李峥 高洪芳 任羽聪 孙爽 国网北京丰台供电公司
经济责任审计要出具具体的审计报告、审计决定和审计建议等内容,这些内容构成了经济责任审计的结果。这些审计结果被广泛用于纪检监察、人事组织、干部考核管理以及任用选拔等管理工作之中。进一步加强经济责任审计结果的应用,可以有效提高管理决策的科学性和准确性,进而全面推动企事业单位的长期稳定发展。要对当前经济责任审计结果运用的情况进行科学分析,坚持问题导向,探索经济责任审计结果应用的思路和方法。
当前我国经济责任审计的相关制度也在不断地完善,经济责任审计结果的权威和职能也不断增强。在经济责任审计结果应用的过程中,主要还存在一些管理人员缺乏经济责任审计管理意识的问题,缺乏统一的审计结果检验和责任界定的标准规范。由于缺乏相应地标准规范,就会使审计结果的可靠性客观性、准确性、公正性都会受到质疑,甚至会出现一部分人忽视经济责任审计结果职能的情况,不利于经济责任审计结果的科学运用。在具体的经济责任审计过程中,还存在着业务开展流于形式的问题,没有能够有效发挥其现实意义和利用价值。有的部门在开展经济责任审计过程中,还存在着具体的审计内容与实际部门需求不匹配的情况,包括不能够与组织部门和纪检部门的实际需求相匹配,进而导致审计结果应用效果较差的情况。有一些审计业务开展的过程中,具体审计范围非常有限,不能够全面准确和科学地反映领导干部在其任职期间的经济责任情况,不能够出具具有说服力的审计报告,审计建议和审计结论,进而就会严重影响经济责任审计的质量,导致结果不能够很好地被应用。
一些单位和企业内部没有正确认识经济责任审计工作,并没有认为这是一个有效提升管理水平和帮助其发现问题的机会,而是把审计管理是为一项对立的业务,没有发现其积极意义。在这种观念下,就存在着一些单位或企业消极被动接受审计管理,无法形成良好的审计,结果应用管理制度,不能结合具体的审计结果来提升管理。还有一些单位或企业会存在着针对审计发现的问题,敷衍整改,不能够认真深入的分析,这些问题背后的内部控制缺陷等深层次问题,简单地就事论事,进而导致这些审计问题反复出现,管理水平没有得到有效提升。这些问题都反映出具体经济责任审计管理部门,在开展经济责任审计和具体结果应用的过程中,应用意识缺乏,缺乏全局性的管理理念,过度注重微观而忽视宏观,缺乏正确科学的认识,没有认识到经济责任审计的重要意义。这样就会直接影响经济责任审计结果的质量,导致相应结果的应用无法发挥其应有的效果,甚至可能不能被直接应用。
我国目前开展的经济责任审计,主要形式都是离任审计,并且还是在离任之后再进行审计,这种审计方式有明显的滞后效果,会影响经济责任审计结果的应用意义和效果,不利于经济责任审计更好地发挥其作用。由于在开展经济责任审计的过程中,被审计的领导已经调任、升职或者离职,即使在审计中发现了相应的问题,具体的审计决定也不容易得到具体的贯彻实施,审计的结果也就没有办法得到很好的应用。这种情况下,审计处理仍然是需要落实到原单位,审计决定要想有效地实施,就会对继任者的工作增加很大的难度和压力,具体的经济责任审计就会变成形式主义,成为注重形式而没有能够取得实效的一种审计行为,审计目的也就没有办法达到。各个地方虽然都已经建立和完善了相应的经济责任审计管理制度,但是由于各个单位和企业对于经济责任审计的职能认识不同,存在着认识不到位的情况,在具体经济责任审计的过程中存在着随意性较强的问题,不能够真实准确地反映出经济责任审计的真实情况,导致经济责任审计的结果不准确的情况出现。一些单位或企业没有能够建立完善的审计,结果运用管理机制,这种心理然后审计的管理制度,对于被审计的领导无法形成直接影响或者是影响较小,这样就无法充分发挥审计结果应用的效果。
一些单位或企业在任期考核和人员年度考核的过程中,制定了一系列的评价管理指标体系,但是这些指标体系中却没有经济责任审计结果,没有将其纳入评价指标,这也会直接影响经济责任审计结果的应用效果的发挥。还存在一些审计部门在发现了案件线索和相关问题时,没有能够及时履行职责,没有能够向纪检监察部门履行正规的移交流程和标准,内部的纪检监察部门对于案件线索的查处手段和审计检查的方法基本一致,这样就无法对线索进行具体的查证,不能够更好地发现问题和解决问题,导致具体的管理机制运行效率较低,难以发挥其作用。这些问题发生的主要原因就在于相应的单位和企业没有能够进一步完善相应的审计管理制度,包括缺乏完善的审计,督促、整改、责任追究和落实的相应配套制度,这就会导致经济责任审计业务开展的过程中,很多工作只能浮于表面,不能够很好地将其审计结果运用起来,不能够提高具体结果应用的效果。
审计报告是经济责任审计的最终成果,是进一步进行实际结果运用的基础和前提,如果没有高质量的报告,就很难充分发挥审计应有的作用,审计结果的运用也就无从谈起。很多单位和企业实际结果运用效率较低的原因就是审计报告的质量不高。具体分析就可以发现审计报告质量不高的原因是多方面的,一方面审计人员的业务能力素质与实际经济责任审计的有要求存在较大的差距,以致专家和专业团队不能够对具体的审计业务提供有效的支撑,对于实际审计过程中出现的问题的识别和处理的深度不够;另一方面,审计方式存在很大的限制,一些单位和企业的内部审计,由于其主要的审计手段都局限于内部,不能够从外部获取有效的数据信息,对于很多审计管理中存在的疑点,不能够进行具体的查证,也就难以将这些审计结果普遍用于人力资源管理和纪检监察部门的奖惩考核和追责问责之中,进而就会导致审计结果应用的效果较差。有一些审计部门还存在着审计评价不够客观准确的问题,审计结论往往都是侧重于定性的评价,而没有能够形成定量的评价指标和管理体系,这种审计评价结果,对具体的奖惩、任免和考核都无法发挥其应有的参考价值,甚至会形成评价结果普遍类似的情况,严重影响具体评价结果的权威性、准确性、公正性和客观性,严重制约审计评价结果在管理中的运用效果。
现在经济责任审计是单位和企业完善和优化内部管理模式,提升管理科学化和现代化水平的重要手段,进行科学的经济责任审计目的并不是为了审计而审计,更多的是通过审计来发现问题,做好定期“体检”,尽早地发现问题。并及时根据审计结果,对其中存在的违规违纪现象要及时地督促其整改,并在一定范围内进行警示教育,全面提高对于经济责任审计结果利用的重要性的认识,充分发挥经济责任审计结果的作用,让各个相关的部门都能够实现使其结果的共享,从而实现经济责任审计的最终目标,促进单位和企业的长期健康发展。要通过教育培训、宣传和会议组织等形式,引导员工提高对于审计业务的重视,尤其是要提高审计部门的业务人员对于审计业务的重视,各个部门要积极主动配合审计部门的业务开展,要能够及时对审计结果和审计反馈的意见进行自查自纠,深入剖析问题,发现问题背后的本质性和深层次原因,并从根本上研究方法来防止此类问题发生,将审计业务作为优化管理的重要手段。要高度重视审计结果的运用,审计结果的运用是整个审计业务开展的最终目的,也是审计业务与企业管理优化创新的结合点,只有基于有效地审计结果运用,才能充分发挥审计业务的效用,更好地提升管理水平。
审计结果的质量是决定审计工作有效性的关键,只有基于高质量的审计结果,才能够运用这些设计结果来优化管理和提高管理效率。在具体的出具审计报告的过程中,要打造精英团队,强化人才队伍建设,相关单位和企业要配齐配强审计人员队伍,通过择优选录以及对业务人员的培训来全面提高其专业水平和业务能力。要着力打造一支结构合理、专业素质过硬、作风优良的高素质审计人才管理队伍,要加强部门内部交流和部门之间的岗位交流,充分提高具体审计人员的业务能力和对本单位本系统具体业务和岗位职责的熟悉程度。要强化审计业务管理的质量控制,要通过制度来强化约束,通过制度来保证审计业务开展质量,要加强对现代信息技术和审计技术方法的引进和运用,加强全过程审计业务流程管理,科学合理进行审计资源优化配置,结合具体审计项目的复杂程度和专业化程度进行人员配备,选择具有较强,专业水平的管理,专家来解决较为复杂的审计业务,从而弥补审计队伍管理的缺陷。要建立完善科学的经济责任审计管理指标体系,只有明确具体的标准和指标体系,才能够形成量化的审计结果,基于这些审计结果相应的纪检部门、企业管理部门和人力资源管理部门才能够依据这些数据进行科学的评价。在具体的指标制定过程中,可以请相关部门的领导人员对这些指标提出客观的意见,从而进行合理的评价,进行清晰的权责范围的划定。要通过多种措施,全面提高审计报告的质量,通过提高审计报告的质量可以提升审计结果运用的深度和广度,更好地发挥审计结果为管理服务的作用。
要将经济责任审计的结果作为干部奖惩、任免和考核的重要参考依据。相关人力资源管理部门要根据审计结果和反映的主要问题线索,对相关负责人和有关人员进行追责。要严格按照相应管理程序和权限进行充分的调查,按照国家法律,法规和管理单位的具体制度和规范,来对相关人员追究责任,并及时进行组织处理。管理部门和人力资源部门要能够结合实际情况,建立站审计后任的管理机制,进一步提升审计结果的权威性,从而充分引起全体员工对于审计结果和审计业务开展的重视。要将审计结果作为干部任用的重要考核指标,将考核结果作为年度考核的指标体系的重要内容,对于经济责任履行较好的人员优先提拔,对于经济责任履行情况较为一般的人员,不得提拔和对于未能按规定履行经济责任的领导人员,要考虑给予适当的处罚和降职。只有将审计结果运用到人员管理过程中,才能让更多的员工提高对于审计结果的重视,更多的领导者和相关人员才会结合审计结果进行管理行为的优化,更好地发现问题和及时防范和化解问题,这样就可以有效地避免一些违纪违法行为的出现和一些不合规行为的出现。在这种背景下,就可以进一步形成激励先进和惩罚落后的良性循环的管理机制,员工在这种氛围下就会增强运用审计结果来提高自身业务开展能力的积极性,从而更多从大局的角度和整体的角度来分析问题,避免出现过度微观化的情况,有利于在全单位和企业中,形成一种上令下达,管理理念和任务目标有效贯彻的工作氛围。
在审计过程中,发现的问题应该及时移交纪检监察部门进行进一步的审查,这就需要建立完善的审计问题移交的管理制度,审计部门要全面负起责任,对于审计过程中发现的违法违纪问题线索,要及时相向阳的纪检监察管理部门举报。纪检监察部门在接收到相应的问题线索之后要及时进行调查,严格按照具体程序和职权进行调查之后,可以根据国家的法律,法规和单位具体管理的制度规定对相应的责任人员进行问责。这就需要尽早发现,尽早处理,及时纠正相应的违法违规问题,可以尽量地减少损失,及时地化解风险隐患。要充分发挥审计管理的结果运用的积极作用,达到处理领导或者有关人员,可以对更多的员工形成警示教育和影响的管理效果,并要及时将处理结果和意见反映给审计管理部门。要通过纪检监察来有效提升省级业务管理的权威性,发挥其震慑作用,让更多的领导者和员工明确经济责任,通过汲取反面案例的教训,部门管理者和相关人员可以更好地树立起规范化管理和严格按照相关制度开展业务的意识。还可以通过加强部门协作,形成相互监督和相互促进的良好发展局面。
在审计业务开展之后,相关单位和企业要及时对审计结果进行深入地分析和研究,要建立系统的跟踪监测和整改管理机制。要对审计过程中发现的问题及时督促相关部门进行整改,还要进行深入的分析研究,对这些问题发生的深层次原因进行深刻的研究讨论,通过完善管理制度和加强宣传教育等方式来,从根本上防止此类现象的再次发生。要针对其中存在的主要问题,研究具体可行的优化措施和方案,并将这些审计结果作为管理者科学决策的重要依据,从而全面提高管理的科学化水平和现代化水平。
综上所述,本文在深入分析了当前经济责任审计管理中存在的主要突出问题的基础上,深入分析这些问题存在的原因,并针对这些原因提出了科学有效的措施,为进一步做好建议责任审计结果的运用提供具体思路与方法。要全面提高经济责任审计结果的运用的科学化和规范化水平,就需要高度重视经济责任审计结果的运用管理,要建立完善的经济责任,审计管理制度和结果运用的规范化制度,要将具体的设计结果作为年度考核、干部任免和纪检监察的重要参考指标,通过上下联动、全面配合,多部门协同监督的方式,来更好地发挥审计结果的作用,推动整体管理水平的提升。