基于强化财务会计内控管理措施的探讨

刘小虎 中铁十一局集团第五工程有限公司

引言

随着时代的变化，我国在政府职能、公共财政、政府准入等方面实行状态绩效考核与状态监督[1]。此外，对反映政府经济活动的公共账户管理的信息要求也更高。因此，财会人员要跟上时代的发展。财务会计在我国具有很大的发展空间和潜力，所以一定要优化企业财会内控，以此来达到内部管理的目标，企业财会制度可以提高整体财务水平，所以更要提升财务系统会计的专业技能和工作意识，让财务的整体工作越来越好。

一、加强企业会计财务管理内部控制的必要性分析

（一）改善企业经济基础就要改善财会内控

在当今时代，给许多企业带来了翻天覆地的变化。企业正朝着扩大业务范围和降低成本的方向发展[2]。在实际操作中，企业会计与财务管理直接关系到公司成本的高低，现代技术企业急需采取必要措施，确保企业持续的内部控制，建立内部会计和财务控制制度是加强企业的第一步；实行内控管理，需要进一步加强问责，为了满足公司账目内部审计和财务管理的费用，企业还必须减少管理过程中物料损失和物料浪费的可能性。这一系列资源的利用是提高我国企业会计水平的重要措施。

企业的财务内控已经成为整个企业的重要一环，在制定企业财务内控制度是要根据国家相关法律进行制定，把目光放得长远，要以开放的眼光制定制度，完善当前的缺点。现如今，企业的内控越来越信息化，网络安全制度也慢慢成为企业内部控制的一部分，在企业严重，网络管理制度和内部控制制度有着相互制约的作用，都有高管统一调配、引出。企业想要实现可持续发展，就要坚持落实和贯彻财务内控的作用和网络管理制度的手段方式。

（二）完善企业会计财务管理内部控制制度

虽然我国有一个多层次的审计和认证注册会计师的制度，许多实体可以根据申请人的教育水平开展工作。根据自身的价值，合理组织他们的工作内容，才能发挥会计的作用最大化[3]。不仅如此，还有招聘的评估标准，充分利用人力资源，但在这种情况下，会出现一些人事问题。由于不完善的制度导致资源分布不均，会计与工作量的不一致或某一专业的会计代理人与自己的专业不相适应，会降低会计效率，甚至对单位的资源使用会产生负面影响，导致效率低下。

（三）努力完善内控制度

每个单位都应该有自己的发展体系。完善的体系可以促进工作的进展，确保工作的有序地进行。对于要求高、效率高的会计核算，建立健全的会计核算体系是尤为重要的。然而，在实践中，该系统有许多问题。制度不完善，管理者不重视，系统是概括的、不规则的[4]。因为财务部门的负责人不重视制度，导致财会人员业务能力下降。在相关规定下，单位对财政部门的要求在慢慢减少，长久之下财会人员能力下降，如果不能满足本单位的发展需要，保证有效的工作环境，就要建立健全制度，以达到更好的效果。

二、财务会计内控管理存在的问题

虽然我国企业的管理状况与过去相比已有所进步，但在内部审计和财务管理方面还存在许多实际问题。内部控制管理意识淡薄，公司财务管理内部控制制度不明确等。导致企业物质分配不合理，因此，我们必须采取必要的措施，加强公司会计内部控制的实施和财务管理。

（一）管理者的重视度较低

管理者对内部控制管理重视不够主要有两个原因，首先，由于管理人员对内部控制管理没有充分了解，一些机构往往将内部控制机构与金融机构混为一谈，通常会认为：内部控制机构的职能与金融机构相同，使得内部控制机构难以顺利运作，无法在内部控制的建立中发挥作用[5]；其次，虽然各单位建立了内部控制管理机构，但与其他机构的沟通不畅、执行相关规定困难、内部控制不明确等问题并未引起重视。

（二）未熟练掌握内控管理的内容

目前，企业尚未充分解释内部控制的概念。首先，由于内部控制的概念有较深的层次，不能简单地解释清楚，大多数单位往往只认识内部控制管理的表面，但对内部控制管理的内容理解不深；其次，由于内部控制管理的理论内容也是深化的，只需要按照指示去做[6]。这意味着管理者和普通员工无法完全掌握内部控制管理的内容，从而导致内部控制管理常常不受控制。

（三）重视发展，忽视内部控制

关于各实体的外部发展，我们可以注意到大多数发展实体都高度重视人才管理，忽视内部控制机制。作为经理，首先要坚持发展观，单位的内部管理往往是由经理来做，其中一些单位对内部控制的概念认识不深，使内部控制流于形式[7]。当一些单位高度重视内部控制管理时，还认为内部控制管理只是一个组织的业务，这将妨碍在其他组织的支持下管理内部控制，并使其难以实施。

（四）缺少健全的制度

首先，在目前情况下，由于内部控制的管理没有得到适当的注意，没有建立有效的内部控制管理制度；其次，没有适当的执行立法。目前，关于内部控制的法律法规很少。最后，由于其他组织缺乏实质性帮助，一个实体的内部控制往往由一个组织管理，还需要负责协调和监督有关小组的设立。

三、强化财务内控管理的具体策略

（一）加强对内部控制管理知识的理解

加强管理者与员工的关于内部控制的学习。如果条件允许，可以对员工进行定期的培训，在互联网方面应及时更新网站内部控制管理和案例分析的相关内容，并将其作为一项工作要求，使各单位的员工做好工作。同时，可以设立一个正式的联络小组，使主管当局能够在互联网上及时下载内部控制系统的内容，管理人员和工作人员可以从优秀单位的成功经验中学习。要进行内部管理培训，定期为工作人员举办讲座，并与专家进行深入交流；让员工学到更多东西。此外，还可以举办内部控制管理竞赛，为获奖者颁发丰厚奖品，鼓励失败者，调动员工的积极性学习。要统一每个部门的奖惩制度，有效规范内控管理。

（二）完善单位财务预算程序

众所周知，一个实体的所有收入和支出必须按照该实体规定的财务预算执行；加强内部财务控制结构与完善财务资本预算程序密切相关。首先，在编制预算的过程中，对有废品证明的投资性支出要严格警告或处罚，为确保资金使用效率的不断提高，应遵守预算审计的有关规定和细则，严格监督财务支出的审计标准，确保财务报表预算数据的真实性和准确性；其次要建立与单位财务制度相适应的调整机制，以增加对预算金额的控制。

（三）发展和完善单位会计集中核算制度

会计制度的优点是将有效和多样化的单位会计结合起来，并在会计职能方面加强对会计的控制。这改变了每个单位的收入和支出，应该对会计中心的账户进行监控，并结合调度和资金清算，有利于企业把资金转移和销售结合起来。

（四）建立完善的内控管理制度

内部控制是一项系统工程，不是靠几项规章制度来实现的。必须有完善的内部控制体系作为支撑。在内部控制过程中，应鼓励建立一个系统，以深入分析实际管理情况，并建立一个符合内部控制和内部管理要求的制度[8]。需要管理层的注意以及其他组织的理解和支持，否则，即使建立了这种制度，也起不到应有的作用。在原则上，其他组织应该认识到，内部控制的管理不是一个组织的问题，而是所有部门，甚至所有个人的责任问题。在内部管理过程中，必须不断完善内部控制框架，为了实现内部管理，促进本组织的可持续发展。必须深刻认识到，建立内部管理制度需要共同努力。每个工作人员都要提高自己的素质，提高工作效率。因此，每个工作人员都是不可分割的。提高工作人员的能力可改善内部控制的管理和业绩。

结语

通过考察我国企业内部审计和财务管理的需要和面临的实际问题，财会工作者要积极改变国内的财会内部审计的现状。在这方面，我们将详细和深入地审查加强公司会计和财务管理的内部控制战略，并得出结论，目前企业需要进一步改进会计和财务管理的内部控制框架。加强管理人员内部控制意识在实际工作必须通过公司账户内部审计，并对各自负责人进行财务管理。只有这样，企业内部的会计和财务控制才能得到有效实施和加强。财