门，也是传统意义上的“强势部门”，审计监督若没有上级领导的行政命令去强制推动是很难执行的［2］。因此，制约高校审计工作进程的因素还是传统观念，这使审计部门难作为，无法发挥出其应有的作用。

2.3 内部审计工作人员对大数据的敏感程度不够

信息时代的到来使得信息化建设走进了高校，被运用在各部门的工作中。然而，审计人员在工作中由于对大数据的了解较少，敏感度不高，大多还在使用传统的工作方式，如手工抽查记账凭证等原始资料，再对其进行分析与判断，既耗费了大量的审计资源与人力，又容易发生审计错误，审计工作效率与质量得不到相应保证［3-4］。

2.4 部分重点领域的专项审计工作难以实施

随着高校的发展，其内部审计职能也产生了相应的延伸与拓展，现已不满足于对各类经济活动和内部控制合规性进行审查和监督，而是逐步转向提升内部组织机构以及相关业务活动的效益［5］，因此需要加大对高校重点领域的专项审计力度。但大部分高校审计部门力量不足，除了比较常规的中层领导干部的经济责任审计和工程审计，其他专项审计工作仅靠自身力量大多难以展开，委托外审又顾虑自身的涉密信息外泄或经费紧张等问题，导致各高校专项审计工作推行程度和执行效果极不平衡。

2.5 审计整改工作难以完全落实

相关调查数据显示：事后审计成了审计工作的主流形式［3］。与巡视工作的职能定位相似，审计工作也需要对被发现的违纪行为提出整改意见并督促被审单位或个人进行整改落实。但实际上，大部分被审单位的整改工作都难以被落实到位，对审计发现的问题，被审单位往往知而不改，审计问题仍然存在；有些被审单位未能高度重视审计整改工作，只改掉现象，没有深入制度层面，有时甚至导致审计问题重复出现，具有一定的风险漏洞，这便是审计整改工作没有落实到位所造成的［2］。

3 在高校内部审计工作中应用大数据的策略

大数据审计中提倡的“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的思路，是实现高校内审全覆盖、提升内审质量、提高内审效率最直接与最有效的方法［2］。运用大数据对审计工作数据进行总体分析，可以大大提高数据分析的准确率，且在大数据的运算下，相关程度高的数据更易被挖掘与发现，从而建立起数据关系网便于快速分析，以此大幅度提升审计工作效率。在高校内部审计工作中应用大数据的策略如下文所述。

3.1 构建数据平台配合高校审计工作

信息时代，在工作中运用大数据技术已是大势所趋。高校构建数据平台可以有效促进大数据技术在高校内审工作中的应用。数据平台的构建可以有效降低数据分析的错误率［4］，让相关部门的工作对接更有效率。同时也可以实施不同部门联动、不同系统联结，完成对所有高校国有资产和货币资金等在线监管、实时审计的全覆盖。需要注意的是，构建大数据平台要以国家有关政策为依据，以解决审计工作现有问题为核心，以发挥大数据审计良好效果为目标，推动审计工作由结果审计向过程审计转变，从而提升内审工作的质量和效率，为实现审计全覆盖夯实业务基础。

3.2 建立数据分析模型以提升审计工作效率和质量

审计平台的运行需要与各个部门信息系统进行对接，建立起一个数据分析模型，以提高内审效率。比如，在与财务管理系统进行对接时，可以利用数据分析模型实现内审底稿数据的自动生成与对比，并建立起相对应的指标评价系统，对已知数据进行横向和纵向对比［2］；运用数学模型建立一个信息分析模型，设置和完善预警机制以及对信息进行大数据比对，建立不同方面的内审评价体系，最后将内审结果纳入高校党委决策参考依据。

3.3 组建高素质复合型审计团队

随着国家对审计工作日益重视，新时期审计要求逐渐提高，但高校现有审计人员构成较为单一，难以完成覆盖面广、质量高的审计工作，因此，审计工作对各专业的高素质复合型人才的需求不断扩大，在大数据审计的宏观背景下，高校对信息化专业人才的需求极为迫切，这就要求高校组建起一个高素质复合型审计团队。一个好的审计团队不仅需要专业素质过硬、知识涉猎广泛，还要加强对审计工作者的思想教育，使其树立“围绕学校中心工作、服务学校建设大局”的理念，引导内部审计人员强化责任担当意识与廉洁自律意识。

3.4 以信息化建设加快高校审计全覆盖的进程

高校的预算执行、财务收支、合同管理、工程项目、资产管理等事项，能基本反映高校内部各学院、各职能部门和各科研机构的业务特别是经济活动的过程、结果及其合规性。推动高校内部建立统一的大数据信息平台，能够有力地促进财务收支及其他经济活动信息可回溯、可验证，乃至促进和实现经济活动开展过程中的有效管控，完善内部控制。这也为高校审计工作无差别地覆盖到学校管理的所有领导干部经济责任审计（含离任审计和任期审计）、重点领域专项审计、工程审计、内部控制评价等领域，从而积极推进高校审计全覆盖的进程。

3.5 持续推动审计整改工作落细落实

要进一步完善审计结果公开制度，加强对审计整改工作的跟踪与监督，积极持续推动整改结果最大化运用。对于在审计工作中发现的问题，应当在一定范围内保持公开化、透明化，适当情况下可以通过不定期对被审单位基层教职工的走访与调查，确保审计问题的整改真正到位，做到落细落实。可利用大数据和信息化手段，明确审计发现问题的整改目标和整改时限，建立整改台账，对不配合整改工作的单位以及个人在一定范围内公开或进行问责，并把审计整改情况纳入单位年度考核，制定长效机制以产生良性促进作用，有效发挥内部审计工作在学校风险防控与内部治理中的重要作用。

4 结语

内部审计是高校加强风险防控、实现稳定健康发展的“避雷针”与“防火墙”。在当今信息时代，构建大数据信息平台，建立数据分析模型，合理和充分运用大数据技术，可以对高校内部审计工作的效率与质量进行全方位、多角度的提升，更好地发挥审计部门的职能，更有力地促进高校实现高质量发展。