煤炭企业财务内部控制的初步探讨

王宏刚

摘要：在煤炭企业发展中，财务内部控制具有十分重要的作用，内部控制主要是管理和控制企业成本和预算，提高管控的科学性。预算控制有利于管理企业成本，使企业管理由粗放式逐步发展到精细化，进而为企业可持续发展提供重要保障。文章結合煤矿企业财务内部控制实际，对煤矿企业内部财务工作的重要性进行了较深入地分析。针对存在于煤矿企业财务内部控制中的一些不足之处，提出了加强煤矿企业财务内部控制的有针对性措施，对于煤矿企业提高财务安全，企业正常运转及转型升级等方面将发挥非常重要的作用。

关键词：煤矿财务管理;财务控制;应对措施

一、前言

随着市场经济的发展，煤矿企业产生了比较明显的变化，但在此过程中也不断暴露出很多财务方面的问题。煤矿企业对内部财务问题制定有针对性地解决措施，煤矿企业加强财务内部控制是亟待解决比较重要的问题。本研究结合企业财务实际，对完善财务内部控制体系进行了深入探讨，有详细进行阐述，对于提高煤矿企业内部财务控制水平具有十分积极地作用。

二、加强煤矿企业财务内部控制的重要性

市场经济的发展使煤炭资源开采力度不断加大，促进经济发展的同时也资源面临枯竭的实际情况。煤矿内部随之产生冗杂人员、不清晰的税款账目及不规范的财务程序等很多问题，使煤炭企业困境日益严峻。随着煤矿企业的不断发展，传统煤矿企业的竞争力优势已全然不在，应通过对自身的不断改进使竞争力明显提高，对于自身发展具有重要促进作用。煤矿企业加强财务内部控制为其财务资金安全提供重要保障，对各项目资金加强严格控制，避免产生坏账等很多严重的财务管理问题，在一定程度上有效提高企业经营效益及管理效率，对于提高煤矿企业竞争力具有重要促进作用，使企业经济利润明显提高。另外，煤矿企业加强财务内部控制，对于煤矿企业控制其员工具有重要作用，对其工作内容及状态严格掌握，有利于企业生产积极性的明显提高，使企业各部门之间加强协作，有利于优化配置资源并提高利用率，进而促进煤矿企业可持续发展。

三、煤矿企业财务内部控制的实际情况

一是企业管理缺乏较强的主动性。现阶段很多企业已彻底转变传统财务管理模式，规范财务管理制度，存在财务混乱等向被动接受监察和外部审计进行转变。煤矿企业基于此产生财务内部控制问题：针对煤炭企业实际，财务内部控制亟需提高管理效率，现行政策下很多煤炭企业对审计监管已逐渐接受，并随介入的外部审计，使企业内部财务管理接入审计。在财务内部控制上，造成煤矿企业依赖监管行为，使其发展呈现出被动监管、主动性不足。

二是财务人员缺乏较强的能力。主要是煤矿企业现阶段财务内部控制尽管有专职财务和审计人员，但其工作能力对财务内部控制缺乏有效的监督机制，工作主动性不够，影响企业的正常发展。领导岗位提拔的财务人员具有较强能力，后续补充的财务专业人员不足，导致财务人员产生断层，未及时培养减少财务人员岗位人数。基于此挤压很多工作，在一定程度上影响企业财务内部控制实际工作效率，不利于财务内部控制达到预期效果。煤矿企业财务人员应加强专业知识学习，建立比较完善的财务内部控制体系，造成财务管理的创新性和前瞻性不够，不能支持企业可持续发展和创新等相关工作。随着对煤炭企业内部财务核算统计工作的日益重视，在此项工作中尽管投入了较大精力，但缺乏较多机会开展相关分析研究工作，对于企业转型发展的促进作用产生不利影响。

三是审计工作所限。煤炭企业随着社会发展对专职审计人员都进行了设置。针对审计人员受业务素质所限，使煤炭企业缺乏较强的内部审计功能，通常提出表面性问题，未能深入思考和研究深层次问题，基于此造成内部审计工作状态表现出一定的滞后性。而且在煤矿企业财务内部控制内部审计中，通常在审计结果方面，审计人员未表现较大的力度和深度，难以充分发挥内审和内控作用，不能提供给煤矿企业财务内部控制研究经验。

四、企业财务内部控制的常见问题及原因

一是成本与效益原则对内部财务控制设计和运行产生影响。企业管理基于对成本效益的综合考虑，在内部财务控制方面为企业会计报表的建立提供重要保证，通常部分理想的内部财务控制由于过高成本而不被采用。所以，企业无法全面执行内部财务控制，容易忽视一些环节的控制。

二是通常内部财务控制的设计只是针对常规业务活动。根据确定计划目标，为确保企业日常生产经营活动实施控制政策和一系列相关程序等，一般情况下，设计围绕常规业务工作。如果存在一些特殊的业务，对目前的内部财务控制无法尽快适应。

三是内部财务控制设计完整也可能由于执行人员不细心、精力不集中、错误判断理解指令有误而达不到效果。企业董事会、管理层及员工对内部财务控制的影响，通过企业人员行为完成，不管采取哪种设计方法，还需要人员执行，执行人认真负责也难免不发生失误。所以在执行工作过程中，很多人员由于工作不细致、精力不集中、错误判断及理解指令有误等而造成内部财务控制即使设计完善也影响效果。

四是内部财务控制由于人员勾结、职权滥用或受外部压力作用等影响而达不到预期效果。即便内部财务控制设计相对完善，由于执行人存在不同素质而影响发挥有效性。企业管理层若不具有较高的道德水准，对内部财务控制不能严格执行，也将造成内部财务控制达不到预期效果。

五是内部财务控制由于对高管人员缺乏长期激励机制及有效约束而影响预期效果。自然现象中的人向高处走，水向低处流，在经济中也同样存在，任何事物发展都会朝着对自己有利的方向，人也同样如此。因企业没有建立对内部财务控制制度的长期激励和有效约束机制，造成企业高管人员表现出短期经营行为等。

六是内部财务控制由于不断改变的经营环境、业务性质而影响预期效果。现阶段企业内部财务控制设计基于经营环境、业务性质，通常改变内部财务控制与不断变化的经营环境、业务性质相比存在一定的滞后性。经营环境和业务性质变化幅度较大后，不适用现有内部财务控制，在一定程度上削弱了内部财务控制或失去效果。

七是内部财务控制与自我评价之间存在一定差距，对其科学合理性无法客观准确地衡量。我国企业目前对内部财务控制制度的建立并进行应用，对企业生产经营活动的覆盖面较广。但企业內部财务控制系统与企业实际的相符性，手续的严密性，各环节之间存在比较密切的关系，设计方法和执行措施的效果，对于事先控制作用的发挥，以及对发生错误和不足之处的有效预防，即便发生错误和不足之处，对其进行及时发现和纠正，现阶段在我国企业中对此方面的评价有待完善。

五、提高企业财务内部控制水平的有效措施

一是在传统观念转变建设方面加大力度。煤矿企业领导应将传统观念彻底转变，提高重视煤矿企业财务内部控制的程度，对煤矿企业财务内部控制的重要作用提高认识，并加大宣传引导工作力度，在煤矿企业内部形成对财务工作提高重视程度的良好氛围，倡导煤矿企业各部门对财务部门工作积极配合。煤矿企业领导层应广纳优秀财务专业人才，采购电子设备品质更佳，对煤矿企业不断提高财务内部控制效率，使财务专业素质明显提高，对存在的财务安全隐患及时进行解决，为煤矿企业财务安全提供保障，提高煤矿企业竞争力，对于不断深化煤矿企业发展具有重要促进作用。

二是在制度方面加强建设，对程序环节不断完善。在煤矿企业制度建设方面，一方面是对财务制度的各环节有针对性完善。结合财务工作实际及发展运营现状，制定的财务管理制度应符合企业实际，并确保财务制度的科学规范性，并严格落实。针对制度条文中存在不清晰、不明确界定等问题应及时提出完善意见，使财务制度保持合理性。建立的监管部门应提高能力，对运行财务管理制度的监督，并对相应的惩罚措施予以明确，若发生人为财务管理问题，应进行严格惩处，煤矿企业不仅要建立内部审计部门，还要在财务部门引进第三方审计部门开展审计工作，确保公开透明的审计。煤矿企业加强监督内部财务及管理等方面可能存在的问题，对于及时妥善解决问题及不足之处具有一定促进作用，使煤矿企业提高竞争力，对于优化升级煤矿企业具有重要的作用。

三是为企业营造良好氛围。煤矿企业应对组织结构进行优化，应坚决裁撤非重要不可或缺或弱化功能的一些部门，使财务部门有效减轻工作压力，提高工作效率以实现预期目标。煤矿企业应加强划分内部权责，使各部门人员各司其职，以免财务审查中有任何问题时出现责任不清的情况，对煤矿企业可持续发展造成影响。还应加强对优秀管理人才的引进力度，为其多创造培训机会，使其业务能力不断提升。企业管理需要职业经理人制度并配合财务部门共同组织实施，使煤炭企业在市场经济中明显提高竞争力，工作效率进一步提高，对于煤炭企业可持续发展发挥了十分积极地作用。

四是企业应积极建立内部监督与调控机制并结合应用情况进行完善。煤炭企业内部财务审计应引进第三方监督人员，但介入外部人员将导致更明显的损失，由于对企业内部财务环境缺乏比较深入的掌握程度，达不到管理的预期效果，影响有关人员的工作积极性。结合具体情况企业应建立监管部门，主要负责对企业财务工作的有效监管，为企业严格控制财务工作提供重要保证。在具体工作中应在制约权利方面制定科学合理地措施，设计的制度体系应规范合理，为提高监管工作水平提供重要保障。

六、结语

综上所述，市场经济的发展使煤炭资源开采力度不断加大，促进经济发展的同时资源也面临枯竭的实际情况。煤矿内部随之产生冗杂人员、不清晰的税款账目及不规范的财务程序等很多问题，使煤炭企业困境日益严峻。本研究针对煤矿企业提高财务内部控制水平的重要性进行了较深入地分析，针对煤矿企业财务内部控制中缺乏较高程度的重视，未能对内部财务问题进行充分关注，煤矿企业缺乏完善的财务内控制度等有关问题分析探讨，并结合实际针对分析的一些问题及时制定相应措施进行妥善解决。企业在相关制度方面应加大管理力度，提高程序环节的规范性，为企业积极创造良好工作氛围，建立监督与调控机制不断完善等比较有效的措施。

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【作者单位：七台河矿业精煤（集团）有限责任公司机电总厂】