国有企业内部审计风险管控探究

王秋生 河南资产管理有限公司

前言

国有企业作为当前我国经济运行体系中一个基本组成单位，其在日常的企业经营活动中常常面临着与企业日常经营事项相关的经营风险，经科学研究调查结果显示，通过加强国有企业内部审计风险的管控手段从而降低现阶段企业内部的经营风险能够在一定程度上规避由审计不到位导致的企业运营风险。企业管理层从加强现有企业内部的审计风险管控措施的角度出发，通过在企业内部实行严格有效的审计制度将企业的经营风向降低，即便在后续经营过程中发生一定的经营风险，也可以通过前期审计的有效性采取相应的补救措施，使企业相应的经营目标得以顺利推进。

一、国有企业内部审计风险成因分析

(一)国有企业审计部门的独立性与权威性受同企业关联部门的影响

随着我国经济水平的持续发展，当前国有企业的经营规模必将走向全新的阶段，这也意味着企业面临的经营风险的进一步扩大，因此越来越多的企业管理人员逐渐意识到随着企业之间竞争趋势的持续发展，企业审计部门对企业的监督职能和内部控制职能将暴露出企业内部存在的客观管理问题，而通过对企业内部审计风险进行管控将成为降低企业内部经营风险、增强当前阶段企业的核心竞争力的主要发展趋势。企业管理人员通过对当前国有企业内部审计风险的成因进行分析可知，国有企业审计部门的独立性与权威性受同企业关联部门的影响已经成为当下主要影响国有企业内部审计风险管控的因素之一。

(二)国有企业现行的内部审计部门发展缓慢，无法满足其他部门的审计需要

我国企业内部审计相较于政府审计和社会审计而言，因其主要依靠企业内部审计部门对企业日常经营活动的真实性与合理性进行审计，其内部审计职能缺乏必要的审计监管，而缺乏相应的监管措施将导致国有企业现行的内部审计部门发展缓慢，从而无法满足其他部门的对审计工作的需要。以上因素都为后续企业持续经营埋下了安全隐患[1]。

二、建立完善的国有企业内部经营风险管控体系的必要性

随着改革开放政策的进一步贯彻落实，未来我国国有企业的企业经济发展规模必将迈入一个崭新的阶段，且该阶阶段的介入必将对国有企业内部审计部门的审计工作带来严峻的审计挑战，因此，企业管理人员在后续工作中应将健全国有企业内部经营风险的管控制度列为后续企业管理工作的重点改进项目。企业管理层面在建立完善的企业部门审计风险管控体系时应充分考虑以下两方面内容对构建风险控制体系的影响，确保自身构建的风险管控体系在企业内部的有效落实：一方面，企业管理层面在构建该管控体系时应将企业未来的经济发展规模作为风险管控的建立基础，企业未来发展规模主要受企业外部宏观环境和企业内部环境两方面的影响，因此企业在构建风险管控体系时应充分参照以上两种因素对企业未来进行规模进行测算，确保当前设立的风险管控体系能够有效落实在后续企业经营活动中去。另一方面，企业管理层在构建企业经营风险管控体系时应充分考虑未来企业审计部门的工作内容与审计范围，随着未来国有企业资产重组、股权转让等业务往来日益频繁，审计部门在后续工作中的审计难度也进一步增大，因此，管理层面在对风险管控体系进行组织构架的设计时，应注意降低因审计部门工作内容的增加导致企业内部经营风险的增强，从源头上对企业后续经营风险进行管控也是国有企业内部审计风险控制体系的设计核心[2]。

三、提高国有企业内部审计风险的管控手段

(一)在企业管理层面加强审计工作的重视程度

从企业内部风险控制的角度出发，加强企业内部风险控制已经成为未来企业风险控制的主要发展趋势，而提高当前国有企业内部审计风险的控制手段中在管理层面加强管理人员对审计工作的重视程度已经成为当前审计风险管控的有效管理手段之一。企业管理人员对风险控制的重视程度应根据企业产品发展周期的不同选择不同的风险把控侧重点，如企业产品进入导入阶段来自于经营风险和财务风险的企业内部审计风险较高，企业管理人员应将以上两方面的风险作为当前内部审计风险控制体系的重点关注对象，并通过相应的企业管理手段对企业经营风险进行管控。而当企业产品进入成长期时，企业内部审计风险又从导入期的经营风险和财务风险转移到经营风险和价格/盈余背书的风险上去。但是当企业产品迈入衰退期时，企业管理人员通过大数据分析可以发现这一时期的企业风险主要来自于较高财务风险，针对企业不同产品生命周期面临的不同审计风险的表现可知，企业内部审计风险是随着企业所处产品生命周期的不同而动态变化的，因此，在对国有企业内部审计风险管控进行探究时企业管理人员需要对企业产品所处的生命周期进行把从而调整不同成品生命周期中的企业风险把控点来实现对企业内部审计风险的控制。

(二)完善企业现行的会计核算制度

企业内部审计部门作为企业对内进行审查约束的主要监督部门之一，健全企业现阶段运行的内部审计制度是国有企业顺应社会主义市场经济的重要表现，而国有企业内部审计风险管控体系的建立离不开完善的企业会计核算制度。企业内部审计工作的展开主要依托于前期会计部门的会计核算工作，企业内部审计机构在会计核算的基础上对企业经营活动的真实性和合法性进行审计，因此国有企业内部审计风险管控体系的建立是建立在企业内部完善的会计核算制度的基础上的。从完善现行的企业会计核算体系入手建立相关联的企业内部审计风险管控体系是现阶段管控审计风险的主要工作内容之一，审计部门管理人员在实际工作过程中应将做好审计部门与会计部门的工作衔接，确保内部审计工作得以有序进行。

(三)增强企业内部审计部门的工作独立性与权威性

为当前国有企业内部审计部门的独立性制定相关规则是保证企业内部审计风险管控得以在后续工作中有序展开的前提条件，增强企业内部审计部门工作的独立性与权威性是企业内部风险控制的主要风险控制措施之一，因国有企业内部发展过程中自身部门的独立性和权威性都受到其他部门间接或直接的影响从而降低审计部门出具的审计报告的可靠性，因此，企业管理人员在完善国有企业内部审计制度时应为当前国有企业内部审计部门的独立性制定相应的审计规则，确保审计部门在审计过程中不受其他部门的干扰，提高审计报告的可靠性和可读性。审计部门管理人员在制定该审计制度的运行规则时需要充分遵循相应的管理原则：着眼于企业运行总体的规则框架，在不违背企业经营主旨的前提下提高部门审计的独立性，通过对企业内部其他管理部门的调查研究可以发现，健全国有企业内部审计制度时应充分参照其他部门的日常管理制度，在保持公司管理制度的协调性的基础上对本部门的管理制度进行创新和优化，并在制度改进结束后将完善后的国有企业内部审计制度抄送相关部门，避免各部门人员因制度信息差的原因产生经营损失[3]。

(四)提高企业内部审计工作的透明度

在审计人员对企业经营活动进行内部审计时，审计人员可以从提高企业内部审计工作的透明度入手，对自身工作内容进行严格的要求从而提高自身审计工作的准确度，并通过自身工作水平的提高降低企业运营过程中因审计工作不到位造成的企业运营风险。在日常工作中审计人员提高自身工作透明度可以从以下两方面入手：一方面，优化当前企业内部审计工作的流程，随我国信息技术水平的持续发展，审计人员可以借助信息技术优化自身审计流程，缩短内部审计工作的工作时间，通过提高自身工作效率，实现审计透明度的提升。另一方面，审计部门管理人员可以从提升部门内部工作人员的职业技能和审计知识的积累程度提高企业内部审计工作的透明度，审计人员在实际工作中可以发现当前工作的透明度与自身职业技能水平息息相关，以审计工作中的凭证审计为例，在实际工作中审计人员可以根据自身所学知识作出一定的职业判断，由职业判断出发对凭证进行审计抽查在极大程度上提高了审计人员的工作效率和审计质量，因此，管理人员应定期组织审计人员参加审计工作培训，并在交流过程中引导员工根据自身工作内容提出相应的工作问题，在交流活互动中自然而言的提高员工的工作水平，实现提高企业内部审计工作透明度的管理目的。

(五)将审计工作与信息化技术相结合，扩大审计风险管控范围

纵观审计工作的发展历程可知国企业审计部门在我国发展历史时间较短，这导致我国国有企业的审计部门缺乏相应的审计人员人才储备，且国有企业审计部门的人员素质参差不齐且现行的审计方法相对于企业高速发展的经营规模显得较为落后，以上因素都将加剧企业审计部门对企业经营活动支持力度不足的管理现象。随着我国信息化技术的持续发展，越来越的经营领域选择将信息化技术与原有的工作内容相结合，通过高新技术手段提高本部门的工作效率和工作质量，企业内部的审计部门也应根据工作工具的变化逐步调整自身的工作模式，将信息化技术与自身审计工作内容相结合，从而达到扩大审计风险管控范围的工作目的[4]。

四、结语

综上所述，加强国有企业内部风险管控作为降低企业经营风险的重要管理手段之一，企业审计部门在保证自身部门工作的独立性和权威性以外，应根据企业内部对审计部门的工作要求逐渐调整自身工作内容，以企业现行的审计工作制度为基础提高内部审计工作的透明度和审计工作效率，为后续降低企业经营风险提供有效的管理层面支持。