国际会计职业动态

国际会计师联合会敦促各方共同努力实现高质量审计

国际会计师联合会（IFAC）发表题为《实现高质量审计》的观点文章，呼吁审计和鉴证生态系统中的所有利益相关方共同采取行动，实现高质量审计。为此，需在道德和独立性的基础上建立一个运作良好的系统，包括实施适当的审计程序，以增强公众对风险评估、会计估值和评估、内部控制、数据收集，以及管理层所承担责任的信心；配置合适的审计师，他们应该维护公众利益，必须经验丰富、诚信、独立并具有相应的职业判断能力与专业技能；制定恰当的治理措施，良好的企业文化和治理架构对实现高质量审计至关重要，会计职业组织及企业董事会、治理层和管理层等应共同参与维护良好的审计生态系统；实施适度的监管，包括恰当的监管框架、审计准则、会计师事务所商业模式和审计师责任处理方法；采纳合适的评估标准，会计师事务所、会计职业组织和监管机构应完善审计质量评估和报告标准。

相关会计职业组织重点关注财务报告审计中的舞弊和持续经营事项

国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布题为《财务报告审计中对舞弊和持续经营的考虑》的讨论文件并召开多次虚拟圆桌会议，以促使利益相关方探讨审计师在财务报告审计中关于舞弊和持续经营事项的职责，并讨论与舞弊和持续经营事项相关的审计准则是否适用于当前环境。国际会计师联合会（IFAC）已做出回应，支持IAASB关注财务报告审计中的舞弊和持续经营事项，赞同财务报告链条上的所有利益相关方共同努力以出具高质量的审计报告。英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）就上述文件做出反馈意见，包括舞弊行为需要企业、投资者、审计师、监管机构以及准则制定机构共同解决；IAASB需要进一步明确舞弊行为、会计差错和不遵守法律法规的区别等。

特许公认会计师公会：审计是维护资本市场信心和信任的关键

英国商业、能源和工业战略部近期发布审计白皮书，就后脱欧时代如何恢复公众对审计与公司治理的信心征询意见。特许公认会计师公会（ACCA）就此发表评论，表示审计是维护资本市场信心和信任的关键，并认为企业董事、审计委员会和监管机构共同发挥重要作用，包括原则上支持企业董事和董事会在发现和预防舞弊行为方面承担更多职责，但建议仔细考虑董事与该职责的匹配度，充分考虑任何潜在的负面影响。

美国公众公司会计监督委员会发布2018-2020年处罚案件统计分析数据

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）总结分析了近3年已结案的处罚案件及对会计师事务所和审计师的处罚情况。2018-2020年，受处罚案件共67件，其中，中国会计师事务所和审计师受处罚案件的数量分别为0、3与4件，呈增长趋势。所涉及会计师事务所（包括直接受处罚的会计师事务所以及受处罚审计师所在的会计师事务所）规模不一，既包括德勤、普华永道、安永、毕马威、GT、BDO在内的全球最大六家会计师事务所，也包括中小会计师事务所。2018-2020年，中小型事务所受处罚力度呈上升趋势，分别为12、17与15次，占受处罚总数量的60%、57%与88%。

澳大利亚证监会发布审计检查报告

澳大利亚证监会（ASIC）发表最新一期审计检查报告。基于风险导向方法，ASIC以179个审计领域为重点，审核了53份审计工作底稿。ASIC发现，在27%的审计领域，审计师并没有为财务报告是否存在重大错报提供合理保证，减值和资产价值、收入和应收款项、会计估值和假设等仍然是最应关注的领域。澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）对上述报告表示欢迎，认为“ASIC开展的审计检查活动在澳大利亚经济中发挥着重要作用，审计师和利益相关方可以从中了解需要改进和提升的领域。澳大利亚和新西兰的会计师事务所将寻根究源，探究上述检查中所发现问题的根本原因并与会计行业分享”。

香港财汇局就冠华国际财务报告及德勤相关审计活动展开调查

2021年3月19日，香港财务汇报局发布公告，就冠华国际截至2020年3月31日的年度财务报告及截至2020年9月30日的中期财务报告进行调查，并就德勤会计师事务所对上述财务报告的审计活动进行调查。此前，德勤会计师事务所担任冠华国际的审计师并为其出具无保留意见审计报告。冠华国际股票已于3月22日上午暂停交易。

安永呼吁强化审计师及监管机构职责以预防和发现舞弊行为

安永发表题为《预防和发现舞弊行为：强化企业、审计师和监管机构职责》的研究报告，讨论如何强化审计的作用以更好地发现舞弊行为。报告指出，鉴于舞弊行为所涉及领域已超出审计师的职责范畴，企业治理层、审计师和资本市场监管机构等必须通力合作，更好地预防或发现舞弊行为。