发挥财务部门在成本预算管理中的作用研究

汪青萍

摘要：全面预算是财务部门一项重要的财务管理创新举措，在经过长期实践以后得到不断完善，极大促进了企业的有序管理。而在实际开展成本预算管理工作中，也面临着诸多问题和困境，我们需要将财务部门作为监管中心，针对预算管理工作，将其控制、激励、评价等方面核心功能充分发挥出来。

关键词：财务部门;成本预算管理;作用研究

在成本预算管理工作中，针对财务部门在提出改进建议过程中，首先，需要对造成预算管理失效的负面影响因素予以明确，提出针对性的应对措施。针对成本预算管理工作，文本通过对相关利益主体之间的博弈进行探讨，针对成本预算失效问题，逐步归结出了一些原因。

1.预算管理失效的原因分析

1.1预算编制方法模式化

现阶段预算编制工作中，主要采用自上而下、自下而上的方式，采用上下结合的参与性编制手段，在整个过程中由公司管理层对目标进行制定，将指标细分化，并由各个分部对本单位预算草案进行制定，由财务部门和计划部们以及市场部门共同构成预算管理部门，对草案进行审核，在经过反复沟通和平衡以后，经过管理部门对整体预算方案进行拟定，并向各个分部预算单位进行协商，寻求意见，经过这种自上而下、自下而上进行多次推敲以后，以最终形成的预算结果为准，之后借助预算管理委员会对预算进行审批，确定正式预算，并将这一预算结果逐级下达给各个分部，予以执行[1]。

在实际编制预算方案期间，会经过一个漫长的过程，预算编制工作经过上上下下之间的博弈逐渐演变为“你抬我砍的数字游戏”，到了最终预算正式执行阶段，就会出现一些问题，一些急需执行的项目，在预算中没有予以考虑，对于预算指标必定会被突破的情况，财务部门只能看着，但是没有任何解决的方法。

1.2预算执行过程监管缺位

在公司对全面预算管理工作进行实施过程中，必然会对成本责任中心进行划分，在正式成立责任中心以后，一旦预算发生分解现象，就会产生各自为政的情况，预算值的真实性和准确性也会受到影响，并且会导致自由主义较为严重。尤其针对一些预算值相对较松的部门，责任人的压力较小，工作内容也较少，不论怎样使用资金都不会超出预算;甚至一些责任人吃着碗里的，还看着锅里的，想要让单位在后续年度仍然可以将这种宽松的预算值维持下来，还存在对日常支出范围、标准进行擅自扩大的情况，人为制造一种预算不足的情况，这是一种假象。因此，在企业集团内部，往往因为财政分配不均而产生诸多矛盾，长期下去就会逐渐产生开具虚假发票套取现金等一些恶劣的贪污行为，对于财务部门而言，这一问题的防范也具有较高难度。

1.3预算信息水分越来越大

在预算工作中，虽然是对未来行为的预测和计划，但在实际预算过程中，也必须要面对一些不确定因素，预算是否准确都是相对而言的。但在管理层方面，通常对预算的监控作用进行过分强调，针对预算实际执行效果，强调与预计值之间充分贴合，显然这种方式过于绝对，在这种高压管理工作下，所带来的只能是“上有政策，下有对策”。针对是各个责任部门、个人的业绩，在以预算完成情况作为标准进行考核过程中，在责任部门方面，通常会针对预算完成情况所受到的客观因素、外部因素等方面带来的不利影响予以强调，针对主观方面存在的问题有所回避，没有意识到自身管理工作存在的不足，从而导致过于形式化的考核工作流程[2]。在进行后续年度预算编制过程中，在众多责任单位中，都会对很多的客观原因进行陈述，以此要求对预算水平进行提升，这种情况是普遍存在的，不存在夸大成分，而信息的水分越大，讨价还价越激烈，导致管理部门工作任务繁重，并且没有有效的应对措施。如果长期持续这种局面，成本预算自身所具备的约束力会逐渐丢失。

2.改进成本预算管理的建议

2.1强化财务管控，解决预算执行监管缺位

在企业集团对预算执行均衡性进行加强过程中，针对各级企业财务部门，都需要完成预算管控人员的配置，针对预算执行情况进行跟踪分析，从而实现均衡性考核目标[3]。针对现阶段财务部门预算管控职责，在开展均衡性管控工作以外，向预算项目进行事前直接接入，更为关键的是进行事中控制。首先，针对预算项目执行之前，通过对效益评估、可行性分析等工作予以参与，可以较为客观、全面地甚至预算项目;其次，针对预算项目执行过程中进行跟踪调查，实现对真实交易业务数据的详细了解，从而针对预算基础数据予以进一步夯实。

2.2走出数字困境，以业务活动为基础编制预算

一项合格的计划预算工作，并不是与实际相等，而是针对变化的信号，可以在第一时间进行掌握，并对这种变化进行及时有效处理。预算本身只是各项数字的组合，属于一项预测指标，是将以往历史数据作为依据的，以此来对现实的业务活动进行指导和评价，存在很多可能发生的变化情况。在对预算进行编制过程中，对于预算项目而言，其所处环境是出于不断变化过程中的，一般情况下会采用滚动预算、零基预算等措施，以实现对预算值进行适时调整的目的，在这两种预算方法中，最为核心的内容就是，借助业务活动费用-效益进行分析，以此对全新预算予以提出并进行修正。

在预算控制实务过程中，一些专家提出采用基于业务活动的预算，通常情况下会按照以下操作方法。将零基预算作为基础的一种预算控制方法，针对目标利润，将各个业务活动所作出的贡献作为参考依据，对活动数量、单价以及进度进行预测，从而得到最终的预算结果。简单来讲，就是在实际预算编制工作中，借助一个个单一的业务活动单元作为基础，将相关价值信息进行导入，以此来形成预算。在实际业务活动中，如果出现相对于预算基础期活动产生变化以后，针对预算期的活动，就以当期业务活动进行调整，在当期价值信息产生改变以后，针对预算，就借助当期价值信息进行调整。通过这种方式，可以对预算基于历史经验所带来的不确定性予以一定避免，借助从更多维度层面进行科学判断，可以获得更为贴合实际的预算手段，并且反应能力也会有所提升，针对责任部门，在开展评估、考核以及控制过程中，也会产生更为客观、清晰的结果[4]。

2.3建章建制，完善预算控制的相关基础工作

针对企业成本预算管理工作，想要切实落实并将其效益发挥出来，需要结合企业自身实际情况，制定与之相适应的管理制度。在管理制度中，需要对预算组织机构、管理体系、编制方法、审定流程、控制和差异分析、预算考核、预算执行等方面内容予以详细明确[5]。另外，针对预算中各项成本费用，都需要对适当可行的开支标准进行制定，并对程序进行定期检查和分析。将业务活动预算作为基础，想要提升其有效性，需要对基于业务活动的成本控制工作予以关注。在预算控制过程中，首先需要对一个观点予以明确，就是对预算资源进行分解，并不是针对资源进行配置，在预算编制的、资源配置这两项工作之间，在时间、空间等层面都存在差异，在资源配置過程中，不一定直接按照预算对相应资源进行配置。

3.结语

在当前阶段我国发展过程中，经济、科技等方面发展水平快速提升，在企业财务部门工作中，逐渐开始针对成本预算管理工作予以关注，本文详细分析了实际成本预算管理工作中存在的不足，并提出了相应改进措施。

参考文献：

[1]陈宇.企业财务成本预算管理及控制分析[J].科技风，2019（04）：216.

[2]杨婉霞.企业财务成本预算管理研究[J].中国集体经济，2019（31）：136-137.

[3]刘新红.企业财务成本预算管理及控制分析[J].财会学习，2020（04）：84-85.

[4]牟志伟.刍议强化财务成本管理促进企业经济效益稳定增长[J].商场现代化，2020（05）：150-151.

[5]史册.企业财务成本控制与管理优化策略[J].中国中小企业，2021（06）：92-93.