税务筹划对企业会计核算的影响探讨

*通讯作者：蹇良，1975年4月，男，汉族，四川泸州人，就职于丹巴县良益代理记账有限公司，会计师，大专。研究方向：财务、税务咨询。

摘    要：不同的会计核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法产生的企业利润点、纳税税额不同。作为企业而言，如何减少纳税金额，对减少企业成本、实现企业减负具有重要的意义。因此，在税法规定的范围内，要全面了解国家税收政策变动信息，以及企业经营发展的现实状况，在此基础上展开企业税收筹划工作，通过对企业内部核算方法的调整，来达到税收缴纳延迟、税收减少的目的。

关键词：税务筹划;会计核算;影响

一、引言

国家社会经济的发展离不开税务的支持。通过企业的税收能够对其财务管理中的问题进行体现，所以对于企业的经营而言，合理科学地对税收工作进行安排非常重要。现阶段我国税收监督体系日益完善，企业通过科学合理的税务筹划实现了对企业财务的深入核算，有助于提升企业税务能力与财务能力。通过税务筹划使企业会计核算中的问题得到解决，由此有效降低生产生本和税收成本，促进企业健康稳定发展。

二、税务筹划与企业会计核算的概述

（一）税务筹划的概述

企业税务筹划并不是漫无目的的筹划，不是没有参考标准、限制范围的筹划，而是具有导向意义的筹划，需要遵循国家税收标准，在国家税收范围内来对企业经营状况进行调整优化，进而实现税务减免的一种筹划。因此，遵循国家税收政策，依法进行纳税是企业税务筹划展开的前提条件。而从国家的税务角度而言，制定相应的税务政策的目的就是优化市场企业发展结构，构建良性发展的市场经营体系，所以鼓励企业利用国家推行的现有政策实现企业税务减免，减少企业成长发展的压力。由此可见，企业税务筹划是一种积极意义的筹划，是优化企业管理、构建良性成产循环的有力保证[1]。

（二）企业会计核算的概述

会计核算是企业生产经营活动综合信息的资金展示，在会计核算信息中，企业经营管理者会查看到企业经营发展的动态资金信息，这些信息是企业管理者了解企业发展情况的窗口，对企业做出正确的决策、明确发展的方向具有重要的意义和价值。税务筹划是对企业整体经营状况、企业发展结构的管理过程，会计核算信息能够反映企业的经营状况，所以是税务筹划的信息保障。

会计核算需要满足政策需求，我国对不同企业制定了相关的会计核算要求，而且这种要求随着市场经济变化而调整，是国家调控市场经济的有效手段。例如，国家支持环保企业、创新企业的发展，那么会计核算中就会选择有利于企业经营发展的会计核算体系，所以不同的会计核算体系，所形成利益结构具有明显的差异性。

从国家层面来看，国家需要获得税收来实现国家的整体发展，对此规定了严格的税收制度，这种情况下，增加了企业成本，使得企业经营利益受损。因此，做好税务筹划工作，利用国家的税收政策进行企业避税，是会计核算的动力，也是会计核算的主要内容，对实现企业效益最大化、增强企业市场竞争力具有重要的意义。

（三）企业税务筹划的必要性

1. 企业税务筹划有助于企业税务减轻

企业通过税务筹划时，结合有关优惠政策合理调整企业产业结构，对企业产品进行改良，通过相应投资使企业经济效益更大。企业税务筹划不但减轻了企业税务负担，同时使由于税务工作造成的企业束缚减轻。企业在税务筹划过程中对国家税收政策能够更加熟悉，基于国家政策的宏观调控，优化企业产业结构，推动企业发展[2]。

2. 通过企业税务筹划能够完善相关税务条例

企业税务筹划一方面可以对经济效益进行获取，另一方面有助于健全我国有关的税务条件。企业税务筹划时需要在具体的税务条例下实施。税务条例只有在具体的实施过程中才能够发现其不足的地方并进行改善，从而税务条例更加完善。

3. 税务筹划使违反税法行为减少

企业进行税务筹划时不断完善税务条例。企业通过税务筹划实现了利用合法的方式使缴纳的税额降低，由于降低了税额，一定程度上能够有效避免因为税务重造成了企业偷税、漏税的违法行为。

三、企业税务筹划对企业会计核算的影响

（一）企业税务筹划影响企业固定资产折旧与无形资产摊销

企业缴税时应该扣除固定资产折旧与无形资产摊销等项目，因此，固定资产折旧与无形资产摊销额度大，那么就会相应的减少缴纳的税费。由于不同的折旧与摊销方法，因此企业税费缴纳的额度每年发生变化，这就要求企业结合自身实际情况，选择合理的税务筹划方法，对税务筹划技巧不同对企业的影响进行深入分析。

资金具有时间价值，企业对税务筹划选择时可以基于快速折旧的方法筹划企业税务，有助于企业获得税收筹划收益。与此同时，企业制定的财务制度导致固定资产有年限折旧的产生，如果折旧资产没有给以明确时间规定，那么通过较短年限的应用，对原有固定资产实现充分计提与折旧，充分摊销原有无形资产，基于此，企业同税务筹划能够从国家合理、合法的获取不需要利息贷款的资金，为企业运转提供资金[3]。

（二）税务筹划对企业存货计价方式的影响

企业在生产经营过程中需要通过存储原材料或产品等来预防脱销。企业通常选用计划成本法、加權平均法等方式进行存货计价。为了更好地应对瞬息万变的市场经济环境，以及更好地符合国家的最新税务政策，企业应当采用移动加权平均法、加权平均法等来规避其带来的不良影响。企业需要分析企业自身的货物购买结构，选择适合企业实际情况的税务筹划工作。企业需要首先完善库存结构，然后选择合适的存货计价方式，分析不同计价方式对企业经济发展的影响，组合选用多种存货计价方式来达到合理降低企业纳税的目标，从而实现企业的利润最大化。

（三）税务筹划对企业销售、企业资产减值的影响

企业销售中存在着各种业务、资金往来，会产生赊账、分期付款、其他机构代销等销售行为，因此，核算方法也不同。此外，不同的销售模式，回款的时间不同，所以低销售收入的计提方式也不同。在这种情况下，企业产生的税收也不同。鉴于此，销售的计提方式应在优惠税收政策模式下来合理地选择销售资金核算方式，从而有效地进行税收控制，达到税收减免或者延迟的纳税目的[4]。此外，企业的固定资产的资金价值并非一成不变的，在使用年限的影响下，会产生一定的资金变动情况，这些资金变动情况会影响企业税收，鉴于此，企业应做好企业资产减值的核算工作，在税法的规定范围内实现企业资产减值的增加，如采用坏账备抵法来进行企业资产减值核算，以此减少纳税资金，达到减少税收的目的。

（四）税务筹划影响企业销售结算

就企业的产品销售而言，进行销售结算的会计计算方法众多，常见的有赊销法、分期付款法、委托代销法等。由于企业产品销售存在不同的销售模式，因此确认销售收入时间不同，造成了企业纳税时间不同。因此，企业需要基于产品销售期、产品销售策略等对合理的销售收入的确认时间，实现递延纳税的效果[5]。

（五）税务筹划对企业成本费用的影响

企业中生产经营活动中会产生各类成本费用，例如允许加计扣除的费用、允许全部扣除的费用，按比例限制部分扣除的费用等。企业在做税务筹划时，需要把国家税务法律法规允许的所有扣除费用列足用够，这样企业能在这部分得到国家补偿，减少了企业利润。对于国家规定的比例限制部分扣除的费用不能超过限额规定，而且要成分利用好限额内的各项费用。

（六）税务筹划对财务管理的影响

税务筹划是一项十分重要的工作，它对企业财务管理机制效用有着较高的要求。其中一些筹划技术的应用，更加要求企业具备行之有效的处理能力。在落实税务筹划工作时，财务人员需要具备经济、法律、会计等诸多方面的知识。基于此，企业必须要重视转变税务工作观念，加强对财务人员的技能教育。通过对全体财务人员开展实时、实效的技能培训，不断提升税务筹划工作的质效性[6]。

四、结束语

综上所述，企业管理人员应当了解税务筹划和会计核算对企业发展的重要性，企业税务筹划者与会计人员应当协同合作，通过制定和落实适合企业自身的税务筹划方案，制订实施税务筹划的保障措施，给企业带来经济效益，促进企业的健康可持续发展。

參考文献：

[1]汪又菊.税务筹划在会计核算中的运用研究[J].财经界， 2020（18）：220-221.

[2]吴丽梅.税务筹划在企业会计核算中的应用研究[J].中外企业家， 2020（12）：37.

[3]马慧.税务筹划对企业会计核算的影响探讨[J].财经界， 2020（8）：227.

[4]刘金凤.税务筹划对企业会计核算的影响探究[J].中国乡镇企业会计， 2021（2）：11-12.

[5]闻彦博.试论税务筹划对于企业会计核算的影响[J].财经界， 2020（29）：220-221.

[6]宾业权.税务筹划对企业会计核算的影响分析[J].财会学习， 2020（17）：203-204.