企业管理式现金预算的编制关键研究

孙承芳

摘 要：当前市场经济呈现出高速发展态势，为企业发展提供了一定发展机遇，但也带来了冲击与挑战，企业数量增多，竞争加剧，使得企业发展受限。在面对激烈的市场竞争，企业为占据一定市场份额，则需要积极开展管理式现金预算编制工作，提升资金使用效率，规避资金浪费等行为产生，为企业发展提供资金支持，是促进企业发展的重要因素。企业管理式现金预算编制是企业经营管理中的一项重要内容，通过管理式现金预算编制，能够对企业各项经营活动展开财务控制，还可帮助企业规避多种经营风险问题，是带动企业发展的不竭动力。当前企业对管理式现金预算编制工作十分重视，提出了多种编制方法，企业可结合自身实际情况与需求，选择恰当编制方法，实现全面发展。在本次研究中，首先阐述企业管理式现金预算在现代财务管理中的价值，其次分析企业管理式现金预算编制方法，继而提出优化措施，提高企业管理式现金预算编制水平，促进企业高效运转。

关键词：企业;管理式现金预算;编制

当前企业在运营发展过程中，对管理式现金预算编制工作十分重视，在编制过程中，通过对企业内部各项财务数据进行全面分析，得出科学结论，为企业决策工作开展提供参考，确保决策的准确性。在开展管理式现金预算编制工作时，企业可充分结合当前的实际经营状况，恰当决策，控制企业生产经营活动。现金预算编制工作有利于对企业日常现金流转进行把控。企业在开展经营活动中，其现金收入与现金支出数量较大，现金流转数量较大，则需要加强把控，通过现金预算工作，实现对企业现金持有规模的控制，带动企业全面发展。

一、现金预算在现代财务管理中的价值

现金预算不仅仅是企业决策的具体化展现，同时也是企业对生产经营活动进行控制的主要依据。在传统会计工作中，仅仅只是将现金预算当作控制企业支出的重要工具，但随着财务管理理念的不断更新，对现金预算有了新的认知，认为现金预算是企业资源获得最佳生产率以及资本回报率的一种重要方式。

（一）有利于合理预测企业未来融资规模以及信贷计划

企业在运营过程中，做好现金预算工作，有利于对未来融资规模以及信贷计划进行有效预测。结合销售百分比方法，能够发现企业未来的融资规模，往往取决于预计销售额、预计资产以及所有者权益之间的差额，但对企业销售预期产生影响的直接因素为企业未来现金状况，也可称之为可动用的内部资源。这一因素将对企业未来信贷预算产生直接影响，通过增加留存收益的方式，增加企业金融负债以及股本规模。

（二）有利于实现企业经济增长

企业推动现金预算工作有序开展，有利于实现企业经济增长。从资金角度分析，企业的增长方式主要可分为三种，第一种则是完全依靠内部资金获得增长，第二种则是主要依靠外部资金获得增长，最后一种则为平衡增长。需要明确的是，平衡增长属于可持续增长方式，不仅能够保证企业当前的财务结构，还能够结合股东权益的增长比率情况，从而恰当增加借款，通过这一方式，满足企业运用所需资金，推动销售增长。但在平衡增长过程中，并不会消耗企业内部的财务资源。企业运营过程中，其内部资源来源主要为未来可动用的现金，外部资金来源则主要为信贷预算支持，这些均属于现金预算内容。

（三）有利于强化现金管理

企业通过现金预算，能够加强内部现金管理效率。在开展现金管理工作时，不仅仅需要做好日常开支工作，加强现金流转速度，同时还需要进一步控制现金持有规模。在控制现金持有规模时，主要可采用现金持有量的存货模式进行改善。在这一模式下，能够明确企业当前的最佳现金持有量，并且还能够确定一定时间内的现金需求量，这也是现金预算中的重要内容。

二、企业管理式现金预算编制方法

管理式现金预算编制工作高效开展，对企业全面发展具有一定推动作用。当前企业在开展管理式现金预算编制工作时，具有多种编制方法，企业可结合实际情况与需求，合理选择编制方法，提高管理式现金预算编制效率。其编制方法主要有以下几种。

（一）基于企业现金流量的现金预算编制方法

基于企业现金流量的现金预算编制方法是一种十分常见的方法，运用较为广泛，因而使用效率高。这一预算编制方法，主要是在预算管理期间内，企业产生的现金流动情况作为编制基础，同时还会将现金流入以及流出情况进行对比与分析，通过这一方式，能够充分反映出企业当前的现金盈亏问题。若企业现金余额发生在期初，则需要将现金余额情况与预算期内的现金盈亏情况进行累计，采用这一方式，则能够得出期末现金余额总值。但在这一过程中，现金流动数据往往是依据企业内部产生的经营活动以及投资收益等具体情况，继而进行分类处理，将数据相加，得到准确的现金流动数据。从整体角度概述，基于企业现金流量的现金预算编制方法较为常用，同时还具备一定操作性与适用性。在这一方法中，主要采用收付实现规则，因而与企业经营活动权责发生规则适应难度较大。

（二）基于资产负债表的现金预算编制方法

基于资产负债表的现金预算编制方法与基于企业现金流量现金预算编制方法之间存在一定差异性，这一预算编制方式并不是对企业内部现金流入以及现金流出量进行预测，而是将企业未来某一时间点的资产负债表中的现金以及短期投资之外的项目进行全面预测，在预测完成后，则需要采用会计恒等式方式，结合未来净资产以及基期值之间的差异情况，从而准确预测企业现金盈余以及赤字情况。这一方式具有一定科学性，主要运用在企业战略管理层面中，同时也能够全面反映出企业内部实际资金变动情况以及资本结构变化情况。但这一现金预算编制方法在使用过程中，对战略层面关注较多，使得预算时间具有一定长期性特征，导致预测缺乏准确性与科学性，在实践过程中存在诸多问题。

（三）基于利润的现金预算编制方法

企业在开展管理式现金预算编制过程中，可采用基于利润的现金预算编制方法。这一编制方法在使用过程中，需要将息前利润预测值进行折旧，从而得出经营性现金流量，继而再从经营性现金流量中扣除利息以及股息等非经营性现金流量，通过这一方式，明确企业内部的现金流量赤字以及盈余状况。基于利润进行现金预算编制，这一方法在具体使用过程中，其相关数据调整十分便捷，具有可调整性，但同时也存在一定缺点。无法充分显示出现金流出以及现金流出的具体明细科目，在资金调度方面难度較大，缺乏实用性。

三种企业管理式现金预算编制方法具有不同优缺点，所适用的情景存在差异性，但从整体角度阐述，基于企业现金流量编制现金预算方法具有一定灵活性与可控性，使用普遍。在这一方法下，现金预算涵盖多项内容，如现金收入、现金支出以及现金多余等，同时还包含了现金不足的筹措方案以及现金多余部分的利用方案等。现金预算本质则是对其他预算中有关现金收支部分的全面汇总，针对收支差额采取平衡措施，在编制过程中，往往需要将其他预算作为基础。例如以制造业企业作为案例。

首先为销售预算。销售预算是整体预算编制的基础，销售预算中涵盖销量、单价以及销售收入内容。为推动现金预算编制工作开展，通常还会涵盖一定预计现金收入内容，不同季度的现金收入主要为两方面组成，分别为上期应收账款与本期销售款。

其次为生产预算。在编制生产预算时，主要是将销售预算作为基础，生产预算的主要内容有销售量、期初以及期末存货以及生产量等。

再次为直接生产材料预算。直接生产材料预算在编制中，则是将生产预算作为基础进行编制，但在编制过程中，还需要分析原材料存货水平。为方便现金预算编制工作开展，在直接生产材料预算表中，则会对不同季度材料采购现金支出进行预估。每一季度的现金支出还需要涵盖上期应付账款以及本期货款。

再次为直接人工预算。在生产预算编制中，直接人工预算是一项重要内容，其主要内容为单位产品工时以及人工总工时等，在人工预算中，不需要另外预测现金支出，可将其直接参加现金预算汇总。

最后为销售及管理费用预算。在开展销售费用预算时，通常需要对过去销售费用进行全面分析，考量历史销售费用支出的必要性以及效果。通常管理费用属于一般固定成本，将历史实际开展作为基础，能够依据预算期的可预见变化进行相应调整。

在现金预算编制中，主要将营业预算与资本预算作为基础，从而反映出各项预算期的收入款项以及支出款项。当企业面临资金不足困境时，能够及时筹集资金，在资金盈余时，可及时处理现金余额，从根本上发挥出现金管理作用。

三、强化企业管理式现金预算管理路径

（一）将企业管理式现金预算编制与企业业务活动相融合

企业是一个整体，其内部在开展多种活动时，均需要将企业战略目标作为基础，围绕战略目标开展活动。由此能够看出，企业管理式现金预算编制工作开展并不是一项单独工作，而是需要围绕战略目标，推动管理式现金预算编制工作开展，同时还需要将其与企业其他业务活动充分融合，形成促进企业发展的合力。现金预算工作与企业内部的多个部门均具有一定关联性，如采购部门、生产部门以及销售部门等。因而在开展现金预算编制工作时，应当对不同部门的业务数据进行全面考量与分析，避免出现数据遗漏等问题。其次现金预算编制与企业发展具有直接关联性，主要是通过直观数据反映出企业的经营业绩，因此需要保证现金预算数据的真实性与准确性，为企业战略目标实现而服务。当前市场形势在不断变化，企业战略目标存在一定变化性，企业会结合不同阶段情况调整战略目标，当战略目标调整后，其现金预算工作也需要进行调整与修正，更好适应企业战略目标。

（二）强化先进技术运用，提高预算质量

随着科技不断发展，出现了多种先进技术手段，如网络技术以及计算机技术等，将现金技术运用在企业各项财务工作中，使得会计计算十分便捷，還能够提高工作质量与效率。企业在开展管理式现金预算编制工作中，可加强对先进技术的运用，提高现金预算的准确性以及效率。在开展现金预算编制工作中，主要是将准确数据作为基础，当前出现了多种计算机会计软件，可将企业内部所有经营数据保存在计算机中，使得后续数据使用十分方便。只需要在计算机中搜素，便能够获得相关数据。通过这一方式，使得工作时间被优化，工作效率大大提升。其次企业还可引入ERP软件平台，为企业构建出完善的经营信息平台，还能够为企业现金预算编制工作开展提供充足数据支持。为便于现金预算工作开展，可在信息系统中进行统一设计，编制模型，在预算期内归集业务流程中可能出现的现金流入以及流出量，为预算编制工作提供基础。充分保存企业相关业务数据，同时还需要保存关键节点的相关数据。除了需要保证业务数据的准确性，还需要对信息系统业务进程中的关键数据进行收集与整合，如应收账款、应收票据的到期日，销售订单开票日等，虽然这部分数据不属于主要业务数据，但却会对一定时期内的薪金流入以及流出产生影响。通过这一方式，能够从根本上保障现金预算编制质量。

四、总结

现金管理是企业财务管理的重要内容，企业在运营过程中，积极开展现金预算编制工作，不仅能够掌握企业未来的现金状况，还能够制定完善的未来薪金筹集以及使用计划，对企业可持续发展具有重要作用。

参考文献：

[1]吴晶.电器销售企业的现金预算编制研究[J].纳税，2018，12（34）：190-191.

[2]金嵩.浅析全面预算中的现金预算编制方法[J].中国总会计师，2018，（05）：100-101.

[3]樊黎明.企业管理式现金预算的编制[J].财经界，2016，（17）：116.

[4]倪真莹.浅析企业现金预算编制与管理[J].商业经济，2019，（16）：50-51.