企业内部控制与财务风险防范措施

颜珍

摘要：随着经济高速发展，企业开始从传统的“粗放式”管理方式，向着“集约式”管理内容进行转变。另外，企业还需要结合内部控制重点，适度调整自身的经营策略，优化企业发展历程中所存在的各种风险问题。制定以财务风险为导向的企业内部控制制度，提升企业管理者的管理能力，挖掘企业的发展潜力。因此，文章首先提出了需要探究的主要问题，之后，阐述了对应的理论基础。接下来，根据现状分析企业内部控制与财务风险之间的逻辑关系，发现其中存在的问题。最后，针对性地制定出科学的风险防范措施。

关键词：企业内部控制;财务风险;防范措施

一、问题的提出

随着市场经济的不断发展，企业之间的市场竞争力开始不断提升。想要从本质上增强企业的市场竞争力，那么就需要企业秉承科学发展观的主要思想，加大企业内部财务控制，提升企业的发展效果。但是，在实践的过程中，如果不能对企业的财务风险进行有效地控制，那么，企业的可持续健康发展就会受到严重的威胁。为了进一步地提升财务控制的效率，就需要在财务内部控制的基础上发挥财务内部控制的作用，降低企业的财务风险。在市场经济改革过程中，不少企业出现了财务风险突出、资产流失等主要问题。例如：在2010年初，江南造船（集团）爆出其全资子公司原财务室主任赵磊，贪污金额就达到了53.02万元之多。在2014年的时候，江苏省的练湖经济实业总公司房地产开发公司，原总经理王建国伙同童林芳、邓海霞等其他企业会计人员，随意地从企业账户上划走较大数额的财产，甚至进行钱财报销活动……此种案例，比比皆是。这些接二连三的案例中，一直警示着企业，想要保持自身可持续的发展，就需要建立科学的内部控制体系，降低财务风险，加大经营管理体系建设。鉴于此，将如何把握内部控制管理与财务风险之间的关系？如何构建企业内部控制与财务风险防范措施？如何提升企业的经济效益？就成为了目前形势下，需要探究的重点。

二、理论基础

（一）财务风险控制

从一定的程度上看，所谓的财务风险控制，是财务管理的过程中对财务活动情况进行很好的调整，并且结合各项工作内容，达到预期的建设目标。财务风险控制方法主要是使用前馈性控制方式，防护性控制方式 ，反馈性控制方式等几个类型。财务风险控制手段主要可以分为财务风险规避的控制手段，财务风险转移法的控制手段，财务风险分散法的控制手段等几个类型。

（二）企业内部控制

在现实的企业生产过程中，内部控制主要是为了企业可以达到经营管理目标，保持资金安全性与完整性，实现会计信息质量控制。内部控制的主要核心内容就是加大企业财务风险防范性措施，以此来促进企业发现目标问题，对财务信息失真，舞弊、预防风险等起到良好可预见性作用。

（三）内部控制与财务风险管理的相关性

内部控制与财务风险管理之间存在着较大的关系，可以相互交融，相互理解。财务风险防范主要是在企业运行的基础上保持内在的发展动力，实施合理的风险管理控制。内部控制的主要目的是在企业内部风险管理的基础上，加大财务风险管理方式建设。保持两者目标一致性，将风险控制在合理的范围之内。使用财务风险管理的方式，将财务指标与经营指标相互结合起来，加大企业重大风险识别，结合实际，针對性地制定出科学的解决措施。紧接着，企业需要提升全员对内部控制与财务风险管理重要性的认知，增强企业财务风险防范意识，提升企业的财务管理水平，优化配置企业内部资源。

三、企业内部控制与财务风险分析

例如：XX公司，在2019年的时候，生产总值达到了1600亿元。2019年和2018年相比较，生产总值比同期增长了 17.96%。从本质上看，企业的固定资产投资总额是1680亿元，与同期进行比较增长了46.32%。在现代化的视角看，我国的社会经济已经进入了社会主义转型的重要的时期，并且，已经从高速发展向着中高速发展方向进行延伸，显而易见的财务管理问题就成为了大家重点关注的对象。具体的参见表1X公司从2017年到2019年的财务评价指标。

从XX公司这几年的财务状况上看，第一，X公司的偿债能力。XX公司的负债规模和资产负债率都处于偏高的状态。从平均值的角度看，三年的资产负债率就已经达到了 88.65%的高度。从侧面的角度看，速动比率处于偏低的水准，流动负债处于偏高的状态。另外，还可以看到XX公司的短期偿债能力不足，一旦出现资金断裂的问题，那么企业就很容易造成无法周转的问题出现。

第二，从XX公司的资金运营能力上看，整体上近三年的数据，企业的应收账款周转率是处于下滑的趋势的。之所以会出现这样的情况，主要的原因就是存货周转率处于偏低的问题所造成的。其次，XX公司使用资金效率偏低。在此种情况下，企业想要一直保持可持续发展，那么就需要不断的提升企业对应的盈利能力。

第三，从XX公司的营业收入上看，在2018年的时候，营业的收入出现了较大幅度的提升。并且在近几年的企业建设过程中，也一直处于净利润持续增长的状态。其次，营业净利润的指数不足，此企业与其他的企业进行有效的对比之后，可以看到XX企业营业净利润处于偏低的水平。在这里就可以直观地可以感知到，XX企业的盈利水平需要进一步的提升。并且需要在不同的财务指数基础上，保持可持续的发展动力。如果各项指标中都出现了低于同行标准的问题，那么就很可能就出现了企业恶化发展的问题。稍有不慎，很可能就会面临着财务危机的问题出现，甚至产生破产等严重的后果。

再例如：房地产企业债务融资方面，从2015年的197亿增长到2019年403 亿。权益融资方面，五年间分红额度可以达到 38.06%、33.01%、33.64%、32.48%、34.17%的数值。新融资模式方面使用9.85亿元，发行了某酒店资产支持专项计划。投资决策方面，项目投资能力需加强，并且合（联）项目复杂，不可控因素多。运营管理方面，财务管理体系亟待完善，资金预算管理控制水平亟待提升，财务人员的职业素质亟待提升。因此，针对以上的影响因素，制定了以下的几点发展观念。首先，需要秉承“房住不炒”的宏观理念，但是企业的财务风险意识不够。为了防止风险，开始优化资本结构，适度控制债务规模。其次，需要加强权益融资力度，调整股利分配政策。接下来，需要积极开拓创新融资模式，完善项目投资决策机制，提高企业项目可行性分析能力，加强合（联）项目投资管理。最后，健全财务管理体系，建立财务预警机制，整合信息系统，提升财务人员素质。

四、企业内部控制与财务风险存在的问题

（一）内部控制环境不够健全

从本质上看，内部控制环境属于内控实施的基础，只有加大风险控制管理，才可以有效的促进企业的可持续发展。从内部体系上看，一些企业在发展的过程中外部环境还处于不健全的境地，管理层和职工缺少风险管理意识。对于企业来说，内部控制的主要目的就是为了识别企业内部的财务风险，发现问题，结合问题针对性地制定出科学的解决措施。首先，不少企业承受能力有限，在遇到新的挑战的时候，就会给企业的发展带来更多的不确定性风险。其次，员工内部的执行能力不足。在实施建设的过程中，需要员工具备较高的职业道德能力，但是，实践的过程中部分职工综合素养不足。企业内部控制流于形式，很难将操作措施落实到实处。

在企业实施各项经营活动的过程中，如果借入资本和自由资本在比例上存在不平衡或者是不合理的问题，那么就会增加财务风险出现的几率。如果企业出现了借入资本量较大的问题，就需要背负着沉重的利息负担。此时，企业需要结合实际情况，缓解外部压缩期限和企业无力偿还之间的关系，最大限度地减少财务风险出现的概率。

（二）内部控制风险评估不足

从实践的过程中看，健全的风险评估机制属于企业内部体系建设的前提。在信息化的时代中，信息化技术为各个领域注入新鲜“血液”，与此同时，也给各个行业带来了不一样的挑战。信息时代瞬息万变，不确定性因素较大，风险性增加。在改革深化的过程中，风险管理方面的人才短缺，不少人员很难对经营管理中存在的有效风险进行识别，甚至部分人员还缺少系统性的风险评估机制。如果不能及时地发现新风险，那么就会造成失控的问题出现。企业部分财务管理人员还存在风险控制意识薄弱的问题。另外，企业在制定制度的过程中，没有完善的财务风险预警信号制度，对各项内容的高速发展造成了一定的影响。最后，在财务风险消除以后，企业的财务人员就会又放松警惕，财务风险再次出现的可能性就会增加。此时，企业中的财务人员需要实时性的具备强大的风险防范意识。大部分的工作人员缺少职责道德，职业道德的不足，增加了企业财务的风险性，对企业可持续发展带来了很大的影响。

（三）控制活动执行不力

从实务的视角看，相关的人员素质能力存在一定的限制，只有相关人员保持严格执行态度，在风险评估的基础上，合理地使用控制管理措施，并将风险控制内容控制在一个有效的范围之内，那么才可以保持企业的健康发展。例如：在进行授权批准业务办理的过程中，很容易出现一些不兼容的问题，或者是资产不健全的问题。如果，企业在新业务的基础上并不能很好的诠释，很好的保持执行能力，那么风险管理就很难得到很好的诠释。另外，风险管理中控制人数偏多，业务控制过程中很容易遇到较强的风险性问题，此种情况，长久下去就很难满足现代化的发展需求。

（四）内部控制监督评价机制不健全

财务管理属于企业管理的重要组成部分，管理效果的高低，在很大的程度上可以关系到企业活动的有效发展。财务管理主要包含了投资的环节部分，融资的环节部分，利润分配的环节部分，基金的运营环节等内容。这些内容不仅涉及范围较为广泛，并且复杂性较高。从目前形势下，企业财务管理体制存在着较多不足的地方，并且企业的财务工作比较的混乱。企业各个部门和运作的环节当中对管理工作的影响较大，增加了企业财务风险出现的概率。如果不能很好的控制，很可能就会给企业造成严重的损失。实务中企业系统在建立了内部控制体系之后，就会消耗大量的资源，如果内部资源控制效果不佳，很可能就会出现企业发展下滑的问题，或者是出现检查、测试、审计等方面的多种问题。

五、企业内部控制与财务风险防范措施

（一）建立风险预警机制

财务风险是一种信号，只有全面地体现出来，才可以真实地反映出企业真实的经营状况。企业财务活动需要贯穿于生产经营过程中，结合自身的实际需要，构建对应的风险管理机制。在资金流无法履行偿债能力之前，管理企業者就可以及时地发现问题，并找到最佳的问题控制时间。另外，企业还需要结合不一样的阶段，根据财务情况，并针对性地制定出科学的解决措施。结合现阶段的财务状况，制定合理的财务风险预警机制。一方面可以有效地控制企业财务风险，另外一方面还可以提高企业的经济效益。对于企业的财务管理来说，需要秉承科学发展观的主要思想，分析其中存在的薄弱环节，加大风险应急处理能力，减少对应的风险发生概率。根据财务风险处理方案，加大财务风险的处理能力。降低对应的冲击力，保持企业的可持续发展。

（二）完善企业财务风险管理体系

近几年，随着我国市场经济体制的快速发展，经济体制开始不断的完善，企业的市场竞争压力不断扩大，影响力不断扩张。从本质上看，为了解决企业发展中存在的危机，为了在激烈的市场竞争中取得良好的发展效果，企业就需要根据财务实际发展的状况，逐渐地完善经济体制，提高财务风险的控制意识。其中，影响企业经营活动的因素较多，有的是财务状况发展影响因素，有的是投资管理能力影响因素，有的是偿还能力影响因素……这些内容都包含了一定的风险因子。在复杂的市场环境下，就需要企业树立较高的风险控制意识，确定市场的发展导向，保持突变的市场环境，增强对应的企业抵抗风险的能力。

（三）加强对风险控制活动的管理

在实践的过程中，企业管理者需要认真地梳理企业的经营活动，对风险控制进行全面评估，完善财务风险数据库，加大流程风险全面性建设，充分的使用企业的财务信息化手段，完成层面的数据链集成建设。结合现实的系统管控需要，提高系统功能平衡性的发展力度，消除或者是减少客观失误造成的纰漏问题。对于企业的管理者来说，决策管理水平是必不可少的一项技能之一。企业的管理者不仅需要具备较高的决策水平，还需要具备较高的管理素养，保持风险应急处理方案的建设。另外，还需要在结合现实的需要，对财务工作的实际内容进行成因分析，减少冲击力，保持企业的可持续发展。

（四）建立完善的风险防控评价体系

在现实的生活中，风险防范意识体现了很重要的建设效能，不仅需要在体系规范的基础上建立符合业务实际需求的相关内容。还需要在高质量的基础上，加大监督控制性。在良好的运行和维护管理制度中，不断的优化内部流程，保持长效的机制发展。另外，企业还需要秉承科学发展观的主要思想，统筹发展，加大基础建设，结合内部审计内容，提高管理层内容测试发展，及时的分析内部控制评价与专项业务检查内容，一旦发现出现纰漏的地方，就需要根据内部系统的需要，针对性的制定出科学的解决措施。

六、结语

随着社会的进步，企业一定要结合自身的资产特点，强化资产内控约束制度。从“全员性”的视角，提高资金使用效率和经营效率。企业内部财务风险控制，属于企业管理的重要组成部分，也是提升核心竞争力的关键点。企业财务管理者需要秉承科学发展观的主要思想，充分的了解财务风险控制意识，建立一个科学的财务风险预警机制，优化内部控制的效果和质量。通过现代化的管理手段，增强企业的内部控制，提高财务管理水平。避免不必要的企业资源的浪费，加大管理的创新性。根据风险系统评估，及时发现、及时处理所存在的问题，最大限度避免企业造成的严重經济损失。提高企业信息化建设力度，调整自身的战略目标和经营策略，对财务风险进行合理的规避或转移，完成经营目标建设，促进企业的可持续健康发展。

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（作者单位：柳州市产业集团城市更新建设发展有限公司）