企业财会管理中的风险管理问题初探

梁晓红 山西省融资再担保集团有限公司

一、研究背景与概念界定

随着经济全球化、世界一体化的发展，我国的企业在不断完善的社会主义市场经济体系中进一步与世界接轨。加强企业管理和财会管理日益成为企业成功与发展过程中不可分割的一部分。作为企业管理重要组成部分，财会管理很大程度上决定了企业生产销售、运行管理、项目实施与市场判断等经营行为的成败；财会管理中出现的风险管理问题也使得企业在市场竞争中面临着较大的隐患与挑战。

企业财务风险的概念可以分为广义与狭义两个层面，从广义层面讲，财务风险是由于受外部因素影响，企业财务活动的预期与现实差距较大，导致企业产生经营困难，甚至亏损。从狭义层面上讲，企业财务风险是由于企业自身决策失误或经营不当，导致企业产生经营的风险或经济损失。财务风险客观存在于企业资金业务的全流程，具有随时行和不确定性，企业不可能完全消除财务风险。面对财务风险，企业需要未雨绸缪，不断提升应对风险、处理风险的能力，采取各种措施将财务风险对企业的危害性降到最低。企业财会管理中的风险管理问题可以分为四个领域，即筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益风险。企业财会管理中的风险管理有着客观性、普遍性、风险性、收益性、不确定性、可估量性等主要特点。

当今世界正处于百年未有之大变局，大国较量激烈、力量格局重构，新冠疫情反复、经济增速放缓，不确定不稳定因素增多。国内有党中央的坚强领导，有改革开放40余年积累的雄厚物质基础，有全球最广阔的内部市场和最庞大的消费群体，有中国特色社会主义制度的显著优势，中华民族伟大复兴势不可挡。从企业行业趋势看：未来生存拼的是质量效益优者强、综合成本低者胜。从区域省情看：今年是山西省“企业质量管理年”，要求各类企业眼睛向内，对标一流，广泛借鉴国内外先进经验，实施精益化管理，降本增效、减人提效，全面提升企业管理能力和水平，不断提升企业资本回报率，进入国内大循环“中高端”，成为国内大循环“关键环”，否则，不是“入局”就是“出局”。从企业内部看：企业要致胜必须要有战略规划，具体路径清晰，时间进度明确，改革变革全面铺开，精益管理强势推进。在这个风起云涌、千帆竞发、百舸争流的变革时期，企业要有足够的战略清醒与超强警觉，既要顺势而为，又要逆势而上，以抢跑的速度、勇夺的气魄、精进的姿态，在应对风险挑战当中捕捉先机、创造良机，不断提升企业的生存发展能力。

二、企业财会管理中的风险管理中出现的问题

(一)不重视宏观经济环境的影响

所有企业或者经济组织都是处于社会经济这一大环境之下，不能独立存在，马克思主义理论中哲学部分提出，世界是相互联系相互作用的，任何孤立的、独立的、不联系的观点都是形而上学的。企业是经济社会中的企业，是相互联系、相互作用的因素存在，必然会受到社会宏观经济环境的影响。能够对企业产生影响的宏观环境主要包括政治、经济、社会，乃至于文化等诸多因素。政府的宏观调控政策必然对经济市场带来影响，例如，货币政策、财政政策等，企业应当顺势进行调整与应对，如果企业经营策略与国家经济的大政方针相背离，必然会导致财务风险。企业财会管理中的风险管理同时也要顺社会、顺文化之势而为之，这样更好地促进企业成长。以巨人集团为例，在巨人集团修建巨人大厦的过程中，起初完全依靠自有资金投资，未充分考虑到对企业可支配流动资金量的影响，直到资金紧张导致企业无法运转的时候，巨人集团才着手向银行申请贷款，但当时正值我国实行货币紧缩政策时，所有银行贷款政策从紧，造成贷款办理失败，集团资金链断裂，企业以破产告终。

(二)风险管理制度不完善

企业风险管理人员的素质和能力与企业自身发展规模不相适应，企业风险管理的各项制度与企业自身发展需要不相匹配，企业风险管理制度不健全或执行不到位等情况，都有可能导致企业风险管理制度无法起到监督控制的作用，无法对风险管理进行合理的预估与评判，很难做出相应的应对措施与对策。判断企业财会管理中的风险管理体制机制是否完善，主要是分析是否有科学的资金管理制度，是否有科学完善的成本管理制度，能否发挥出预算管理的作用，日常的现金管理是否完备，企业的信息传输系统能否成熟进行。但在部分企业中，企业财务管理中的风险管理制度大多不健全，部分机构形同虚设，起不到应有的监督作用。这种情况下，一旦企业财会管理中的风险管理出现问题，财务风险必然因缺乏风险控制与预警调节能力而导致企业风险。

究其原因，企业财会管理中风险管理制度问题的出现由多种因素引起，内部财务关系不明确，公司的子公司之间、部门之间在资金使用管理方面存在混乱现象，造成企业总体的资金使用效用与效率下降，资金流失严重，无法保证资金的安全性与完整性。

(三)企业筹资不当

企业筹资主要是根据企业生产经营活动的资金需求量，选择适当的资金获取方式，分析资金使用成本及收益，进而从而获取资金的一种行为，是企业资金活动的重要环节。筹资活动与投资活动、运营活动、营利活动、利润分配和二次分配等活动共同组成了企业的资金生命线。其中，筹资活动是其他活动的基础和前提，是企业经营的基石。如果企业的筹资活动不能有效适应宏观环境的变化，在企业内部管理制度不完善的情况下，筹资不当将成为财务风险发生的主要原因。筹资不当的表现形式主要包括：忽视宏观环境对筹资成本的影响、企业筹资规模不合理、企业筹资结构不科学、筹资渠道单一、筹资时机选择不当等。企业筹资的形式与科学性直接决定了筹资的效果，如果把握不当，提前或者滞后，用错误的方式进行筹资，不能筹集到低成本、安全性高的资金，将为企业带来财务风险，对企业稳定和发展造成威胁。

(四)投资风险管理失效，投资不科学

企业投资主要分为对外投资和对内投资两个方面。投资风险管理失效，主要表现在投资的预测阶段可行性分析不到位导致投资决策偏差较大。从整体上看，我国很多企业在对内、对外投资方面表现的随意性较大，投资前没有进行充分的调研和严密的可行性分析，特别是民营企业，由于企业自身家族性管理色彩较重的原因，“一言堂”问题普遍存在，投资前调研不充分、投资决策机制不健全、投资责任不明确，很容易产生“上级说了算、下级跟着干”的局面。另一方面，企业在投资的资金预算方面缺乏严格的测算审核，特别是在资金需求多、投资周期长的项目中，没有充足的资金供应，极易造成严重的投资风险。

投资风险管理失效的直接导致投资不科学，主要表现为投资风险过于集中。“把鸡蛋放在一个篮子里”是在投资领域的大忌，而在我国企业中“把鸡蛋放在一个篮子里”的现象却比比皆是，企业有限的资本集中投资到一个行业或者一个项目中去，做大做强，超过了企业能够承担的最大荷载。一旦项目或者行业发生问题，将直接造成企业损失，投资失败会让企业直接面临重大的财务风险。

(五)企业运营经营资本流动性差

企业运营经营资本流动性差也是导致企业财会管理风险的一个原因。企业运营经营资本流动性差的主要表现有应收账款的管理不善，对销售客户缺乏必要、准确的合同履约、付款能力分析，导致应收账款的回收账期较长，坏账烂账随着业务量的增长逐步增加，影响企业可使用流动资金，产生非正常的融资需求。目前，我国社会经济发展较快，市场竞争日益激烈，企业为了进一步扩大自己的市场占有份额，有时会忽略风险因素，采用过度使用市场经济中的信用销售方式，对新增销售客户放大应收账款信用额度，降低对应收账款的风险管理，弱化应收账款催收力度，导致应收账款不能按时回流补充经营用现金流、坏账烂账加重的情况也会直接导致企业经营风险。

高竞争的行业发展导致企业经营性利润空间逐步被压缩，为了谋求更高的盈利水平，企业的投资资金一般都倾向于流向周期短、利润率高的行业和项目，而大量的资金涌向过热的项目与行业，会加剧这类投资的不确性和风险，提高进入门槛，而未完成投资的企业资金压力会不断加大，影响正常生产经营活动所需的资金，引发经营风险。同时，项目投资无法如期完成投入运营，或者运营投资后，实际投资报酬率与预期偏离较大，也都会形成企业财务管理的风险。

三、企业财会管理中的风险管理优化措施

(一)准确把握经济形势，加强企业财务风险管理

经济政策的制定是国家宏观经济调控的方式与手段之一，企业筹资、经营、投资、收益活动与国家宏观经济调控息息相关，如果企业不能准确认识到企业与宏观环境之间的影响，不能正确理解国家大政方针，从而顺势而为，就必定会造成筹资成本过高、投资风险过大以及产品特性与消费市场需求相背离等风险的出现，所以企业应密切关注国家的经济政策，关注国家的宏观经济导向，结合本企业的实际情况，制定出适应的财务风险管理政策，健全财务管理系统，有效发挥应对风险的能力。精益化管理的价值，从供给侧结构性改革出发，从提高企业供给质量的内循环、企业改革提升企业意志力的外循环两方面讲了企业为什么财会管理中的风险管理工作实施精益化管理；从精益化管理的起源、目的、特征、本质、创造价值，多维度管理下的复杂再生产等方面，交接什么是精益化管理；从多维度价值管理和多维价值创造路径解决如何实施企业财会管理中的风险管理工作的问题。需要了解的是企业财会管理中的风险管理工作规章制度不能有效实施可能并不只是执行者的问题，同时也应该反思制度本身是否贴合企业实际情况，要明确是否具有可操作性；从而进一步优化制度设计，促进制度的有效执行；从精益化管理与制度建设、建设原则及流程优化几个方面了解企业财会管理中的风险管理工作。了解当前背景下，企业变革的动因、变革的表现形式、变革的意义及价值，建立以变革为中心、生存为底线的企业财会管理中的风险管理工作管理体系，研究企业变革路径、流程和制度，强调企业财会管理中的风险管理工作落实，实现客户价值主张，并针对变革的原则和方法分别做出企业财会管理中的风险管理工作方案。根据企业的成长和发展，确定企业财会管理中的风险管理工作核心价值观，并对价值观传承与文化发展方向进行深入的研究。研究企业财会管理中的风险管理工作的发展历程。战略管理体系、战略执行系统以及重点工作执行是企业财会管理中的风险管理工作管理实践三方面，对企业财会管理中的风险管理工作战略创新、战略执行。从价值链循环、绩效管理体系架构、组织绩效管理、个人绩效管理四个方面推动企业财会管理中的风险管理工作。

(二)完善企业财会管理内部组织机构，加强企业财务风险管理内部控制制度建设

提企业财会管理者与财务人员的相关素质，提高专业性素质与综合素质。会计从业人员的素质关乎到内部控制的关键，企业要根据实际需要，科学合理地聘用财务人员，加强培训与管理，不断完善财务管理中的风险控制。企业应建立有效的用人选人通道和晋升机制，让专业性财务人才能够真正进入企业、融入企业、留在企业，在企业生存发展的过程中充分发挥作用。通过多方面多渠道的培训方式和机制，为企业培养一支高素质的财务团队，财务团队通过对企业筹资、投资以及经营活动的了解和剖析，能够对企业经营活动中的各项决策提出指导性意见建议，促进企业稳健发展。

根据企业经营发展情况，不断完善企业的组织机构，加强内部控制机制的建设，加强不同部门机构间的监督配合，建立制度实施效果的评估系统，结合实际情况检查风险控制效果适时进行修正。

(三)搭建学习平台，学习优化企业财会管理中的风险管理新知识

搭建学习平台，学习优化企业财会管理中的风险管理新知识，形成“新”的认知改变，通过理念的革新，企业财会管理中的风险管理知识、技能方面得到相应的提升。学习“实用有用管用”的企业财会管理知识、理念及工具方法，理论与实际相结合，碰撞出思维的火花，应用到实际企业财会管理领域中，帮助企业财会管理中的风险管理工作实现质的突破。围绕企业财会管理中的风险管理工作“精益化”管理思路，以“极致化、高端化、全产品”的企业财会管理中的风险管理工作总体理念，站在建设新的起点上，继承发扬优良传统和工作作风，开创企业财会管理中的风险管理工作发展新局面。学习时提高政治站位，深入领会企业财会管理中的风险管理工作要义，理解企业财会管理中的风险管理工作内涵，夯实企业财会管理中的风险管理工作基调，会干巧干用心干，帮助凝心聚力圆满完成企业财会管理中的风险管理工作任务。充分认知企业财会管理中的风险管理工作重要位置，通过搭建学习平台，学习优化企业财会管理中的风险管理新知识的学习，进一步升华企业财会管理中的风险管理工作理念，放眼全局。近年来，我们的市场经济发展得益于中国市场经济结构的合理化与政府对宏观经济的调控。升华企业财会管理中的风险管理工作有着举足轻重的环保意义与经济、社会意义，要紧盯企业供给侧结构性改革、国资国企改革等背景，学习先进公司战略决策部署，创一流技术，办一流业务，优化企业财会管理中的风险管理工作。通过搭建学习平台，学习优化企业财会管理中的风险管理新知识，汲取丰富的理论养分，但理论需要充分应用于实际，否则就是“本本主义”，就是“教条主义”，构建新发展格局的重要战略支撑，多管齐下夯实企业财会管理中的风险管理业务基础。从管理方面讲“精益化”，企业财会管理中的风险管理在发展过程中，精益化管理是当之无愧的难点重点，任重道远，需要来真的，碰硬的，有针对性地调整工作内容，尤其是要盯住弱点、短板，选择强有力的办法重点解决，持之以恒地抓，循序渐进地完成，就会有很大的成绩。贯穿制度完善等具体措施，认真落实企业财会管理中的风险管理。

(四)重视筹资风险，把握宏观的筹资环境，建立合理的筹资结构

为了有效控制企业财会管理中的风险管理问题，企业要有效把握宏观筹资环境，主动分析顺应宏观经济大趋势，在客观规律中寻找发展机会，灵活调整企业财务管理政策与企业经营趋势，将企业整体的经营融入社会经济大环境中，扬长避短，不断调整修正，才能在激烈的市场竞争中有效降低财务风险，确保企业能够健康持续地发展下去。主要表现在：注意银行借款基准利率变化给企业带来的融资财务风险、规避国际汇率变化对企业销售回款产生的财务风险、防范国家金融政策变动给企业带来的筹资风险等。确定合理的筹资结构，保持合理的资本结构能够有效降低企业的财务风险，既要保证足够的资金满足企业日常生产经营的需要，也要充分考虑资金的持有成本，适度投资，有效提高资金的使用效能，充分发挥资金的杠杆作用。

除此之外，企业财会管理中的风险管理还应该加强投资项目的预测研判能力、投资决策水平，通过有效控制投资期限、投资数量、投资规模、资金来源等来降低投资风险，有效控制企业财务管理中的风险。■