基于全面预算管理的财务资金内部控制分析

侯睿 邯郸市牛儿庄采矿有限公司

引言

全面预算管理能够帮助企业对自身开展的经营活动进行总体预测，全面预算管理下的财务资金内部控制工作，不仅有利于促进企业各项业务开展规范化，也在一定程度上确保企业资金使用安全，尽量避免资金流失等问题的发生。明确在现阶段企业财务资金内部控制的前提下，如何进一步优化基于全面预算的财务内部控制，是目前各相关人员需要考虑的问题。

一、全面预算管理对财务资金内部控制的意义

（一）有助于完善企业资源配置

从企业发展的角度来说，全面预算管理能够帮助企业在开展经营活动时提供一定的决策建议与引导，能够深入地对经营活动所需资金、收入、成本以及资产负债等方面内容加以科学、合理地分析，在此基础上，制定针对性的资源配置方案，使其逐步完善企业资源配置合理化的目标，为企业今后的发展提供基础保障。

（二）有助于促进企业业务开展规范化

业务的顺利开展离不开对企业业务流程的管理，加强对事前、事中以及事后的控制，以此来进一步对采购、生产、销售等环节所产生的费用加以控制，不仅可以提升企业内部各部门对财务资金预算管理重要性的认识，也可以促进企业业务开展朝着规范化方向发展。

（三）有助于加强企业整体协作能力

基于全面预算管理，能够帮助企业将财务资金预算工作与内部控制工作真正落实到实际中，以此来全面提升企业内部工作人员综合素质水平，增强企业向心力与凝聚力，进而实现企业与员工协同发展的目的。企业不仅需要具备与时俱进的管理理念，也要积极促进各部门之间协调的关系，这样才能达到企业价值最大化，进而加强企业整体协作能力。

二、全面预算管理下财务资金内部控制现存的问题

（一）财务信息内容不健全

企业财务管理普遍存在财务信息内部缺失或不真实等问题，其信息管理系统的建设在一定程度上虽然解决了一部分问题，但没有从根源上彻底解决问题，比如会计核算、预算编制、现金管理等财务信息都没有划分到信息管理系统中，不仅影响了财务人员对财务资金预算数据的收集与整合，也不能更好地为企业现金预算编制提供技术支持，进而阻碍了企业良好的发展。

（二）财务资金监管不到位

虽然部分企业内部建立了相应的监管制度，但约束力不强，也相对缺少权威性，致使企业财务资金的清查工作难以开展，导致财务资金在使用过程中出现各种各样的问题，严重的还会有财务舞弊、贪墨等违规违纪行为出现。财务资金监管不到位，极大地影响了企业财务资金清查工作效率，未能发挥财务资金内部控制真正的效用。

（三）财务资金预算管理水平有待提高

由于企业财务资金预算管理过于粗放，不仅使得管理水平下降，也导致企业开展业务时得不到相应的资金，加上各运营环节所产生的资金活动尚未划分到资金预算管理范畴内，使得资金预算编制工作难以得到准确落实。财务资金预算管理也过于形式化，为企业后期经营带来风险的同时，还会导致资金流失严重。

（四）财务资金内部考核机制欠缺

目前大部分企业都存在财务资金内部考核机制欠缺的问题，虽然有建立考核评价框架，但缺少相应的评价指标，最终使得考核评价结果具有一定的片面性与不公正性，加上没有长期的财务资金使用计划，使其在财务资金内部考核评价方面的问题越来越严重，不仅影响了全面预算下财务资金内部控制工作的顺利开展，也阻碍了企业的正常运行。

三、优化全面预算管理下财务资金内部控制的具体措施

（一）加强预算管理信息系统建设

为了进一步提高全面预算管理实施效率，企业应加强预算管理信息系统建设，基于全面预算管理的财务资金内部控制工作的开展提供技术支持，同时也能增强企业决策的合理性与时效性。通过建立预算管理模块，加强企业财务资金预算管理与其他业务有序衔接，以预算管理信息系统为纽带，促进业财融合进程。利用预算管理信息系统收集企业财务资金使用与收支的相关数据，将数据存入系统中，以便后期财务人员随时调用相关数据，同时也能为开展财务资金相关管理工作提供参考依据。透过数据可以帮助企业管理者分析企业不同发展阶段财务资金使用情况，充分发挥预算管理信息系统的真实效用。除了加强财务资金预算编制外，也要提升企业管理层预算内控意识，使企业高层领导与基层人员都对财务资金预算与内部控制重要性得到深刻认识，从而实现全面预算管理下财务资金内部控制的目标。信息系统的构建极大促进了全面预算管理进程，但在预算管理信息系统构建与运营时，需确保系统安全性，规避财务预算数据泄露问题。例如：运用IP地址技术，若非企业内部网络IP地址则不可登录查询，此外需按企业职权划分财务数据查询等级，并设定实名制登录与访问留痕，最大化保障财务数据安全，以此确保预算管理信息系统能够切实发挥效用。

（二）完善财务资金预算管理体系

通过完善财务资金预算管理体系，不仅可以加强企业对财务资金的内部控制，也可以对财务资金使用给予合理地规划。企业可以利用每月或每季度的形式来制定财务资金使用计划，结合当下企业实际发展情况，及时调整财务资金使用计划，使得财务资金预算在得到有效管理的同时，也可以帮助企业节约成本，增加经济效益，减少因财务资金使用不当给企业带来不必要的风险隐患等相关问题的发生。例如，针对企业较大的财务资金支出问题，领导应积极与其他管理人员进行沟通和交流，避免因个人盲目决策而影响企业的正常经营。深入分析企业所有预算外支出，加大财务资金支出审批力度，必须提供对应的资料以及上级领导签字才能拨放资金，最大程度上规避企业资金流失。在企业内部设立财务资金预算责任人机制，指派专人负责管理企业资金预算，一旦发现违规行为，立即追问当事人，进而减少因人为因素影响企业资金安全。此外，为了帮助企业管理者及时掌握资金使用情况，可让财务人员编制相应的财务资金报表，以每月一次的形式上报，及时确认财务资金使用以及收支状况，若在资金预算计划执行过程中存在预算更改情况，需相关部门填写并提交财务资金预算更改申请单，以此强化财务资金内部控制效果，从而实现企业整体经济效益增长的目标。

（三）加大财务资金监管力度

财务舞弊、贪墨等问题是大部分企业经常出现的情况，为了最大程度上避免此类问题的发生，应加大财务资金监管力度，不仅可以帮助企业快速清查财务资金去向以及掌握使用情况，也可以促使企业更好地适应市场经济体制改革需要。加强企业财务资金监管工作，建设一支监管团队，以此来减少财务舞弊、贪墨等相关问题的发生，为企业财务资金使用提供安全保障。通过建立财务资金清查机制，配备专项清查人员，对财务资金采取定期清查措施，以日清月结为基本原则，可以针对企业现存财务资金进行全面清查，一旦发现异常问题，应及时反馈上级领导，寻找引发问题的原因，制定有针对性的措施。专项清查人员可以采取不定期抽查的方式，避免私设“小金库”等问题。积极促进与企业对接银行的业务关系，可以达到对企业资金存款实施监控的效果，重视与银行对账单的核对工作，包括对银行账户收支情况、资金额度、现存资金等内容都需要定期核对清查，如清查过程中出现违规违纪等现象，直接追问负责人，尽可能规避工作人员相互推诿情况的发生，针对违规违纪人员给予严厉惩处，视情节严重程度给予相应处理。

（四）建立健全财务资金内控评价体系

预算绩效评价作为全面预算管理中最为重要的一环，通过建立健全财务资金内控评价体系，以此来加强对企业不同时期内的评价指标加以细化。企业领导应加强自身对财务资金内控评价重要性的认识，在不断完善财务资金内控评价体系的同时，也应增强相关评价指标的合理性，将不同性质的财务资金进行划分，并加以科学地构建，以此来为企业进一步开展精细化财务管理工作提供强有力的支持，进而促进企业财务资金管理水平得到大幅度提升。为了确保财务资金内控评价体系效用，企业除了需要逐步健全财务资金内控评价体系外，也要尽快将财务资金内控评价体系落实到实际工作中，使其能够充分满足企业财务资金管理需求，最终实现企业综合效益最大化目标。部分企业原有的内部控制体系过于粗放，同时也缺少相应的规范化与制度化的管理，不仅造成财务资金内部控制工作开展不理想，也导致许多环节衔接不恰当，影响工作效率与质量。利用健全的财务资金内控评价体系来加强对企业资金的有效控制，帮助企业及时掌握财务资金使用状况，从而确保企业长远稳定发展。

结语

综上所述，优化全面预算管理下的财务资金内部控制，能够帮助企业快速适应时代发展需要，同时也能有效增加企业经济效益，进而保障企业在竞争激烈的市场中始终保持稳定的地位。通过建立财务资金内控评价体系来提升财务资金管理水平，加强财务资金监管，实现对企业财务资金实时管控，为促进企业未来可持续发展奠定基础。