我国环境保护税的制度设计及效应分析

梁晨　郑小雨

摘要：近年来，我国政府在治理环境污染、促进经济与环境协调发展方面采取了各种措施。本论文对环境保护税产生的背景及政策效应进行分析，探讨我国实施环境保护税的效果，并对完善我国现行环保税政策提出一些分析和建议。

关键词：环境保护税;外部性;环境污染

社会普遍认为，环境是一种特殊的公共物品，人类享有享受环境给我们带来的好处的权力，却不必承担相应的代价。如果不对破坏环境的行为进行征税，就会有大量利益之上的人来"免费搭车"，环境的公共物品属性将使地球生态逐渐恶化。

一、环境保护税征收的背景

《2020中国生态环境状况公报》数据显示， 40.1%的城市环境空气质量超标，水土流失情况严重，土地沙漠化形势严峻。由于"以经济建设为中心"的先污染后治理之路，经济增长与环境污染之间的矛盾日益突出，阻碍了经济建设，影响了人民的身体健康。

二、国内外环境保护税政策

（一）环境保护税的概念

环境保护税又称"庇古税"、"环境税"、"绿色税"、"生态税"等。从广义上来看，经济合作与发展组织曾定义：环境税是指国家合法征收的具有无偿性、强制性、以环境相关为税基的任何税收。狭义上来看，环境保护税是一种污染税，专指向排污单位或个人征收的一种独立税种。

（二）国内外的环境保护税政策

1.国外环境保护税政策

西方环境保护税主要经历了三个发展阶段。20世纪70年代到80年代初的污染者付费阶段，由污染者为排污行为买单，补偿成本;20世纪80年代至90年代中期的保护生态阶段，资源税、排污税、碳税等与环境保护相关的税收出现;20世纪90年代中期至今的独立全面阶段，欧美等国家形成独立的环境税体系，并将环境保护税纳入体系。

2.国内环境保护税政策

我国在改革开放初期对排污行为以一项行政性收费项目进行收费，直到2018年《中华人民共和国环境保护税法》正式实施，这是一部专门用于环境保护的单行税法。环保税法的实施使相关税种的征收更加具有强制性和规范性，降低了征收成本，提高了征收的实际效率。

三、环境保护税实施效应的研究分析

环境污染与外部性理论中的负外部性相关。负外部性是指一个人的行为或企业的行为影响了其他人或企业，使之支付了额外的成本费用，但后者又无法获得相应补偿的现象。造成污染的企业只承担了生产成本，而将其造成部分污染成本转嫁给社会，即污染者未对污染行为付出相应成本。依据“谁污染，谁纳税”的原则，高污染企业面临较高的税收，可以倒逼其自觉主动改变生产行为，减少排污，促进环保工作，推动经济增长与保护环境二者之间的良性互动。由此，在提升利润和长远发展的目标下，高污染行业面临淘汰退出，纳税主体会倾向于选择一种相对环保的替代产品并进行技术创新，也将带动整个行业的绿色转型。

四、关于完善我国现行环境保护税政策的思考

（一）坚持稅收中性原则

我国环境保护税应坚持税收中性原则，将环境保护税的收入适度返还给进行污染治理的纳税主体，补贴因征收环境保护税而遭受损失的公民，减少其他因征收环境保护税而引起市场扭曲的税收。采用税收中性化的设计一方面可以鼓励企业加大力度进行污染治理，另一方面也可以减轻政府政策的实施阻力。因此，政府应坚持税收中性原则，做到既不增加纳税主体的负担，同时又能保护财政收入的稳定。

（二）调整征税范围和税率

环境保护税政策的制定不是一蹴而就的，我国应循序渐进开征环境保护税。例如，政府可将征收范围从四项主要污染物扩大到二氧化碳、扬尘等，并制定面向不同行业的差别税率;对于重污染行业，如煤炭、水泥、化工等制造和加工业，采用更高税率，而对于轻污染行业和环保企业，可适当降低税率，予以税收优惠;同时对偷税漏税和隐瞒真实污染数据等行为应加大惩罚力度;对于个体户及居民，可考虑将生活垃圾等适度纳入征收范围。

（三）提高激励效率，培养环保氛围

一方面，做好宣传工作，引导全社会形成保护环境的价值观念。另一方面，对于积极减排等环保行为加以奖励，鼓励并支持企业投资于环保设施，引导其积极参与技术革新和产业结构优化。

五、关于环境保护税的总结

我国经济快速发展的十几年来， 生态环境遭受到一定破坏。节能降耗，提升环保水平，成为了人民的期望和政府的责任。环境保护税作为一种有效遏制环境污染的法律手段，它的出台意味着一个良好的开端，对未来的经济建设有重要意义。在推进环境保护税法的过程中结合国内实际情况，因地制宜，实现我国经济的绿色可持续发展。

此外，要倡导人类命运共同体意识，我国作为世界第二大经济体，合理征收环境保护税，积极治理环境污染，是体现我国大国责任与担当的重要举措。所以，环境保护税和相关政策对我国的长远发展意义重大。

参考文献：

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