国有企业内部控制现状分析及优化措施探讨

黄华珠

摘 要：当前社会已经全面进入到知识经济时代，我国市场经济转型的稳步推进，国有企业面临的内外部环境都在不断发生着变化，且面临的潜在风险也在不断增多，对国有企业内部控制提出的要求自然也就越来越高。但从国有企业当前采用的内部控制方案来看，其并未跟随内外部环境变化进行针对性的调整，内部控制开始暴露出诸多问题，本身的效果受到制约。基于此，本研究针对国有企业内部控制现状进行了全面的梳理，在此基础上提出几点优化措施与建议，仅供参考与借鉴。

关键词：国有企业;内部控制;问题;优化

通过内部控制措施，能够针对企业内部相关的经济活动进行科学合理的监督管理，且能够在这个过程中明确职工本身的权利、义务、责任，使得内部能够在内部控制的规范下开展工作，切实促进企业监管水平、风险防御水平的全面提升。近年来市场经济转型的持续深入，国有企业也在不断推行着改革，大部分国有企业在生产力、规范意识方面均得以显著提升，且开始逐步建立防患于未然的风险理念。但从国有企业内部控制工作开展实际来看，其仍旧存在诸多问题，未来还需要进一步优化调整。

一、国有企业内部控制存在的问题分析

（一）内部信息交流不顺畅

国有企业内部信息交流沟通是进行内部控制的基础所在，其不仅是保障内部控制目标顺利实现的主要措施，同时也是监督管理国有企业内部控制情况的主要方法。但国有企业本身内部相对较为复杂，存在主体多、结构多的特征，内部信息交流沟通同时包含各个主体、各个层次，且不同层级、不同主体对于时效性、内容等方面的要求也不同，内部信息交流沟通存在较大的难度。从国有企业内部信息交流沟通现实情况进行分析，虽然国有企业开始积极推进内部交流沟通的信息化建设，在一定程度上缓解了内部信息交流沟通方面的效率问题，但与一些大型企业相比，当前内部信息交流沟通仍旧存在诸多不顺畅的地方。

（二）内控制度建设滞后严重

内部控制制度是保障内部控制开展的重要基础，只有通过内部控制制度，针对内部控制各个环节进行全面的规范管理，才能够有效提升内部控制工作的科学性、规范性。国有企业虽然也建立了内部控制制度，但当前的内部控制制度存在较大的滞后性，并未跟随当前国有企业各项工作进行针对性的更新。部分国有企业甚至是从其他企业中吸收借鉴内部控制制度，并未结合自身实际情况进行优化调整，制度本身的规范性未能得以有效发挥。

（三）风险评估工作存在缺失

长久以来，因为传统理念所造成的影响，风险评估一直是国有企业内部控制中的薄弱部分，具体涉及内部风险意识不足、欠缺风险评估机制等等。而近年来迅猛发展的互联网金融领域，资金所存在的虚拟性特征，国有企业现阶段面临的外部风险正在不断增加。然而，从国有企业当前内部控制来看，其并未结合当前外部风险变化建立对应的风险管理机制，导致风险防范、风险评估、风险预警等方面均存在漏洞，倘若在面临一些潜在风险的过程中，往往不能够及时针对风险进行预警、控制。

二、央企内部控制的措施与建议

（一）基于信息化建设畅通内部信息交流

对国有企业来说，不同岗位、不同部门、不同层级对于内部控制的要求存在明显的差异性，对应的信息生成、筛选、传递、反馈等方面均是至关重要的一部分，这就对国有企业内部信息交流沟通提出了更高的要求，不仅需要保障传递的准确性、精确性，同时还需要尽可能满足不同领域的信息交流沟通與传递需求。对于快速发展的国有企业来说，必须要高度重视信息交流沟通在内部控制当中的重要作用，同时深入了解当前新兴信息化技术在内部信息交流沟通中的应用领悟，致力于通过信息化建设，进一步畅通内部信息交流沟通渠道。具体来说，国有企业需要综合参考内部不同岗位、不同机构、不同层次在信息交流沟通方面的差异性，引入新兴信息技术，针对详略程度、优先程度、信息权限以及影响因子等进行全面的均衡，使得系统能够结合上述分析来针对信息进行针对性的处理，满足国有企业内部信息交流沟通的需求。在此基础上，国有企业还需要推进系统之间的共建共享，包括内部控制系统、人力资源管理系统、业务信息系统等，均需要完善对应的对接标准，使得各个系统之间能够高度对接，让内部控制系统能够无缝融入各个系统，切实满足国有企业内部控制需求的同时，进一步提升国有企业内部信息交流沟通的效率。

（二）建立健全内部控制制度体系

对于国有企业来说，需要充分结合当前内部控制实际情况、未来发展战略，针对现有内部控制制度体系进行优化调整，致力于规范国有企业内部控制体系。结合当前国有企业内部控制发展现状，未来需要从以下几个领域全面加强内部控制制度体系建设：首先，国有企业当前应当积极推进授权审批制度建设，全面规范具体的审批范围、审批流程、审批事项等，通过规章制度的完善，要求授权审批等各个流程的工作均需要全面按照规章制度来开展。其次，建立健全内部控制管理制度，对于内部各项费用的实际使用，均需要构建科学合理的内部控制体系，以此来建立科学合理的文件规范，保障有关费用管理工作可以严格遵循内部控制流程来进行，规范资金、费用的监督管理工作。再者，针对国有企业内部控制相关的职能机构、岗位进行明确的规范。根据国有企业事业情况来看，当前内部控制包含内部监督管理、合同管理、资产管理、收支业务管理、预算管理、采购管理等各个重要的岗位，且各个岗位在内部控制当中的重要性不言而喻，只有通过建立明确的岗位责任，使得各个岗位分别在内部控制体系当中承担不同的职能、义务，相互之间能够进行岗位的相互监督、相互制约，切实保障各个岗位严格按照规范开展工作。最后，针对各个部门之间的统筹协调机制进行完善。结合现阶段国有企业内部组织架构实际，根据内部控制要求，分别针对各个部门建立科学合理的协调管理机制，各个部门均能够在协调管理机制下进行分工协调，同时定期针对各个部门履职情况开展监督考核管理，使得国有企业内部组织架构能够不断完善，最终在国有企业内部逐步建立互相监督、互相制约、互帮互助的良好氛围，共同为内部控制工作效率的提升而不懈努力。

（三）结合发展战略加强风险管理

风险管理是当前内部控制中不可或缺的一部分，其是帮助管理层系统了解内外部风险的重要依据，同时风险管理也能够针对各种潜在风险进行精准的识别，基于风险控制有关的清单，针对内外部风险潜在发生率进行合理的预估，并在第一时间进行各种潜在风险的上报，最终为管理层提供更为细致的风险数据资料，以便于管理层第一时间进防范措施的制定，并判断是否需要进行风险应急预案的启动，将风险造成的影响降到最低。因此，国有企业需要高度重视风险管理机制的制定，逐步构建围绕自身发展战略作为风险指标分析的评估机制，综合参考国有企业内部各项工作当中的重要内容，逐步构建由大到小、由主到次的基本原则，针对风险管理的相关流程进行细化，保障各职能结构之间均能够在这个过程中进行深入的合作，共同针对风险进行预警、防范。此外，为进一步提升国有企业内部控制风险管理的质量，还需要推进风险防控组织的建设工作，通过专业化的组织系统负责国有企业风险评估工作，将国有企业面临的内外部风险指标纳入到风险评估体系，分别针对不同的风险指标建立针对性的权重，切实保障权重指标的科学、合理，针对内部控制风险管理整个流程进行全面的监督管理。

三、结语

综上所述，国有企业内部控制本身是一项系统、复杂、动态的工程，涉及的领域、内容、专业知识等较为宽泛，必须要全面跟随国有企業外部环境、发展战略等方面进行动态的调整，才能够更好的迎合国有企业发展需求。这就需要我们正视当前国有企业内部控制暴露出来的问题，同时主动吸收借鉴先进理论、经验，将其应用于国有企业内部控制体系，通过基于信息化建设畅通内部信息交流、建立健全内部控制制度体系以及建立健全内部控制制度体系，从而有效提升国有企业内部控制的综合水平，为国有企业发展奠定坚实的基础。

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