建立健全事业单位内部控制制度的思考

曲阳县退役军人事务局

引言

内控制度的完善性、健全性以及合理性是支撑事业单位改革较为关键的部分。依托内部控制制度的完善性，实现事业单位多项工作的规范化、系统化以及标准化的同时，为事业单位转型、变革提供了有力的支撑。

一、内控制度的完善性对事业单位发展起到的作用

内部控制制度是支撑事业单位运转、发展的核心要素。现代化社会市场经济的推进下，社会事务纷繁复杂，事业单位面临着较为迫切的转型与变革，传统的事业结构逐渐朝向多元化发展，其职能范围下的管理工作，也从传统的管理形式，逐渐趋向多样化、庞杂化。

二、现阶段我国事业单位内部控制制度存在的问题

在我国社会市场经济的冲击下，完善事业单位空空制度、体系受到了事业单位的关注，但在实际过程中，仍存在较为突出的问题，主要体现在以下几个方面[1]。

（一）内部控制制度意识较为薄弱

单位领导对于内控制度的建立意识较为薄弱。首先，诸多领导认为内控制度对于事业单位的整体发展作用不大；其次，管理人员认为内控制度与财务预算控制相同，因此忽视了内控制度的建设；最后，管理人员认为内控制度不具备现实性意义，在浪费时间的同时，消耗了大量的人力，其过程较为庞杂，涉及的广度、深度不一，因此对内部控制制度的建设意识较为薄弱。出现这类思想的主要因素在于领导阶层对于内部控制制度缺乏认知，简单化地将内部控制机制当作上级对下级的一种管理方式。由于这种主观性、单一性的意识，导致了内部控制失去了平衡性。

（二）事业单位内部控制制度系统缺乏完善性

事业单位人事制度没有将其责任清晰划分，部分工作人员对自身职能缺乏认知。此外，还存在部分单位机制没有明确岗位职能，事业单位财务制度较为模糊，没有按照相应的章程进行，财务的数目掌握缺乏完善性、准确性。财务制度在推行、贯彻的过程中过于形式化、单一化，没有贯彻落到实处，主要体现在财务制度缺乏完善性，其制度观点、制度思想过于传统，财务体系缺乏完善、清晰的标准、定位。

（三）监督力度欠缺

事业单位的监管归于国家制度以及上级部门，由于多项因素的影响，导致实际过程中监管的力度以及监管的形式与预期目标形成差异，且这一方式的监管力度较为薄弱，导致在过程中，设计资金数目较少，上级部门对事业单位的监督力度较为薄弱。

（四）执行能力较差

现阶段我国事业单位工作人员年龄偏大，内部结构体系中，人员分工、人员职权分化较为模糊，诸多事业单位中，一人多职的情况较为常见。处理财务工作的会计人员同时还担任出纳的工作，导致了内控制度的建设受到影响[2-4]。

（五）会计核算缺乏规范性

规范性、严肃性是事业单位会计人员的自身标准，但现阶段部分事业单位会计人员在实际工作中，对原始凭证的审核缺乏重视性，主要表现在单位凭证规定内容不全、发票的内容笼统，以及部分票据没有售货单位的证明。且手续过于单一，购买凭证只有领导人员的签批，没有验收人员的验收证明，管理人员签字过于随意等问题，造成了内部控制制度较为混乱的局面。此外，部分单位出现了自制凭证，其格式与内容不规范。同时，也存在不同单位之间进行资产转移，未办理相关手续的问题。

三、建立健全事业单位内部控制制度的思考

（一）会计制度的建设

提升事业单位内控体系，在全方位建立完善、科学的内控制度的过程中，首先应将内部的会计制度进行完善，结合单位自身发展出发，制定科学、合理的会计制度，实现事业单位的内部控制在形式上、技术上以及方式上都能做到有理可循，让内控员工明确自身职能。

（二）积极落实事业单位的预算制度

预算制度是事业单位日常事务的货币表现，是单位财政支出的主要凭证，无论是对单位的内控制度建设以及单位的自身发展，都起到了现实性的重要作用。事业单位在现有的预算制度上进行完善，不仅可以移动单位内控制度健康、规范以及标准的同时，实现了企业的防控意识提升，对事业单位的全面发展有着较为关键的现实意义。首先，事业单位的内部会计与有关活动预算的联系进行整合，对事业单位的活动预算、资金把握到位，保障单位的开支不可超出预算，强化单位预算意识，严格按照单位制定的要求进行落实；其次，保障事业单位的预算制度、部门预算工作得到配合，明确化、明晰化部门工作人员的工作职能、工作责任，保障预算制度的严格化，提高人员的重视度。

（三）强化事业单位内部审计工作

健全事业单位内部控制制度与监督工作存在直接性联系。由于部分事业单位审计工作缺乏完善性，导致在事业单位中，审计工作与财务部门的联系性较高，这种现象不可避免对审计的准确性、有效性造成一定的影响，甚至于出现部分弄虚作假、虚假做账的情况。针对这一现象，管理人员应在强化内部审计工作的基础上，在现有的人员职务上进行重组、分离，以此实现职务分离。通过职务分明的有效措施，很好地避免了人员职权交叉现象，避免了财务工作出现问题。因此，加强内部监督力度，提高审计人员重视度，对事业单位的内部审计工作有着较为关键的促进作用。管理人员应将审计部门作为单独机构，实现设计机构与财务部门分离，确保审计部门的独立性、专业性以及严格性，通过审查、监督工作，对工作人员进行综合评估，依托评估机制把握内部控制制度人员的情况，促使内部控制制度得到良好地进行。

（四）完善风险评估体系

事业单位内控制度中提出了在事业单位经济活动中，应定期对其进行分析、评估，结合有关活动的各项因素进行深度探析，保持全面、客观的评价。如经济活动涉及因素有所改变，事业单位需进行再次评估。因此，事业单位需在现有的风险评估体系上进行完善，强化人员风险防控意识，提高人员风险防控能力，结合风险评估的工作内容、工作流程以及关键性问题的分析因素，建立完善风险评估体系。严格规范控制活动，要求岗位职业、工作范围明晰化，并在此基础上，建立完善授权审批流程，以此保障活动的规范化、有效化以及严格化，严防腐败、贪污的出现，合理减少内控中的风险。

四、建立健全事业单位内部控制制度的建议

（一）提高人员内控意识

管理人员的内控意识是支撑整个内部控制制度建立的关键，同时也是内控制度健康性、完善性、科学性以及合理性的重要因素。鉴于此，应结合事业单位内控制度建设的薄弱情况，组织领导阶层人员进行培训、学习，强化事业管理人员控制意识，进而在事业单位中将内控意识贯彻到实际工作中，实现了工作人员将内控制度的指示精神铭记于心，提高人员的职业素养的同时，保障了内控制度的有效性和完善性。领导阶层应对事业单位内部控制保持高度认可、支持，构建良好工作氛围，发挥自身表率作用，以此推进事业单位内控制度全面化发展。

（二）提高内部控制制度工作人员综合素质

内部控制制度要求工作人员在具有良好的道德修养、政治修养的同时，还要具备良好的会计学知识、技能。因此，作为事业单位的内控人员，不仅要学习掌握有关方面的理论知识，更要掌握良好的专业基础，在此基础上具备良好的学习能力、适应能力以及客观意识，进而将内控控制制度各项要求、审核标准化、规范化。鉴于此，事业单位应针对内控人员进行全方位的加强，只有内控人员的素质得到提高，才会保证内部控制制度的有效性。首先，强化人才选拔机制，在现有的人才选拔机制上进行完善与创新，严格制定人才选拔机制，杜绝裙带关系；其次，内控制度中，应结合内部控制制度进行责任制工作，将内控制度完整合理落到实处，将具体化责任切实落实在个人，以此保证内部控制制度的有效性；最后，事业单位应开展有关培训机制，促使内控人员专业能力、专业知识以及业务员工素养得到不断提升。事业单位也可鼓励内控人员积极学习，通过现代化、信息化网络课程、专刊咨询等方式提高自身内部控制工作能力。此外，在对待内控人员考核的过程中，事业单位应采取激励机制，强调奖惩机制，以此强化、深化内控人员的工作态度、工作意识，避免工作中出现问题、错误。

结语

综上所述，事业单位内部控制仍存在一些突出问题，导致会计信息质量出现问题的同时，对事业单位发展造成一定的影响。鉴于此，事业单位应对内部控制制度的建立给予足够的重视，通过完善、健全内部控制制度，对会计信息质量的可靠性、准确性以及有效性起到保证。健全员工管理机制，改善传统单一的理念，实现响应国家多项号召，进行内部控制机制的完善，需管理人员积极的配合，以此促进事业单位进一步发展。