关于强化金融会计内部审计的对策探讨

王丁

摘要：在互联网迅猛发展的背景下，我国金融行业引来了发展的“春天“，同时也面临着巨大的挑战和激烈无比的行业竞争，其审计业务风险将进一步加剧。为了落实会计工作、规避和把控风险、扩大经济增长，强化金融行业内部审计工作早已经成为金融行业繁荣发展的重中之重。因此，从内部和外部的审计角度来洞察金融行业的发展状况，在问题根源上提出优化建议，以此来推动金融业务的发展，推动整个经济市场繁荣发展。

关键词：金融会计;内部审计;财务人员;对策探讨

一、当前金融机构在内部审计中存在的问题

（一）审计工作的独立性缺乏

首先，从内部审计来看，我国部分金融企业特点是地方性的金融企业，其发展时间晚、成立时间短，因此企业内部的审计制度和操作模式尚未完善，导致审计工作无法顺利开展。受我国长期以来的管理习惯和方式影响，传统的金融企业更注重人为管理，对管理的制度化和信息化实行程度尚未彻底，并且内部审计工作人员与企业多为雇佣关系，在具体的审计过程中，极其轻易受到企业高层管理人员和决策人员等人为因素的影响，或者被企业业务部门所“渗入，从而导致审计工作独立性缺失，其审计结果存在失真、较为主观的状况，其公正性出现漏洞。其次，从外部审计来看，金融企业对审计机构具有自由的选择余地，并且我国市场中大部分大型的审计机构多为外国的会计师事务所，本土的实力强劲、信誉高的大型审计机构较为匮乏，宛如”凤毛麟角“，因此部分审计机构出于自身利益、客流量的考虑，选择在一定程度上放弃审计的”独立性“，致使审计结果的客观性和真实性有待考量。

（二）核算数据存在失真问题

在目前的社会经济发展情形下，影响金融经济发展的因素来自方方面面，其中最为严重、其损害性最强的便是由于会计人员的道德素质和业务水平较为低下，从而导致审计结果严重失真，其审计结果具有延迟性、虚假性和不完整性的特点。部分会计人员工作态度松散，风险规避意识匮乏，在具体的工作过程中没有认真履行审计、核实、监督的职责，对经济活动的把控十分松懈，并且在客户的期初审查上，对于数据不符、资质不符、风险较大的客户没有尽到严格、及时的监管，导致金融机构金融风险增加。甚至个别员工为了眼前的私利，受利益心驱使走上违法犯罪道路，将数据进行恶意的篡改和夺取，给金融机构造成巨大的经济损失和信誉损害。

（三）财务诚信缺失和项目有待优化

长期以来，金融会计无论是人工操作还是电脑化处理，都坚持着“双线核算“的工作原则，相互关联、相互制约，具有较为健全、系统的审核流程。但是在互联网技术的冲击下，其金融单位业务的拓展和内控体制却没有紧随互联网发展的步伐，现有的核算流程也出现; 逆向处理、会计账目虚假等不良現象。

金融作为一个高风险、高收益的行业，必须至始至终都要注重财务监管和风险监控，而伴随着新兴信息技术和新兴业务形态的巨大冲击，其监督核心早已经冲常规的业务服务，阴差阳错的转移到金融风险规避，致使现有的监督方式和控制对策出现了明显的匮乏。

二、强化金融会计内部审计的对策建议

（一）加强信息化建设，强化对审计数据的运用

充分利用新兴信心技术，以各大金融科技为依托构建信息系统，将金融审计信息进行收集和整理，归纳为单独档案并输入计算机数据库。若想在成千上万的数据中快速获取有用的审计信息，如果以人力方式对信息进行个别筛选，宛如“大海捞针“，不仅耗费大量的搜索时间，还耗费财务人员的工作精力。因此，必须通过运用信息系统强大的搜索功能和信息处理功能，才能对信息做到轻松获取。除此之外，建立业务处理和计算机信息系统实时关联的管理机制，将计算机内部审计工作流程进行程序化和规范化，并对业务数据和信息进行动态检测，及时发现潜在的风险隐患和可疑之处，并对风险进行提前防范，从一定程度上减少金融风险出现的概率。

（二）强化金融管理监督

第一，必须加大金融管理和监控的力度，实行严格的目标责任制，落实监管部门的管控责任。充分发挥金融内部审计的二次监督作用，对基层单位业务经营状况和审计结果进行定期核查，尚未通过严格审计与核对的会计资料未经允许不准私自上报。第二，商业银行必须强化金融监管力度，对屡纠屡犯的会计人员、金融机构和企业进行严格的经济处罚，且监管机构和政府对其进行法律制裁。加强机构、结算、利率等各个方面的管理与核实，为银行营造公平、公正、公开的优质环境，倡导良性的公平竞争。第三，加强金融系统各法人代表、有关责任人与会计核算人员的政策法律教育，使其从意识深处认识到正确运用金融政策才是实现企业、机构长久发展的唯一出路，弄虚作假只会让自己触碰法律红线，最终走上违法犯罪的不归之路，让他们敬业、爱岗，有效落实自身反映和监督的职责。第四，在金融系统内部掀起“打假“、”反假“的集体性活动，通过开展反假活动，不断增强自我约束机制，排除外界恶意干扰。

（三）加强会计审计的金融信用约束和管理

杜绝假账，诚信经营，争做诚信楷模应该是每个金融机构所要达到的目标。一方面，金融机构必须注重自身信誉，打造行业良好形象，从金融机构的负责人、会计人员做起，以此维护金融的社会公信力。一方面，会计信息直接关系到广大存款人、投资者和金融机构的经济利益，所产生的会计信息必须及时、完整、真实、准确，并且能够有效为金融机构所用，为企业管理者和决策者提供参考依据。另一方面，除了加强会计从业人员职业操守的建设，为了从根本上处理虚假账务信息，必须落实监督机构的职能，最大程度上发挥其监督和管理作用。建立“董事会领导制度“，从中心强化内部审计监管，提高审计工作的独立性和有效性。

（四）提升财务会计人员的道德素质和专业水平

内部审计工作人员作为金融会计的主人物，其道德素质和专业能力的高低从一定程度上影响着审计工作能够顺利实施，有着优秀的职业操守和专业能力的会计人员对金融行业无疑是奇珍异宝，并且这种宝贵资源绝非一朝一夕就能获取，需要大量的教育投入和资金投入。因此，金融机构在对会计人员最初的招募中，应该提高市场准入门槛，注重对会计人员道德素质的考察，并对现有的会计人员加强道德素质培养，对其进行严格的思想教育，加强法律意识，坚持“诚信为本“工作原则，并且有意识的培养高素质、高水平的金融企业高层次人才，更好的推进内部审计工作的实施。金融会计内部审计工作人员是主要职责是对金融机构运营过程负责，并对所需审计信息进行计算与核实，无须对某个领导者负责，所需要的会计人员是诚实本分、拥有原则的人，而不是弄虚作假、俯首帖耳、毫无底线的人。因此，财务会计工作人员要有坚定的道德操守和职业操守，提高其抗压能力，不能在审计过程中受领导的错误命令影响和驱使。

在具体的审计人才培养过程中，分清道德素质和专业技能的先后顺序，先有“德“，才有”艺“，只有财务会计人员的道德素质过硬，真正做到”德艺双馨”，才能在具体的工作过程中不受利益驱使而误入歧途，更能充分发挥内部审计职能的积极作用，从而全方面的促进金融机构的经济发展。

三、结束语

在经济全球化的背景下和金融科技的冲击下，我国经济发展迎来了史无前例的机遇和巨大挑战，伴随着金融科技和经济的迅猛发展，金融机构也必须紧随其后，不断转变发展观念，并灵活使用信息技术强化金融会计内部审计工作，加大金融监管的力度从而减少金融风险的发生，更好的服务和推动我国社会主义经济建设。

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