企业所得税纳税筹划应用研究

林静

摘要：随着国家经济的快速发展，公司之间的竞争日益激烈。企业要想在日益激烈的竞争环境中立于不败之地，就必须统筹兼顾，对财务管理的规范问题要有充分的考虑。因此，税收筹划在财务管理过程中显得尤为重要，税收筹划涵盖了企业生产经营的各个业务环节。积极科学的税收筹划增加了一次性收入，提高了企业财务管理水平，对企业的长远发展具有积极影响。

关键词：企业所得税;纳税筹划;合法避税

近年来，世界经济增长仍呈放缓态势，中国经济也是如此，企业之间的竞争日趋激烈，企业在这种环境下取得业绩的难度也越来越大。在这样在局势下，企业想要有更好的资本结构，就要拓展利润路径，优化整体利润结构，以降低公司的经营成本，为公司创造更多的利润。由于利润受到利润和费用的双重影响，所以要实现高利润，就必须实现收入的最大化和成本的最小化。

随着中国经济和社会的不断发展，全球化已成为不可逆转的趋势，中国的税制也在向国际化发展，同时也给我们的企业带来了重大挑战。由于所得税的计算和缴纳的种类有很多，企业在税收筹划方面面临着一些问题。

一、纳税筹划相关概念

（一）纳税筹划的含义

纳税筹划是企业在不违反国家税收制度的前提下，为降低税收成本、增加税收收入、控制税收风险而提前进行各种经济活动的过程。到目前为止，关于税收筹划和税收筹划主体的争议仍然很多，没有明确的规定来界定。但基本上有两种共识，第一点是显而易见的表示了纳税筹划的目的;第二点是在税收筹划之后，公司应该实现公司价值的最大化。

（二）避税行为

关于筹划的概念，谈论避税行为是不可避免的。避税行为与税收筹划的界限不清，难以区分，容易混淆，避税筹划行为表明纳税人利用税收政策的不完善、漏洞和薄弱环节来减轻税收负担。从本质上来看，合理的避税不是违法的行为，避税是企业基于逐利性的固有本质，为节省税收负担，降低生产成本，在法无禁止的范围内，通过改变经营形式或组织架构的方式，降低税负的一种行为。避税行为的结果是减轻企业应该承担的税负，增加企业的可支配金额。

（三）逃税行为

逃税是指纳税人未经批准，伪造、隐匿、修改、开立、销毁账户，利用虚假的税收收入，减少本应缴纳的税款，将国家实际收到的税款总额减少到应纳税额以下的违法行为，这种行为在我国法律中是不允许的，相应的处罚也作出了规定，显然，逃税行为和税收筹划行为是两种完全不同的行为。

（四）漏税行为

在公众看来，漏税是指纳税人的非故意行为，比如不完全了解税收政策、纳税申报规则或疏忽申报错误。简而言之，就是因为这种行为不是故意而是无意的，所以在不知不觉中使纳税成本降低的行为。在执法过程中，税务局对这种行为减轻了处罚，处罚比逃税要轻。在大多数实际情况下，税务局只要求其缴纳税款，而不征收其他罚款。

二、企业所得税纳税筹划的筹划原则

（一）合法性

税收筹划有很多方面，由于侧重点不同，税收筹划的方法也各有特点。税收筹划的结果也是有价值的。这许多规划方法都是基于不违反法律法规的原则。无论规划师采用何种方法，都必须清楚了解税收筹划的力度和规范化程度，在法律范围内，非法方案不能纳入税收筹划。

（二）事前性

税收筹划行为往往在税收优惠政策的引导下起主导作用。它运用税法允许的税收抵免原则和替代会计方法，在经营前进行前瞻性、超前性的筹划，无论节税的影响有多明显，是否合法，这种行为在税收筹划领域都是不被认可的。

（三）双赢性

国家制定税收政策，向企业征税，是保证本国经济稳定运行的必要手段，也是合理配置资源的必要手段，企业依法向税务机关纳税是企业的义务。税收是企业的高成本，是企业大量经济利益外流的一部分，要想实现双赢，企业就应该适当减少自身利益，这样可以降低税收，并为自己创造更多利益。为了计算企业所得税缴纳的准确性，税务机关需要从多个方面了解企业信息的方方面面，这些方面都需要付出高昂的成本。

如果国税局根据企业的实际经营情况，指导企业在税收优惠和税法支持的部门或行业投资经营，不仅可以协调企业税收行为，而且可以避免整个国家税收的减少，降低企业监管成本，维护巨头关系，实现各方合作。

（四）程序性

在一家公司，无论员工在哪个岗位上制定税务筹划计划或制定具体的税务方案，他们应该通知税务机关，只有在税务机关批准后，公司才能实施商业计划中实施的税务筹划计划，也就是说，必须提交税务机关批准，这是实施税务筹划的唯一途径。

（五）综合性

虽然税收筹划的思想贯穿于企业的方方面面，但我们不能盲目地试图在提出的方案中实现最大的节税或经济效益，考虑到只有一个环节的经济效益，很容易忽视整体。在企业进行纳税筹划时，要综合考虑各种因素，实现企业的整体经济效益，即企业价值最大化。

三、税收筹划风险控制策略

（一）对税收政策加强学习并且树立税收筹划的风险意识

在实践中，由于国家政策、市场价格的波动，利率、汇率等客观环境的变化必然会影响企业的财务状况或税收法律法规的不合理使用，导致税收筹划偏离预期目标，造成企业亏损。企业需要加强学习，力求与时俱进，充分了解税收法律法规的有关规定，认真了解他们的生产和活动的有关情况，要仔细将二者结合起来进行思考。只有这样，企业才能预测和比较不同的税收筹划方案，优化符合企业利益、符合税收法律法规规定的税收筹划

方案。

（二）加强企业与税务机关的联系与沟通

在实践中，由于现行税收法律法规在具体税收问题上往往具有一定的靈活性，税务机关有一定的自由裁量权，税务人员素质参差不齐。因此，企业税收筹划的实施必然会带来税收政策执行偏差、企业税收筹划风险等问题。因此，企业必须正确认识税收政策，加强与税务机关的沟通，同时努力获得税务机关的指导和认可，以达到节省税收的目的。

（三）提高企业税收筹划人员的素质

纳税人对税收政策和税收筹划条件进行了解和评估，决定了企业税收筹划的成败，因此，公司税务管理人员必须具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，并有透彻的了解，但也必须具备良好的职业素质，才能对税收筹划提出更高的要求，同时也能降低税收筹划的风险。

（四）聘用专业的税收筹划专家

税收筹划是一种高智商、高层次的财务管理活动。策划人员要与人才结合，需要具体的信息。对于企业自身不具备能力的策划项目，纳税人必须聘请税务筹划专家进行税务筹划，以提高税务筹划的合法性、合理性、规范性和能力。

（五）正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观

纳税人有依法纳税的义务，也有合理合法规划涉税事项、科学组织收支的权利。但税收筹划并不是万能的，其规划空间和灵活性是有限的。

四、企业所得税纳税筹划的主要方法

（一）税收优惠筹划法

在国家层面，支持环保、创新、人力资源生产等产业，在全国范围内配置资源，改善全国资源分布不均的状况。但这些税收优惠原则也允许企业进行税收筹划。各项税收优惠政策包括：免税、减税、退税。在进行税收筹划之前，企业应充分理解和解释这些税收优惠政策;按照优惠的税收政策，在明确税收优惠政策后，要把资金和资源投向这些行业和地区，充分利用税收优惠政策，制定符合企业实际的税收筹划方案，在节约税收的同时实现企业价值最大化。

（二）税率差异方法

中国税法对不同地区、不同行业规定了不同的税率。正是由于税率不同，企业才有机会利用它。它由国家规定的不同税率管理，企业可以将资金分配到低税地区，权衡税收收入和政策的长期性，成为税收优惠的主要受益者，为税务机关提供及时的信息，申请税收减免。

（三）会计政策筹划法

会计政策是公司会计处理的原则，不能随意变更，同时，各国的会计政策并不仅仅是一种可供选择的会计政策，只有公司在法律法规允许的范围内，才能根据自身的实际情况采用不同的会计准则，允许公司开展计划工作。如果公司选择不同的会计原则，他们可能需要比较不同方法产生的税收。在比较不同的结果后，他们选择了最高的税收收入，因此在固定资产和无形资产折旧方法的选择上往往采用不同的会计原则;使用不同的折旧方法不会产生相同的税收效应。同样，会计中不同折旧年限的选择也会导致税额的巨大

差异。

五、企业所得税纳税筹划注意点

企业税务筹划是一种对筹划人员要求很高的筹划活动，不仅要熟悉税法，还要掌握恰当的筹划方法，但他们也要对公司的各个方面的活动有一个全面的了解，对市场有一个准确的预测，才能做好规划;在筹划税收时，我们不仅要着眼于减轻税收负担，更要着眼于公司的大局。例如，在公司重组过程中，通过分业经营进行税务筹划，可以减少企业所得税的数额，但分业经营对商业模式和运营成本的影响更大，或许对企业的不利影响远大于减税。在不影响经营活动的前提下，减轻税收负担，获得更多利润。

在当前的市场形势下，企业面临着越来越激烈的竞争，面临着各种各样的税收，在这种环境下，企业都在努力实现发展和利润的最大化，如果我们发挥好作用，也可以通过税收筹划来减轻企业的税负。企业税负高的，可通过企业税收筹划，可以尽可能降低所得税，以提高企业的整体效率。税收筹划要求相关人员具有较高的涉税水平和专业知识，充分考虑公司的经营状况，合理筹划和避税，以减轻公司的稅负，提高整体经济效益。

六、总结

综上所述，企业税收安排不仅是企业财务管理发展的重要内容，而且与企业战略目标的实现息息相关。税务筹划需要高素质的财务人员，他们必须有足够的税务筹划理论知识来支持税务筹划管理，希望本文的微薄意见能对相关企业的税务筹划管理有所启示。

参考文献：

[1]贾燕冉.企业所得税纳税筹划应用研究[J].老字号品牌营销，2021（04）：109-110.

[2]赵晴.企业所得税纳税筹划的应用分析[J].纳税，2020，14（20）：51-52.

[3]徐欣恬，吴宏宝.企业所得税纳税筹划研究[J].商场现代化，2020（08）：177-178.

[4]宁欣.B公司企业所得税纳税筹划的研究[D].东北农业大学，2019.

[5]段晓钰.基于会计政策选择的G公司企业所得税纳税筹划研究[D].东北农业大学，2019.

[6]汪小玉.S高新技术企业所得税纳税筹划研究[D].中南财经政法大学，2019.

[7]赵廷进.试论企业所得税纳税筹划中的会计处理及应用[J].纳税，2018，12（34）：52-53.

[8]李在杰.试论企业所得税纳税筹划中的会计处理及应用[J].商场现代化，2018（09）：114-115.

[9]顾丽红.会计政策选择在企业所得税筹划中的应用研究[J].中国乡镇企业会计，2017（12）：65-66.

[10]林青.企业所得税纳税筹划问题研究[D].苏州大学，2013.

[11]柳惠萍.企业所得税纳税筹划实证研究[D].河南理工大学，2013.

[12]程金华.浅析纳税筹划在新《企业所得税法》下的应用[J].中国乡镇企业会计，2009（03）：70-71.