基于关联规则挖掘算法的审计整改管理系统构建

税敏 蒲永松 马骥 聂常文 蒲顺南

摘要：审计整改是构建“免疫系统”的关键环节，是治理“屡审屡犯”的必要手段，然而在整改追溯阶段，整改工作受到监督力度缺乏、整改主动性不足、整改效果分析不深入、整改方式方法滞后等主、客观因素的影响，整改结果往往达不到理想效果，部分问题迟迟得不到有效解决或者屡审屡犯，影响了企业合规管理水平的提升。本文解析了构建审计整改管理系统的必要性，通过系统的构建，实现审计问题及整改建议的实时自动督办推送、监督跟踪、闭环审核、业绩考核、综合分析等。本文还对审计整改管理系统进行了功能设计，以某油田公司为例，介绍了公司引入关联规则挖掘算法构建系统的实践运用，探索算法在具体管理中的更深入应用。最后阐述了系统的创新思路及应用前景，以期达到提高审计整改闭环管理水平，提升審计工作质量与效率的目的。

关键词：关联规则挖掘 审计整改 系统 信息化 构建

一、审计整改管理存在的主要问题

（一）整改主动性不足，造成审计整改不顺畅

一些被审计单位对整改工作重视程度不够，主动性不足，审计部门存在重审计、轻处理，存在故意拖延、避重就轻等审计整改认识，尤其是涉及到其自身利益时，不愿意配合整改及改进。从审计部门来看，极个别审计人员存在老好人思想，工作中有意识的回避重要问题，只挑拣小问题要求整改，对大问题和整改较困难的问题不主动提出和督促。

（二）监督手段不力，造成问题闭环整改不到位

审计部门由于缺乏监督力度，缺乏对被审计单位不作为、慢作为的有效监督，一些单位拒绝整改、拖延整改的现象比比皆是，使得问题整改无法有效落实，造成问题闭环整改不到位，整改问责流于形式，失之于宽，失之于软，“帮、促”变成了空话。同时由于审计部门整改手段不硬，强制措施不够，跟踪问效乏力，考核力度有限也导致审计决定及处理意见仅仅停留在纸上，推进整改效果不明显。

（三）整改效果分析不深入，造成审计整改不彻底

从实施审计者来看，审计结果侧重于发现问题，却反映出缺乏整改，有时审计仅仅停留在收到被审计单位的整改报告，对整改情况没有深入的了解和掌握，没有对整改效果和审计结果进行全面分析。有些审计部门仍然有“一审了之、一罚了之”的思想，所以整改往往停留在问题的表面，未深究分析问题产生的原因，没有从根本上提出改正问题或防范错弊的意见和建议。

（四）整改方式方法滞后，造成审计整改效率不高

由于审计部门整改管理的方式方法滞后，整改信息化手段欠缺，审计整改工作尚停留在人工催办督促阶段往往非常被动，整改时效性也得不到保障且审计部门难以跟踪整改过程和整改质量。同时，由于缺乏信息化综合分析能力，审计部门难以从根源上深入挖掘问题产生的原因，并出具全面、准确的整改建议及整改报告。

二、审计整改管理系统构建的必要性

《审计署办公厅关于印发2019年度内部审计工作指导意见的通知》中对审计整改提出了更高的要求，而目前在整改追溯阶段，整改工作受到监督力度缺乏、主动性不足、后续审计不深入、整改方式方法滞后等主、客观因素的影响，整改结果往往不理想，部分问题迟迟无法有效解决或者屡审屡犯，影响了企业合规管理水平的提升。同时由于各单位的审计项目逐年增加，历史审计数据不断积累，对审计项目考核、数据规范性要求、审计整改综合分析等方面的需求也越来越强烈，对审计整改的信息化、精细化管理的必要性也越来越显著。审计也不仅局限于发现问题，其整改闭环管理也是很重要的环节之一，而现有的审计信息系统已不能满足整改自动督办、闭环管理、业绩考核、数据综合分析等方面的需求，影响了审计整改质量及审计整改成果的有效运用。另外将审计问题作为一种资源，分析问题产生的原因，挖掘屡审屡犯的根源，并通过审计问题整改，反视审计意见和决定的准确性、可操作性，将有助于提高审计工作的质量。

随着网络信息技术的发展、数据处理能力的提升，构建一个基于督办监督、闭环管理、综合分析的审计整改管理系统，实现审计项目中审计问题及整改建议的实时自动督办推送、监督跟踪、闭环审核、业绩考核等审计整改闭环管理十分必要。

为了更好的在现有审计整改工作机制上进行升级，实现新系统与旧工作模式间的无缝衔接，可以采用嵌入式方法进行开发，开发完成后嵌入到原有工作系统中，这样就实现了快捷的升级与改进，也可以采用单独研发一套系统的方式进行构建开发。

三、关联规则挖掘算法的引入

（一）关联规则挖掘的定义

关联规则挖掘是一种基于规则的机器学习算法，该算法可以在大数据库中发现感兴趣的关系，寻找一种事物同其他集中事物之间的相互依存性和关联性，它广泛应用于数据库、统计学、机器学习中。关联规则挖掘问题在数据集中快速找到频繁项目集问题，是关联规则数据挖掘的核心，也是评价该算法效率的重要指标。关联规则挖掘的任务就是在事务数据库中找出具有最小支持度的强关联规则和事务在数据库中的最小置信度。

（二）关联规则挖掘算法的模型

基于以上引用的关联规则挖掘算法，将其用于探索审计整改情况、整改意见建议、整改成果数据同审计底稿、审计报告及审计问题数据库关联分析探索中。通过审计工作需求，确定最小置信度和最小支持度，通过快速搜集频繁项目集的算法和产生强关联规则的算法，确定审计整改情况、整改意见建议、整改成果数据同审计底稿、审计报告及审计问题数据库与审计发现问题库的一系列敏感关系规则。

四、某油田公司整改管理系统的实践与运用

某油田公司已经从系统构架、业务流程两个方面积极开展对基于关联规则算法挖掘审计整改管理系统的构建研发，目前已经实现了审计整改管理系统数据库与审计发现问题数据库的无缝链接，督办业务模块、考核业务模块、部分综合分析模块已经搭建完成，系统运行良好，同时正在进一步探索完善非结构化数据综合分析功能及风险预警模块。

（一）系统架构设计

审计整改管理系统的构建分成数据层、流程层、分析层、业务功能层、展示层五个部分，其中管理业务和业务数据分别在业务功能层和数据层进行具体开发，各类引擎模型在分析层搭建、系统界面和流程流转遵循总体架构，设计在展示层和流程层进行具体的开发。系统架构设计如图1：

（二）业务流程设计

1.督办业务模块

（1）督办单生成及推送

利用Flex及.Net技术，系统以审计发现问底稿为单位自动生成督办单并推送至被审计单位，督办内容包括审计整改状态、整改期限、问题的基本信息、督办期限、督办内容、整改要求等。

（2）督办执行

被审计单位根据督办单位和实际整改情况，将整改情况按照整改实际过程、整改完成度、整改情况录入系统，并将相应的整改证据附件上传至系统，审计部门可以实时查看整改工作进度和审查整改完成情况。针对未及时进行审计整改的现状，系统可设置时间提示功能进行审计整改预警，被审计单位还可以实时查看督办剩余时间，系统会根据实际情况进行督办提醒。

2.考核业务模块

将《审计整改考核评分标准》算法公式设置于系统中，并将审计整改到位率纳入所属单位业绩考评范围，审计整改到位率按照“90%-100%”、“80%-90%”、“80%以下”三个标准进行严格考评自动打分，业绩挂钩，单位年终考核结果通过被审计单位审计整改的及时性、准确性、完整性等情况得分，直接计算。各被审计单位能够通过公开公平、透明直接的评分标准和计算公式，自动获取本单位的考核结果。同时，审计部门可通过系统进行审计整改通报、部门联动协调、质量考评打分，将审计整改结果考核制度化、常态化，确保审计整改质量。

3.综合分析模块

通过核心算法关联规则等特定的算法进行自动纵横向、多纬度分析，从而将审计发现问题、审计整改数据资源转换为对应的指标参数，探索大量数据中的数据之间的关系，快速搜索，查找频繁关联规则、强关联规则的数据，将审计整改情况、整改意见建议、整改成果数据同审计底稿、审计报告及审计问题数据库的数据进行关联挖掘，从问题发生、发现年度时间、问题责任部门、问题环节、问题定性、发生频率等纬度进行多角度、多层次搜索、挖掘数据集之间的关联规则，从而实现实时跟踪屡审屡改，前审后犯的问题，并对数据的趋势规律、分类挖掘进行信息可视化展示。

五、基于关联规则算法挖掘审计整改管理系统的创新思路及应用前景

（一）创新审计整改方式，优化审计闭环管理

基于关联规则算法挖掘审计整改管理系统集审计整改、督办管理、业绩考核、综合分析功能为一体，这样可以将被审计单位也纳入到整個业务流程中，被审计单位不再是系统之外被动接收信息的对象，而是整个审计整改流程中的一个环节，审计意见可以在系统中直接发出，被审计单位在系统接收意见后进行整改，并将整改情况经由系统发送至审计部门，最终经审核确认，结束该整改问题的一系列工作，促进审计整改工作落到实处、强化审计工作的闭环管理。

（二）创新业绩考核机制，强化审计监督力度

构建基于关联规则算法挖掘审计整改管理系统通过信息管理手段，强制要求被审计单位将问题落实到具体部门和人员，将审计整改到位率作为一项年度绩效指标。利用信息技术高效快捷，实现审计整改分类统计分析、历史趋势对比分析等功能，达到动态全过程的管理。在整改时限到期后，仍未完成整改处理的被审计单位，系统进行报警，并且系统将自动扣减该单位年终考核得分。

（三）创新数据综合分析，深化审计成果运用。

基于关联数据挖掘算法审计整改管理系统通过建立审计整改数据库，将审计发现问题整改情况作为一种资源进行收集、存储，实现了从不同角度剖析问题的成因、问题的性质和问题的危害，对问题进行各种标定并再次分类存储，并加以二次挖掘和利用，利于确定审计的重点单位和业务领域，挖掘问题的共性和汇总审计成果分析，促进内部审计从发现问题的初级阶段向问题挖掘利用的高级阶段转型，并将微观成果和个案成果提升至宏观层面和系统层面，形成有深度、高质量的整改分析报告，使管理层能够全面掌握审计整改信息，为领导决策提供依据。

六、结束语

基于关联规则挖掘算法的审计整改管理系统构建，将搭建起一个规范整改流程、加强责任落实、深化成果运用及提升决策支持的信息化审计整改闭环管理平台。审计整改实现了整改全过程的实时监控和动态跟踪，促进了审计整改工作的信息化，制度化和规范化。推进审计整改工作落实，加强审计工作的闭环管理。同时，将特定关联规则挖掘算法引入审计整改管理系统，挖掘审计问题产生的原因，分析屡审屡犯问题根源，并根据屡审屡犯问题发生时间、频率实现预警风险提示，出具审计整改建议，系统对于审计人员进行数据统计分析、领导层进行审计分析决策都起到了重要的支撑，真正实现多层级辅助分析决策的功能，起到了提升审计工作质量的作用。

参考文献：：

[1] 赵辉 审计整改工作存在的困难及对策.2015.2015年度优秀审计论文集.石油工业出版社

[2] 韩涛 张春海 李华 关系数据库中关联规则挖掘算法的研究与实现.2015.计算机工程与设计

1.中国石油西南油气田公司审计处 四川 成都 610000 2.中国石油川庆钻探公司试修公司 四川 成都 610000

3.中国石油西南油气田川东北作业分公司 四川 成都 610000 4.中国石油西南油气田燃气分公司 四川 成都 610000