试论如何推进全面预算闭环管理增强预算管控能力

林晓慧

一、推进全面预算闭环管理的必要性及特点

（一）必要性

当今竞争激烈的市场环境使得企业竞争压力越来越大，需要企业建立一个可将企业战略目标有效转化的管理体系，以更好地应对瞬息万变的市场环境。同时随着数字化、智能化等技术的快速发展，如人工智能、云计算、5G等新兴技术快速发展，并成为企业高质量发展和高质量服务的重要保障。在这样的背景下，企业实施全面预算闭环管理，既是管理提升的需要，也是政策的要求。具体而言，全面预算管理，是企业提质增效、实现精益化管理的重要保证。全面预算管理可将传统财会模式在向现代化财会管理演变过程中的所有问题集为一体进行管控，转变了以往粗放式的管控模式，成为了兼具控制、激励、评估、反馈等全周期闭环的保障企业战略目标落地的经营管理机制。同时，随着外部政治经济环境的不断变化，也使得企业面临诸多不确定性因素，这既增加了企业管理的难度，也一定促进了企业进行管理模式的创新，从以往的过程管理逐渐向价值管理转变，企業的战略与价值，主要包括社会服务、客户、财务、人才与组织管理者几个层面。而将预算管理与战略和价值管理结合，通过任务分解和奖惩机制，推动形成从管理理念、管理规划、管理量化、管理监控和管理评价的完整闭环管理模式，实现对企业整体管理架构的变革和创新，完善企业内部控制管理体系，通过事前、事中和事后控制管理的方式，确保企业战略目标能够层层落实到各个部门及人员身上，以推动企业战略目标的落实和实现。

（二）特点

企业在推进全面预算闭环管理时，应当对其特征予以明确。具体包括这几个方面：

1.战略导向。战略管理是企业生产经营和管理服务的重要前提，也是企业实现价值最大化的重要基础，这需要企业以战略为导向，并将全面预算闭环管理为有效载体，充分利用现代数字化技术赋能，将企业战略目标进行量化，以激发企业全体人员的活力，进而促使企业战略目标的实现。

2.价值最大化。企业生产经营的最终目标便是实现利益最大化，这就需要企业基于战略目标导向，通过实施全面预算管理，促进业财深度融合，实现财务数据与业务数据的有效衔接，发挥财务管理作用，提升企业业务运营能力。同时，将全面预算管理贯穿至业务全流程，对业务价值实现的差距进行分析，及时进行信息反馈，并抓住机遇，提升业务价值，从而创造更大的价值。

3.动态化调整。随着内外部环境的不断变化，企业在推进实施全面预算闭环管理时，也需要明确战略管理的意义所在，即以变制变，当外界环境出现较大变动时，需要以战略为导向及时进行管理的调整，预算管理也应紧跟战略进行动态调整和灵活响应，可发挥数字化技术作用，实现预算动态化管理，以更好地促进企业业务的快速、创新发展。

4.全员性。全面预算管理离不开企业所有人员的支持，而这需要企业加强绩效考核管理，这也是企业实施全面预算闭环管理的核心所在。如果在预算管理中，预算考核缺位，就会导致预算管理流于形式。对此，就需要企业构建科学合理的预算考核体系，实现对企业员工贡献和价值的肯定与评估，让预算考核成为激发员工活力的利器，促使人人都能参与到预算管理中，了解预算及企业发展目标，从而朝着目标不断努力拼搏。

二、推进全面预算闭环管理的措施

如今市场竞争愈发激烈，市场环境也日趋复杂，使得企业发展面临着诸多挑战，也因此对企业财务预算管控的能力有了更高的要求，强有力的预算管控，能确保企业发展更加顺利和安全，也有助于企业经济效益的提升。以下主要针对如何提高企业预算管控能力，提出运用全面预算闭合管理的措施，具体为以下：

（一）管理层重视，预算执行落地

1.更新预算观念

企业在实施预算管理过程中，普遍会存在“重编制、轻执行”的现象，最终使得预算管理流于形式，无法有效发挥预算管理应有的作用。对此，需要企业及时革新滞后的预算管理观念，在推进全预算闭环管理时，将现金流管理作为预算管理的主导理念，并把预算执行纳入到企业考评机制中，以预算执行情况作为考评的标准之一，消除“重编制、轻执行”的问题。全面预算较传统预算理念，其不同之处在于其是站在企业战略管理的角度，以市场需求为导向，全体员工参与，从而形成预算编制、预算执行、成本控制管理、绩效考核等集为一体的工作体系，旨在促使企业管理水平的体系，并最大化实现企业的价值。因此，企业还需要切实结合自身生产经营特点及市场情况，在企业绩效考核指标体系中，增设利润总额、经济增加值等相关性的经营指标，同时将这些指标与企业负责人绩效、员工薪酬挂钩，形成人人参与的局面，并制定有关奖励管理的办法，增强全体人员的效益，切实保障企业战略管理目标的实现。

2.明确预算责任

在全面预算管理过程中，为更好确保预算执行落地，还需要对预算责任予以明确，消除预算责任不清晰而导致预算无法顺利落地实施的问题。在一个项目开展中，虽然全面预算只是一个基础的预算，但是对一些细节问题有较严苛的要求，也因此需要将多个任务量细分至每个员工。而为了预算过程中出现问题，就会规范化进行预算分工，每个人在产生自己的工作任务后，相应也会产生对应的工作职责。假若在一个项目的预算中，每个人都能够很好地完成自己的任务，履行自己的职责，则这一项预算打任务就会轻而易举的完成。因此，在实践过程中，要在明确预算目标的基础上，对每个员工的预算责任予以明确，让他们能够更加高效的完成自我的任务，也让预算执行落地。

（二）完善预算管理制度体系及组织体系

1.构建完善的管理制度

在推进全面预算闭环管理增强预算管控能力中，完善的预算管理制度体系的重要支撑，也是这一项工作开展的重要前提。应结合企业实际情况，制定适宜的全面预算管理操作规范及办法，具体包括单位负责人授权审批权限、预算管理的任务及内容、总体的原则及审批流程。在此基础上进一步明确预算管理部门的职责，要求其严格执行预算编制、审批、调整、执行、分析及考核等流程。为确保制度落实到位，还需构建相应的监督机制，设置专门的审计监督部门及审计机制，加强预算管理全过程的管控，定期开展监督检查，就发现的问题提出整改意见，确保预算管理各项工作任务贯彻落实。