减税降费政策下企业的税收负担研究

沈佳丽 方思睿

摘 要：当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。制造业是我国经济体系中最重要的分支，其成本负担高已是不争的事实，而税收负担又是制造业企业发展过程中极为关注的成本负担项目。本文以常州市制造业企业为例，通过问卷调查的方式了解常州市制造业企业税收负担总体状况和企业对减税政策的主观感受，据此总结出减税政策存在的问题并提出相应的对策建议。

关键词：减税降费;制造业企业;税收负担;降成本效应;对策建议

本文索引：沈佳丽，方思睿.<变量 2>[J].中国商论，2021（20）：-156.

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）10（b）--03

为缓解现阶段我国经济下行压力，近年来国家各级部门不断推出相应的减税降费政策，以推动企业进一步高质量发展。合理的减税降费政策能够提升企业的经营质量与纳税信心，促进企业长远发展。常州市作为制造业明星城市，在制造业发展方面存在潜力的同时也存在一定压力，本文尝试研究减税降费政策下常州市制造业企业税收负担的现状。

1 常州市现有减税政策

1.1 增值税方面

目前，制造业适用的增值税税率已降至13%，2021年两会确定将小规模纳税人增值税起征点从月销售额的10万元进一步提高到了15万元。同时，常州市还出台了一系列地方性减税政策，如金融机构向小微企业提供贷款的利息收入及担保机构向中小企业提供信用担保收入免征增值税;新冠疫情期间，疫情防控重点物资保障型生产企业，可以向主管税务机关申请每月全额退还增值税增量留抵税额等。

1.2 所得税方面

小微企业年应纳税所得额低于或等于100万元的，其所得减按50%計入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;2021年1月1日—2022年12月31日，小微企业在上述现行优惠政策的基础上再减半征收所得税，实际税负率只有2.5%。对于疫情防控重点物资保障型生产企业，为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。从2021年1月1日起，制造业企业的研发费用加计扣除比例由原来的75%提高到100%。

1.3 其他税种方面

对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象适用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税，对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税。受新冠疫情的影响，对增值税小规模纳税人暂免征收相应的房产税和城市土地使用税。

2 基于问卷调查的常州市制造业企业税收负担总体情况

自2008年金融危机爆发以来，“减税降费”始终是财政政策的重要组成部分。随着我国经济从高速发展阶段到高质量发展阶段，减税降费也经历了多次改革，从最初的定向减税和普遍性降税，再到现在的结构性减税与普惠性减税。从减税降费的一次次改革来看，税负问题仍然是制约企业发展的重要因素之一。下面以常州市制造业企业为例，通过问卷调查的形式来探究减税降费政策是否真的给企业带来积极的成效。

2.1 问卷调查基本情况汇总

问卷调查围绕常州市制造业企业税收负担相应问题展开，主要包括被调查者信息、纳税情况、减税降费了解程度、减税降费满意程度和对减税降费政策的建议等。

此次调查采用网络问卷形式，共收回问卷335份，除去无效问卷43份，共得有效问卷292份，下面对有效问卷进行分析。

针对企业规模大小，所得问卷中共有27家大型企业，约占总样本数的9.25%;95家中型企业，约占总样本数的32.52%;105家小型企业，约占总样本数的35.96%;65家微型企业，约占总样本数的22.26%。

针对生产经营情况，所得问卷中共有64家企业认为企业生产经营情况快速增长，占总样本数的22.02%;共有61家企业认为企业生产经营情况平稳增长，占总样本数的21.15%;共有67家企业认为企业生产经营情况基本持平，占总样本数的23.15%;共有49家企业认为企业生产经营情况略微下降，占总样本数的16.66%;共有51家企业认为企业生产经营情况面临倒闭，占总样本数的17.02%。

针对纳税费用情况，所得问卷中共有138家企业认为本企业纳税费用较多，占总样本数的47.26%;共有94家企业认为本企业纳税费用中等，占总样本数的32.19%;共有60家企业认为本企业纳税费用较少，占总样本数的20.55%。

针对政策了解情况，所得问卷中共有47家企业完全了解减税降费政策，占总样本数的16.10%;共有119家企业基本了解减税降费政策，占总样本数的40.75%;共有98家企业略微了解减税降费政策，占总样本数的33.56%;共有28家企业完全不了解减税降费政策，占总样本数的9.59%。

针对政策改善情况，所得问卷中共有68家企业觉得在政策出台后税负明显减轻，占总样本数的23.29%;共有137家企业觉得在政策出台后税负略有减轻，占总样本数的46.92%;共有87家企业觉得在政策出台后税负变化不明显，占总样本数的29.79%。

针对政策享受情况，所得问卷中共有10家企业完全享受到了减税降费政策，占总样本数的3.42%;共有56家企业基本享受到了减税降费政策，占总样本数的19.18%;共有157家企业基本没有享受到减税降费政策，占总样本数的53.76%;共有69家企业完全没有享受到减税降费政策，占总样本数的23.63%。

针对政策满意情况，所得问卷中共有12家企业非常满意减税降费后带来的税负变化，占总样本数的4.11%;共有37家企业比较满意减税降费后带来的税负变化，占总样本数的12.61%;共有157家企业对减税降费后带来的税负变化感到一般，占总样本数的53.76%;共有42家企业不太满意减税降费后带来的税负变化，占总样本数的14.38%;共有44家企业非常不满意减税降费后带来的税负变化，占总样本数的15.07%。