财务共享模式下的内部控制及防范措施

王永聚

【摘要】财务共享服务中心的模式正在被越来越多的企业所采用，其具有成本低、标准化、集中化、专业化的优点，满足了企业财务管理转型的需要。但与此同时财务共享模式也给企业原有的内部控制方面带来了一系列的问题，这些问题的解决与否将直接影响财务共享作用的发挥。因此在财务共享模式下，企业要对原有的内部控制进行改进和优化，使内部控制得到有效实施，从而促进企业的可持续发展。

【关键词】财务共享；内部控制；财务管理

【中图分类号】F275

一、财务共享和内部控制的概述

财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，是将企业大量简单重复的会计业务，采用信息化手段以标准化、流程化的方式进行处理，从而解决大型集团重复投入和效率低下的问题。财务共享服务中心可以提升企业的财务管理水平，降低财务管理成本，推动财务工作转型升级，提升企业的核心竞争力。

内部控制是公司治理机制的重要组成部分，有效的内部控制应包括以下五个要素：内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督。内部控制的目的是为了实现经营活动正常有效进行，确保企业的方针政策有效贯彻执行，防范经营风险，提高企业的经营效率。完善的内部控制制度可以提高会计信息质量，有效防范经营风险的发生，同时也可以为审计工作提供良好基礎。

财务共享模式与传统的管理模式在运营方式、组织机构、职能定位等方面有很大的区别，对内部控制有了更高的要求，同时对以前的内部控制制度带来了新的挑战。需要结合财务共享模式的特点，以内部控制五要素为切入点，制定出切实可行的新内部控制体系，从而保证企业经营活动正常运行，防范企业经营风险。

二、财务共享模式给内部控制带来的影响

（一）对内部环境的影响

财务共享模式涉及财务人员整合、岗位职责和权责的变动，导致企业的内部控制环境发生变化。财务共享具有专业化、标准化、集中化的特点，从而使得每个人的分工更加明确，共享人员只负责其中某一个环节，简单重复性的从事某一项审核工作，容易形成思维定式从而导致审核出错的风险增加，也不利于财务人员专业技能和综合素质的提高。同时财务人员的职业发展也受到限制，使得财务人员缺少工作积极性和主动性，不利于财务人员向管理会计转型。

（二）对风险评估的影响

管理层对共享模式下的风险识别重视不足，同时财务共享服务中心风险应对机制较为薄弱，对一些潜在的风险不能及时发现，并做出相应的应对措施。财务共享中心的实施核心在于业务流程的再造与优化，如果共享流程出现问题，就会对内部控制产生影响。共享中心负责整个企业会计核算的工作，审核标准的不一致会增加会计核算的风险，同时每个共享中心人员的工作量很大，一个业务有多个流程审核节点，其中一个环节出错，可能导致整个流程错误，从而增加财务风险。

（三）对控制活动的影响

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。传统的财务管理模式下，财务人员清楚业务的全流程，可以与业务部门进行有效的沟通，而在财务共享管理模式下，财务人员无法对业务的真实性、合理性进行管控，使得发生风险的概率增加，同时财务共享流程如果出现问题，也会使公司的控制活动受到影响。

（四）对信息与沟通的影响

公司财务共享中心是高度流程化的工作方式，既带来了工作效率的大幅提高，同时也带来了信息沟通障碍的弊端、财务共享模式下，会计核算人员集中到财务共享中心办理业务，财务人员和业务部门分离，对经济事项的真实性、合规性的掌控程度减弱，导致信息传递不完整和滞后，无法进行有效的信息沟通，工作中的信息差错需要反复交流才能解决，增加了信息交流的成本，降低信息交流的效率。同时信息化风险也在增加，由于财务共享是基于信息化建立的，所以也就存在信息安全方面的一些弊端，财务共享系统里有企业重要的财务信息和职工个人的一些敏感信息，一旦系统遭受网络病毒或人为的恶意攻击，将给企业和个人带来严重后果。

（五）对内部监督的影响

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时督促改进。目前的内部监督体系都是基于传统的财务管理模式建立的，同时内部审计部门对这种新的财务管理模式认识较少，无法降低财务共享模式下企业的内控风险。

三、财务共享模式下内部控制的应对策略

（一）信息与沟通的对策

财务共享模式下需要加强公司内部信息的沟通与交流，搭建财务共享人员与业务人员沟通的平台，使业务信息能及时、完整地进行传递，共享中心应对常见问题及事项进行总结，并对业务人员进行培训，使问题能够得到及时有效解决。应充分发挥财务共享数据管理中心的作用，加强对数据的分析能力，为领导决策提供可靠依据。建立新的信息风险控制环境，加强信息系统安全工作，成立信息化安全部门，定期对共享系统进行维护，对财务数据进行备份，防范网络信息危险的发生，保证数据开展安全。

（二）进行人员培训和岗位轮换

构建符合财务共享模式下的财务人员培训机制，采取“走出去、请进来、内部学”相结合的方式开展多元化、多层次、多形式的学习培训活动，提高财务人员专业知识和综合素质，加强对共享中心财务人员的风险意识培训，尤其是重大事项的风险识别。实行定期的岗位轮换，可以让财务人员全面了解共享中心的工作，以更好适应财务共享的发展。根据企业的实际情况和发展需要，制定符合共享中心的人才发展战略，为员工提供明确的职业生涯发展规划和晋升渠道，让优秀的财务人员能够脱颖而出，为员工提供发展平台和转型的机会，完成由业务财务到共享财务再到战略财务的转变，提高员工的工作积极性。

（三）内部监督的对策

进一步划分责任主体，完善财务共享中心各项规章制度，对财务共享中心内部各科室的职责进行明确，在共享中心内部建立监督稽核机制，选拔高素质的人员进入监督稽核队伍，开展工作，提升会计信息质量。建立责任追究制度，防范潜在的危险发生，防止企业的利益受到损害。财务共享中心要评价当前内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时改进，要根据法律和规章制度，落实不相容岗位相分离和交叉审批的要求，要在共享流程上进行设置，将内部监督要求嵌入到共享系统，实现系统自动防控，尤其是与资金支付相关的岗位进行分离，防范资金风险，保证资金安全。同时加强企业内部审计部门的监督，明确开展内部监督的程序、方法和要求，定期对企业的内部控制活动进行评估。

（四）风险防控的对策

财务共享中心应建立完善的风险评估体系，设定内部控制的目标，对面临的风险进行全面的梳理和识别，形成内部控制风险清单，分析风险发生的可能性和影响程度。同时共享中心应全面梳理和优化共享流程，将企业的内控制度和工作要求固化到系统流程中，推进内控制度落地，从流程上防范存在的风险，共享中心应制定统一的业务审核标准，防范财务人员审核风险。要加强财务人员对共享模式下风险识别的培训工作，提高风险识别的敏感度。共享中心要在提高服务水平，控制企业风险和自身风险，保证财务信息质量等多种需求下寻求平衡点。

（五）建立完善的应急预案体系

企业在经营活动过程中不可避免会遇到各种风险，为了规避和防范风险，其应急预案体系的建设就显得越来越重要。应急预案体系包括综合应急预案、专项应急预案、现场应急处置方案以及重大事项预案等。企业和财务共享中心如果出现重大问题，都可能导致内部控制不能有效进行。双方责任主体是密切相关的， 因此应建立共享联动的应急预案机制，对风险发生前、发生中和发生后的相关人员职责和权限进行明确，确保在发生重大风险事项后，能够充分发挥机制的作用，使内部控制仍然能够有效实施。应急预案应建立在风险评估基础之上，并不断更新，不仅要做到在风险发生时能发挥作用，更要做到防患于未然，最大限度地降低企业的损失。同时采取有针对性和可操作性的应急预案，增强应急预案的实用性，确保应急预案能发挥最大的作用。

四、结语

随着企业规模的不断扩大，经营领域的拓展和市场竞争的加剧，财务共享中心建设势在必行，应完善财务共享模式下的企业内控体系，以确保内控体系能够持续、稳健、顺畅运行，从而提高风险识别、风险评估和风险管控能力，保证企业可持续健康发展。

财务共享服务中心模式下的内部控制建设应遵循合法性、整体性、适应性、经济性、发展性原则，优化资源配置，使内部控制制度能够在企业内部有效贯彻执行，不断探索和创新适合企业自身的内部控制管理模式，提高企业内部控制体系在财务共享模式下的实用性，充分发挥财务共享模式在推动企业转型升级过程中的作用。

主要参考文献：

[1]段繼飞.财务共享模式下的内部控制问题探讨[J].现代营销，2019（7）：152-153.

[2]吴梦银.财务共享模式下内部控制问题的研究[J].财税月刊，2018（5）：10-10.

[3]张波.财务共享模式下内部控制建设要点[J].商情，2017（17）：15-15.