中小型企业内控管理存在的问题及对策

河南君和税务师事务所有限公司

引言

现有数据显示我国在2019年底共拥有7000万家以上的中小企业，在企业总数中占比超过99.7%。国民经济高速发展的同时中小企业增速更加显著，职工总数占全部就业人数的近九成，中小企业已经成为国民经济体系中最重要的构成，在经济收入、缴纳税费、出口贸易、就业人群和财政收入等等方面作出了重要贡献。当前很多中小企业缺少完善的内部控制体系，企业在市场竞争中缺乏突出优势，无法保证长期发展，当前中国的中小企业平均寿命不足三年，内部控制机制的缺失是导致这种现象出现的重要原因。此次研究针对我国中小企业特点分析企业内部控制存在的问题并提出解决对策，为中小企业内控管理提供借鉴和参考，提升中小企业的核心竞争力。

一、中小型企业界定及其特点

（一）中小型企业界定

中小型企业的概念目前还未形成统一标准，各个国家选择了不同的标准，而经济发展始终处于动态变化状态，不同经济发展阶段和不同行业关于中小型企业的标准界定无法一致，因此当前国际范围内还未形成统一化的标准。纵观各个国家关于中小企业的标准界定，一方面关注企业的质，另一方面则关注企业的量，企业的组织形式、融资方式和行业地位是质方面关注的重点，企业的员工人数、资本总额、资本总值则是量方面的指标，当前大多国家将量的标准作为中小企业界定的依据，相较于质的标准而言更加容易。2017年我国发布了《统计上大中小微型企业划分标准》中对我国各个行业的中小企业划分标准进行了明确，工业、建筑业、批发业和农林牧副业等行业的营业收入与从业人数进行了差异性界定。

（二）中小型企业特点

时代发展过程中市场的经济环境也在持续发展变化，中小型企业具有小快灵的优势，这使得中小型企业能够更加快速地应对市场变化。当然中小型企业也具有一些短板和不足，企业的发展因此受到制约和阻碍，其主要特点呈现在以下特点：

1.结构简洁，适应能力强

中小型企业的员工数量普遍较少，满足正常运营即可，企业岗位设置与运行流程较为简单，同时运营管理架构和规章制度也保持了简洁的特点，这是中小型企业小快灵特点的根本来源，中小型企业在市场环境变化后能够快速做出反应，投入产出率的提升非常显著。但简单的架构和流程虽然能够提升企业运营效率，却给企业内部控制留下了隐患。

2.管理模式不规范

很多中小型企业以私人性质和家族经营为主，企业的管理模式很不规范，企业的所有权、管理权和经营权往往集中于同一个人，同时扮演着多重角色。虽然很多企业正在改变传统经营模式，但是在管理制度方面依然未能形成规范，企业的运营管理风险持续积聚。中小企业的发展模式及发展规模导致企业管理制度恨不完善，企业未能形成完善的管理制度，例如职责和权利之间的界限并不明显。

3.财务风险意识不足

中小企业的平台、薪酬、福利及发展前景导致企业对人才的吸引力不足，特别是财务人员往往由企业所有者信任的朋友或亲属担任，财务人员缺少财务管理与战略规划能力，部分企业还未建立起完整的财务部门，此外企业在内部审计机制建设方面发展缓慢，领导者缺少现代财务管理意识，财务管理无法在中小企业中发挥应有作用，这进一步加剧了企业的财务风险。

二、中小型企业内部控制问题分析

（一）内部控制基础薄弱

很多中小型企业的管理者对内部控制的重要性缺少清醒认识，特别是很多私人企业的投资者和经营者一致，家长式的传统管理方式是他们的首选，内部控制观念严重缺失，内部控制理解的误区导致企业管理者抵触在企业内部推动内部控制。企业的权力集中在某一个人或某几个人手中，企业的组织分工主要由领导者决定，一名员工往往同时承担数个职责，混乱的分工导致企业内部监管效率被削弱。人力资源是企业核心竞争力的来源，中小型企业不愿意在人才培养方面投入过多精力和财力，薪酬制度不合理现象普遍存在，任人唯亲的观念导致部分员工轻视企业制度。企业内部控制体系的缺失导致内控制度无法覆盖企业各个方面，特别是制度制定之后的落实面临着障碍和挑战。

（二）风险评估意识淡薄

相较于大型企业而言，中小型企业的经营风险更加突出，中小型企业应该对风险管理保持高度重视，在企业内部展开风险评估并制定应对措施。但是中小型企业往往未能建立风险评估制度，企业在面对风险时会变得无从是从，激烈的市场竞争使得企业逐渐失去了生存空间。中小型企业不健全的内控体系导致企业经营者和普通员工均缺少风险意识，企业在市场竞争中容易出现投机心理和行为，而且无法依据有效的风险管理措施进行应对和处理。中小型企业的风险评估体系建立严重不足，企业管理者对风险评估缺少正确认知，企业抗风险能力持续下降。完善的风险调控机制和系统的风险处理方案能够让企业管理者在危机面前从容应对，反之企业则会陷入危机，甚至引发破产的严重后果。

（三）控制活动缺乏规范

企业内部控制的核心是控制活动，但中小型企业的控制活动缺少专业性，企业的关注重点集中于某个部门或环节，控制活动难以深入到企业各个环节，活动范围有限且操作存在问题，企业员工的素质难以满足控制活动要求。中小型企业的人力资源状况不容乐观，同一名员工同时兼任多个职位现象较为普遍，权责混乱导致企业运行存在困难，企业员工的弄虚作假行为容易导致企业利益受到危害。中小型企业在短期经营活动时容易出现会计凭证缺失和不足的现象，记账凭证不完全导致企业难以掌握资金流向，职业素养的缺失使得监管目标无法顺利实现。

三、中小型企业内部控制问题的解决对策

（一）优化内部控制环境

中小型企业在组织结构设置方面要充分考虑到企业实际情况，根据企业管理需求设置不同的管理层级，确保关键部门健全且避免过度求全，坚持高效使用原则。企业管理层的划分要保证各个部门之间能够密切配合，保证配合有效并能够对各个部门合理制约，避免管理人员随意使用自己的职权并危害到企业集体利益。企业在人才资源机制设计过程中要形成完善的奖励惩罚机制，依据企业长期发展需求进行人力资源管理，主动培养优秀人才，打破任人唯亲的选拔制度，使专业人才能够在企业内获得更加广阔的发展空间。中小型企业的领导者应该对内部控制保持高度重视，企业管理者要主动学习并逐渐形成内部控制观念，特别是要了解企业的财务知识与生产决策，同时在企业管理过程中主动落实内部控制制度，全面提升企业的安全性，为企业经营决策提供保证，以身作则并避免以权谋私。

（二）构建风险评估机制

中小型企业对内部风险缺少重视，企业要积极培育风险文化，将风险管理纳入管理工作范畴，积极提升企业的风险抵御能力，在企业管理性质和公司内部形成良好交流环境。当前企业风险管理工具众多，主要集中于风险识别、风险报告等方面，企业应该对风险环境进行优化调整，采用合适的风险管理工具能够提升企业的防范水平。中小型企业规模较小且资金有限，因此中小型企业要明确风险管理的责任人员并给予他们权利，当企业面临危机时能够进行动态监管，迅速做出反应并进行调节。风险管理需要形成长效管理机制，从架构入手形成平衡制度，确保企业决策模式更加合理，完善奖励和限制机制，建立长效风险管理机制。

（三）提升控制活动执行

控制活动是企业内部控制机制的重点，中小型企业实施控制活动才能够更好地防范风险。中小型企业需要从整体层面深入剖析企业涉及的各类业务，明确不同岗位的职责和权限，确定各个业务环节的审核批准程序，使得企业管理者与员工都能够在自己的职权范围内工作。中小型企业需要按照统一的会计准则开展活动，提升会计工作有效性并明确会计工作的程序，在财产物质清查方面形成完善机制。全面预算管理是企业内控的核心措施，企业的所有问题均可以纳入管理系统，企业领导者与全体员工共同参与预算管理。中小型企业同时要对企业的运营状况进行分析，探究经营过程中存在的问题和不足，落实科学有效的奖惩制度，持续提升控制活动执行力度，中小型企业的内部控制管理才能够更好地发挥作用。

结语

内部控制对中小企业的发展具有至关重要的意义，中小企业要准确把握企业发展现状并清醒认识企业在内控管理方面存在的问题，有效解决内控管理问题，实现企业核心竞争力的全面提升。