金融行业内部控制建设现状和改善对策

柴士占 中大期货有限公司

引言

随着利率管制放松，利率风险不断出现，对金融机构经营产生很大威胁。金融机构竞争日益激烈，部分金融机构采取金融创新作为扩大市场份额的竞争手段，但新金融产品的产生发展使得金融机构面临更多潜在风险[1]。金融机构加强内控建设对其生存发展具有重要意义，必须加快提高金融行业机构经营管理内控能力，有效控制金融行业扩大的风险。因此研究金融行业机构内控建设具有重要的现实意义。

一、金融行业内控建设现状

经过多年发展，我国的金融业内控体系有了很大进步，内控体系制度不断健全。我国颁布相关法律推进了内控制度的建设。但与发达国家相比，目前我国的金融内控还有一定的差距。经常发生金融机构的犯罪案件，这是内控制度不健全的结果。金融行业内部控制的作用体现在它对金融风险的控制、防范，内部控制体系的完善是构建行业文化的依据，可以有效防范金融危机带来的创伤，保障其经济利益[2]。

内部控制是企业为了保障经济业务活动的有效进行，保障资产的安全以及会计资料的真实合法、防治舞弊行为，而制定的策略和实施程序。金融行业是经济市场往来收支的结算中心，促进了市场的发展。金融行业在发展过程中出现了一些风险，威胁其生存。金融行业要用健全的内控制度保证自身发展，实现经营目标，防范金融风险的冲击。我国金融行业不能充分认识内部控制，导致其作用不能发挥[3]。内部控制并非各种规章制度的建设，还包括它对经济业务运行的动态监督。现实生活中，存在诸多人治现象，对一些违规操作不敢依法查处，对一些违规人员不敢依法给予惩罚，助长了一些不良行为。

我国金融行业现有的内部控制体系不健全。反映在控制环节不全面，控制系统不严密。其原因有几点。① 我国金融行业的决策程序和制度不健全，缺乏科学性与民主性，使监管部门失去了对决策者的制约。② 金融行业各职能部门对内控不重视，影响了其有效性。③ 内控制度不健全，导致基层行政管理者不能实施监督与检查，不能及时处理出现的问题，不合规现象不能得到解决。

内控体系缺乏有效的评价指标。社会经济活动的多样化，导致现有的控制手段已经不能防范金融风险。对经济业务的事前事后新生的金融风险防范力度不够；没有内控考核评价指标，金融企业不能考核内控的执行情况；控制手段滞后，监管人员素质低。企业文化是行业发展的核心，好的企业文化会提高内控的执行效率。然而目前我国金融行业内控体系尚未建立良好的企业文化。

二、金融行业机构内控问题分析

内控体系的构建应该以会计内控为切入点。内控实施的效果直接影响金融行业的经济效益是管理工作的重点。会计控制是保证资产安全的一种制约手段。现代金融致力于提高从业人员的职业道德教育，构建科学的内控体系[4]。金融行业内控需要了解机构内控现状，分析金融行业内控面临的风险，更好地发挥内控监督制约作用。

（一）金融机构内控环境不健全

目前金融行业机构内控环境问题表现为对员工道德思想教育重视不足，不相容职责未分离。良好的内控文化是内控环境的重要部分，可以弥补内控制度的不足。如何培养健康的内控文化至关重要。只有通过良好内控文化才能防止类似违规行为再次发生。金融机构内控文化存在不足，表现为企业员工内控意识薄弱，交易员将违规定位为追求企业利益最大化，忽视带来的风险。其他员工对来自内外部警示信息未予以重视，金融机构发现问题未深入调查，导致金融机构发生巨额亏损。

（二）缺乏有效的风评机制

1864年法国法兴银行成立，有77个国家地区12万名员工，兴业银行在操作复杂衍生金融产品领域负有盛名，然而2008年爆出金融历史上最大违规操作丑闻，交易员杰罗米违规购买大量欧洲股指期货，为银行造成71亿美元损失。法兴银行事件是典型的操作风险时空事件。暴露出商业金融机构缺乏有效的风评机制，在风险监控方面存在不足。金融机构对交易员头寸控制集中于净头寸，交易员利用监管漏洞虚构卖出交易数据，造成净头寸未超额假象。商业金融机构对人员管理风险考虑不足，基层分行机构权力集中，通常仅对高管人员做离任审计，而忽视员工思想道德建设，造成员工法律制度观念淡薄。

三、金融行业内控建设策略

建设有力的内控评价机制。内控机制是保证内控有效进行的依据。内控要配备高素质人才，既有深厚的专业理论，又熟悉各项业务的内控制度。还要定期培训内控人员，让他们了解最新法业务变化，掌握监控技巧，解决业内控制薄弱的局面。控制结构包括对行业各级部门、分支结构的控制制度；上级部门对下级的监督检查，对风险暴露的检查、对出现问题的跟踪制度。适当的职责分离是内控的重要环节。

建立完好的信息交流机制，尤其是向上级报告制度。内控的有效性要以全面的信息共享为基础。还要求信息的可靠性、及时性和低成本。除此以外，还要有可靠的信息系统，包括业务信息系统和管理信息系统，并具备安全性和应急手段。有效的内控系统还需要有效的沟通渠道。尤其是向上级报告制度，可以保证上级管理人员，直至董事会全面及时了解经营信息与风险状况，迅速做出决策。

对经营中的风险有充分认知，并持续监控。有效的内控一定要能够识别经营中面临的重点风险，尤其是新业务、新产品带来的风险，要加以高度重视。并根据经营状况的变化合理整改内控，以解决新增风险。内部审计部门是内控的重要组成部分，金融机构需要能够胜任审计工作的人员对内控进行全面有效的内部审计。内部审计应直接向董事会、审计委员会汇报工作，不受其他部门的限制。还要监督内控总体是否有效。内控还应包括问题整改机制，如果发现经营管理活动的缺陷，应该立即向相关管理层报告，根据制度采取整改措施。

新时期的发展，应不断深化金融体制改革的力度，通过规范公司制度管理，完善产权结构，健全股东代表大会制度，明确股东和董事会的权利，形成有效的制约机制。上市金融机构要通过股票期权的形式进行激励。对原来的金融机构进行划分与重组，可以减少管理层，要执行和管理授权制度，对其进行监督。建立共享系统以识别风险，金融业通常设置三道防线预防风险。第一道防线是及时总结和反馈内控中发现的问题；第二道防线是全面评估执行情况和内控制度是否健全；第三道防线是分析评估结果。

明确管理层的职权。管理层包括董事会、高级管理层与监事会。董事会负责内控体系的建立，高级管理层制定内控政策，保障各项内控职责的履行。监事会监督董事会和高级管理层的履行情况。通过激励制度强化金融业内控执行力。金融业可以通过合理地内控奖惩制度调动员工的工作积极性。坚持制度面前人人平等的原则，使新的内控机制更好的发挥。

培育优秀的内控文化。企业文化是由其价值观、仪式、信念、符号等组成的特有的文化形象。企业文化是长期形成的，可以促进推动企业的发展。企业文化既可以激发员工的工作动力，培养员工的职业道德，又可以保证各项机制的有效实行。现在社会市场经济环境日趋复杂，金融业要认识到内控体系对企业发展的重要性，以本行业工作方向为基础，建设综合的内控体系。规范工作人员的行为。

结语

本文概述金融行业内控相关理论，分析金融行业内控建设现状，指出金融行业企业内控存在缺乏有效的风评机制，内控环境不健全问题；提出加强金融行业内控建设的对策。金融行业内控是为实现经营目标对风险防范监控的过程，金融行业内控是有限的风险防范机制，对我国金融行业内控建设采取系列措施，内控能力增强，但内控风险管理依然薄弱。暴露出金融行业内控管理存在不安全因素。完善内控制度需要良好的金融生态环境，需要提升内控风险意识，重视控制活动开展，提高监督人员素质水平，营造良好的金融内控环境。