A地产集团公司内部审计整改对提升企业内部控制水平的优化作用研究

作者简介：叶丹娜（1986— ），女，汉族，湖北随州人，会计师。主要研究方向：内部审计。

摘 要：随着我国公司治理水平的提高，内部审计在公司治理中发挥着越来越重要的作用。公司通过审计整改，可以强化后续审计阶段工作，确保审计成果能够转换落地，实现内部审计的闭环管理;通过审计整改能够督促内部控制流程的不断完善，堵塞风险漏洞，提升企业风险管理水平;通过审计整改可以避免经济损失扩大，将管理活动线向前延伸，增强企业事前、事中控制能力，从而更好地发挥内部审计在公司治理中的价值增值作用，进一步提升内部审计价值。但目前，很多公司的内部审计存在着“重审计轻整改”的弊端，导致审计成果无法有效落地。文章以A地产集团公司的审计整改为例，对其审计整改中存在的问题进行分析，并提出了对应的优化方案。

关键词：内部审计;审计整改;内部控制

审计整改是企业内部审计后续审计阶段的重要环节，是实现企业内部审计闭环管理的必要措施，也是将审计建议转化为审计成果、提升企业内部控制水平、发挥审计增值作用的重要手段。

一、优化审计整改对提升公司内部控制水平的重要作用

（一）加强审计整改是内部审计闭环管理的重要环节

审计工作分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段，审计整改作为后续审计的核心内容，是确保审计成果落地的关键措施，通过督促被审计单位整改，可以将审计建议转化为审计成果，实现内部审计的闭环管理。

（二）有助于完善内部控制流程，提升企业风险管理水平

审计整改通过对共性问题进行分析，制定相应的整改措施，深入挖掘问题形成的原因，可以检查企业在流程设计上是否存在缺陷，进而完善控制流程，从终端上杜绝类似问题再次发生。通过对审计整改涉及的高风险事项进行跟踪，有利于及时掌控重大风险动态，防范风险事件发生或者风险扩大，将风险控制在合理范围，提高企业风险管理水平。

（三）可以充分发挥内部审计在公司治理中的价值增值作用

首先，审计整改通过对涉及经济利益的违规行为进行追责，要求相关单位和责任人退回相关款项，可以为公司挽回一定的损失金额。如在离任审计整改中可以要求离任人退回不合规定的报销费用，对于内外勾结损害公司利益的行为，在掌握充分的审计证据后，可通过法律手段追回涉及违规舞弊事项的金额。其次，审计整改通过完善内控流程，能够减少公司管理过程中的风险点，将管理活动向企业活动的前端延伸，增强公司事前、事中控制能力，促进管理程序进一步规范，提前规避风险，为企业创造价值。

二、A地产集团公司审计整改现状

A地产集团公司于2008年在海口成立，成立之初公司资产总额为6.03亿元，借着国际旅游岛的发展契机，A地产集团公司业务迅猛扩张，并在全国各大重点省市均开发了房地产项目，资产总额增至132亿元。A地产集团公司审计部隶属于纪检监察体系，2019-2020年共计开展审计项目36个，下发整改通知33个，提出审计整改意见201条，审计挽回金额76.68万元，审计整改工作取得了一定的成效，但也仍然存在较多的问题，如其年均审计整改完成率仅为56%，整体完成率较低，存在着对审计整改重要性认识不足、整改建议不契合实际、未建立整改联动机制等问题。

（一）重审计轻整改，对审计整改的重要性认识不足

A地产集团公司管理层将内部审计的职能单一地定位为查找问题、界定责任，认为查出的问题已经发生，损失已无法挽回，审计整改发挥的作用有限，忽略了审计整改具有完善制度流程，堵塞管理漏洞，避免新增损失的重要作用，管理层对审计整改的片面认识导致了公司审计整改的深度和力度不足。其次，审计人员往往认为审计整改是被审计单位的责任，未意识到审计整改在体现审计工作成效方面的重要意义，对整改认识不足，导致其疏于督导，致使审计整改执行效率低下。再次，被审计单位认为整改增加了其额外的工作量，因此对待整改工作态度消极。对一些整改难度较大的问题，抵触情绪较大，尤其整改若涉及人员问责或款项追回、移交监察等事项时，被审计单位往往选择避重就轻，导致审计整改流于形式，整改完成率低。

（二）审计整改建议水平有待提高

首先，A公司内部审计人员大多为财务、审计专业背景，审计报告发现问题偏重于财务管理类，导致审计整改建议较多停留在基础财务工作层面，未结合公司发展战略，缺乏高度。其次，审计建议缺乏针对性，描述较为笼统。如审计发现“报销付款签批手续不符合集团审批规定、存在跨月未入账收入、会计档案归档不及时、重大贵金属存放银行未定期盘点…”等问题时，审计建议统一表述为“建议严格执行公司财务管理制度”。再次，审计建议未结合被审计单位实际运营情况，导致被审计单位对审计建议的认可度较低。如公司土地清理专项审计中发现部分储备土地闲置，成因是由多方面主客观因素造成的，但审计建议仅为“建议公司前期开发部加强与政府沟通协调，尽快盘活土地，为公司创造经济效益”，审计建议内容空泛，实际操作难度较大，被审计单位认可度较低。

（三）对审计整改过程把控不严

目前，A地产集团公司的审计整改完成以被审计单位提交书面材料作为验收依据，由于审计人员数量有限，往往无法现场核查整改完成的真实情况，对整改完成情况的跟踪仅停留在“书面验证”层面，整改质量无法保证。此外，部分整改事项会受到外部环境因素影响，被审计单位往往以此为由拖延整改进度，导致原有的整改计划被人为调整延长，整改未严格遵循计划期限，整改事项无法按期完成，整改的时效性较差。

（四）缺乏审计整改监督评价机制

A地产集团公司的审计部门虽将审计整改纳入审计工作管理办法，要求被审计单位落实整改工作，但并未建立整改监督评价机制，导致整改的效率低下。审计部门作为整改工作的发起人，未将整改工作纳入自身考核范围，致使对整改过程把关不严;同时，也未将整改工作纳入被审计单位整改工作负责人的考核范围，导致整改工作缺乏动力，整改完成率较低;审计整改完成后被审计单位也未及时进行总结评价，造成审计整改的增值作用發挥有限。