建筑企业内部控制风险的防范应对策略

赵倩

[摘 要]建筑行业作为我国五大国民经济支柱产业之一，其行业发展态势会极大影响到国民经济发展趋势。而长期以来，建筑企业都处于高速发展的阶段，企业管理层将利润收益和规模扩展作为企业发展的重点环节，过于重视外部业务的发展，导致建筑企业在内部控制建设方面严重滞后于其他企业，内部控制体系与企业的经营规模无法匹配，内控制度也无法适用于经营管理，影响企业长远健康发展。文章以内部控制为理论基础，以建筑企业的内部控制状况为研究对象，阐述内部控制对建筑企业发展的重要意义，分析企业内部控制存在的问题，并针对问题提出合理化的改善建议。

[关键词]建筑企业;内部控制;风险管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.089

1 引言

对于建筑企业而言，为了更好顺应社会形势和国家政策的变化，实现自身的高效率、低成本、高质量的生产经营，势必要从自身的内部控制和风险管控等方面入手，加强内部控制完善和落实，运用科学合理的方式针对内部控制中现存的问题进行深入探究和优化，提升内部控制的效率和落实力度，进而从根源上解决施工过程中的业务和财务问题，提升企业的经济效益，降低成本支出和资金风险，保证企业的有序发展。

2 内部控制的相关内容

2.1 内部控制的定义

我国相关条文中对内部控制的定义是，单位为实现自身经营目标、保护资产资源的完整安全、财务信息数据的准确可靠、保证运营方针的执行落实和各项经济业务的效率性，而在单位内部开展的一种自我制衡、调整、评价、控制等方法手段的总称。

2.2 建筑企业加强内部控制的必要性

观察分析近年来我国建筑企业的发展形势，多数企业内部控制普遍存在不同程度的问题，整体现状不容乐观。从建筑行业的性质属性来看，行业内部企业普遍存在项目建设周期长、资金结算慢，建筑施工呈现整体性、多样性、临时性等特点。较为复杂烦琐的内部流程极易导致建筑企业内部控制出现漏洞风险。

建筑企业较之于其他企业，涉及的资金链、施工周期较长，地域性也较为广泛，所以在对企业的整体控制和管理方面难度较大。管理制度和流程上常常会出现疏漏和不足，尤其在对于建设项目的管理上，缺乏严格的管理措施，各个部门和业务之间往往缺少有效的联系沟通，一定程度上影响企业的发展建设。所以，建筑企业加强内部控制制度，完善内部控制体系是形势所需。国有建筑企业在内部控制的建设上通常由企业的董事会、监事会、经理层以及基层职员统一参与实施，以最大程度地提高企业的运营效率、达成战略规划目标。内部控制核心点在于贯穿企业全过程全方位的经济业务活动，中心思想在于预防和控制风险，提升企业的管理水平，促进可持续发展。

3 建筑企业内部控制及风险防控存在的不足

3.1 建筑企业内部控制风险管理的特点

建筑企业与其他企业不同之处在于，其提供的产品更偏向于施工服务。而正是由于不同的营运特点也使得在内部控制和风险防控中存在不同特点。

第一，在如今的社会经济环境下，建筑企业不仅需要面对成本和资金风险，还需要面对本行业的一些独有风险，如项目的招投标风险、工程质量风险以及建设工人的权益保障风险等。项目施工及成品质量关系到企业的运营好坏，而在项目的招投标过程中如果出现问题和漏洞，将会给工程项目带来很大的风险隐患。

第二，施工企业的风险范围较广。因为工程建设项目在前期的资金成本投入高、建设周期长，导致资金的回笼速度较慢。此类因素会导致建筑企业在前期的成本投入和后续的资金回收工作上要特别重视内部控制和风险管控，一旦相关的流程环节监督不得当，导致资金出现缺口就会严重影响到工程项目的进度。

第三，由于建筑施工项目具有唯一性，所以在内部控制的设计管理上不仅需要多方面的考虑，还要特别注意其独有事项，以防范各类型的风险。

3.2 建筑企业内部控制存在的问题

第一，项目建设和管理权限较为分散。目前许多建筑企业都设立下属子公司，导致企业内部层级较多，经营权限管理较为模糊，各个部门和项目之间缺乏及时有效的沟通联系。

第二，项目分散运转，导致监管难度加大。建筑企业不同于一般的销售制造类企业，其主要经营业务在于完成各类的建造项目，但是受到其成本投入大、施工周期长、施工内容多样、无固定地点且易受到氣候环境和器械设备等多种因素影响，为了方便建筑施工，企业常常会成立项目部来进行各个项目的监管跟踪，但也同时使得大额的资金款项都集中在了项目部，导致企业的资金流转速度减缓，资金浪费的现象较为严重。

第三，工作重点不明确。虽然建筑企业面临的各类管理风险因素较多，但在企业管理资源有限的情况下，只能尽量划分各类风险因素的轻重缓急，根据不同风险带来的影响程度和范围进行管控。但是多数建筑企业在实际的管理工作中，常常理不清头绪，胡子眉毛一把抓，做得多但是做得不精，最终导致实际的风险控制工作落实效果并不显著。

第四，过于追求高利润，忽视风险评估。近年来，建筑施工企业面临的竞争压力逐渐增大，同时由于建设项目规模的日渐扩大、建设施工的技艺也趋于复杂。行业内部的企业增多，导致各个企业之间的竞争加剧，许多建筑企业为了抢占项目，也在一定程度上缩减了自身的利润空间，而且由于一些企业肆意承接项目导致各类风险也在急剧上升[1]。过长的施工周期不仅使企业利润受到经济环境的影响，还会受到国家政策的影响。企业在背负收益压力的同时，也降低了对项目风险评估的要求。

4 建筑企业内部控制及风险防控的改善对策

在面对建筑企业复杂的内部层级和业务流程时，企业可以利用关注关键业务流程的方法来有效对建筑企业内部活动进行控制。可以按照一般事项和重点事项进行制度的设计和优化，重点细化和梳理关键环节点的业务流程，使得企业的内部控制体系得到进一步完善。