财务管理视角下的事业单位内部控制策略

张凤霞 西藏广播电视台

引言

会计内部控制对事业单位的短期发展和长期发展均有着十分重要的作用，因而是事业单位日常管理工作的重点内容之一，尤其是在新时代发展背景下事业单位的会计内部控制工作的重要性更为凸显，进一步落实好会计内部控制工作十分的关键和必要[1]。针对当前阶段事业单位的会计内部控制工作开展情况来说，虽然已经取得了很好的成效，增强了工作效率与服务水平，但依然存在着一些较为尖锐的问题，比如部分事业单位的会计内控观念较为薄弱，且风险管控体系相对来说也较为薄弱，无法及时识别财务管理中所存在的问题，极易导致事业单位的经济效益受到损失。基于此，需要进一步结合财务管理的理念与要求，强化事业单位会计内部控制工作力度，打造更为健全、科学的会计内部控制体系。本文重点从五个方面来分析论述财务管理视角下的事业单位会计内部控制的策略，现作如下的论述。

一、强化会计内部控制观念

就事业单位的会计内部控制内容来说，主要包括授权控制、分工控制、财产安全控制制度、业务记录控制、书面文件控制、人员素质控制，这让事业单位的会计内部控制工作有很强的复杂性和专业性，实际控制过程中会不可避免的遇到困难。为更好的落实事业单位的会计内部控制工作，必须首先从思想观念上作出改变，提升单位全员的会计内部控制管理意识。为实现这一目的，事业单位要在单位内营造出一种全员学习会计内部控制知识的氛围，提升对会计内部控制知识的理解能力[2]。此外还可以定期开展会计内部控制交流工作会议，共同探讨单位会计内部控制的现状和工作目标。相信通过这样一系列的宣传学习活动，事业单位的全员，尤其是财务管理人员可以很好地明确会计内部控制工作的要点，充分认清楚会计内部控制工作的重要性，继而积极参与到会计内部控制工作中去，更好地落实会计内部控制工作。

二、加强收支管理力度

收支管理是事业单位重要性的财务活动，更是会计内部控制的重点环境，必须给予高度的重视。结合事业单位的会计内部控制工作特点，为加强收支管理力度，需要重点做好以下两方面的工作：

（1）落实好收入业务控制工作：在开展收入业务控制工作时，事业单位需要严格做到归口管理，单位所获得的收入均需要财务部门来开展归口管理，统计开展核算工作，严禁存在部门私设“小金库”的情况。另外，为确保收入资金管理有所依据，事业单位要不断健全收入内部控制管理制度，并按照实际情况明确各个业务部门的收入项目与情况，所有的收入均要及时入账。需要注意的一点是，若存在不相容的工作岗位，则要及时予以分离，同时明确主管会计岗位、会计岗位、出纳岗位的岗位权责，防止财务管理工作出现“多人管”和“无人管”的问题。

（2）落实好支出业务控制工作：对于事业单位来说，要确保支出业务开展的有效性，必须完善好支出审批制度。在支出业务工作开展前，相关人员要按照规范标准提出支出申请，审批人通过申请后才可以开展相关的业务操作。为强化审批人的工作责任意识，不出现越权审批和违规审批的问题，事业单位的监管部门要发挥好监督管理职能。除此之外，事业单位要根据实际情况分析支出业务，编制好支出分析报告，为后续的财务工作提供参考意见。

三、落实好会计内部控制体系建设

会计内部控制体系是事业单位确保会计内部控制工作高质量开展的强有力抓手，对会计内部控制工作的影响是深远且巨大的，因而必须落实好会计内部控制体系建设与健全工作。总的来说，事业单位在会计内部控制体系建设过程中，需要重点做好以下三方面的工作：

（1）建设好内部控制决策机构：如果事业单位的最高决策机构是职工代表大会，则日常性的决策机构便是单位领导班子办公会，单位的一般性决策可以由领导班子集体完成。若是所涉及的内容较为复杂，且属于重大决策，则领导班子要充分做好前期的调查取证工作，在决策过程中严格遵循集体议事、集体决定的原则，做出决策后交由职代会审议决定[3]。

（2）规范会计内部控制机构的权责：事业单位落实财务管理和会计内部控制工作的机构主要有财会部门、内审部门、资产管理部门、采购管理部门，为确保日常工作的高质量开展，务必细化分解好各个部门的权责，并做好监督管理工作。对会计人员来说，要定期做好业务流程的梳理与优化工作，并对财务管理各个环节的风险做到早期识别，并编制风险清单，开展针对性的管理工作，严格将会计内部控制工作落实到单位财务管理的全过程中去。

（3）建设好会计内控评价和监督机制：为更好地识别和应对会计内部控制工作中的风险，事业单位可以考虑成立内控自评小组，重点开展两方面的工作，即业务层面的工作和管理层面的工作[4]。在业务层面，内控自评小组要对业务开展和操作过程中的标准性与规范性进行严格的审查；在管理层面，要全面评价整个组织架构的合理性，内控环境的有效性。另外，还要落实好监督机制的效用，强化财务风险的管控能力。

四、强化会计内审监督

考虑到会计内部控制工作涉及的专业知识较多，若是会计人员缺乏责任意识或专业能力不足，势必导致会计内部控制工作质量不佳。为解决这一问题，事业单位要考虑不断完善内部审计监督机制，比如可以建立审计小组。在职能发挥上，审计小组要定期组织开展审查活动，严格审查财务管理与内部控制执行的效果。另外，还需要积极开展自我评价工作，结合实际情况提出行之有效的改进建议。若在审查过程中发现存在重大问题，则要及时与相关部门沟通，及时整改，以此确保事业单位会计内部控制工作的高质量落实，实现预期的控制目标。

五、构建会计内控信息化体系

在信息时代下，事业单位的会计内控工作与信息技术之间的联系越来越紧密，尤其是大数据技术、云计算技术已经广泛应用在会计内控工作中，且可以取得很好的长效，对提升会计内部控制效率与质量均有十分重要的作用。为此，事业单位要充分认清信息化技术在会计内控工作中的作用，大力构建会计内控信息化体系。具体来说，事业单位要打造一种紧密联系的信息管理系统，尤其是要破除以往各个部门所存在的技术壁垒，促使会计控制信息可以实现高效、全面的共享[5]。另外，要尽力去整合固定资产管理、预算管理、采购管理、资金收支管理及授权审批，实现监管同步。除此之外，事业单位在建设完成会计内控信息系统后，管理者要定期做好会计账目和原始票据的审查工作，并及时给出审批意见。目前来看，一些事业单位通过应用会计内控信息系统，无论是工作效率还是质量均大大提升，对推动财务管理信息化有重要的意义。

结语

会计内部控制工作所涉及的专业知识较多，工作过程中难免会遇到问题，同时基于党和国家对事业单位会计内部控制工作所提出的新要求，要想进一步打造廉洁单位，事业单位必须积极做好会计内部控制工作。对于事业单位而言，其要始终秉承党和国家的规范要求，重点落实好强化会计内部控制观念、加强收支管理力度、落实好会计内部控制体系建设、强化会计内审监督、构建会计内控信息化体系这五个方面的工作，不断去完善管理机制，以此解决会计内部控制工作中所存在的问题，确保事业单位可以发挥好公共服务职能，获得更好的发展。