新税法下企业会计的税务筹划问题分析

鄢琴

摘要：社会发展进程中，不断对税制作出调整，并于2019年出台新税法，涉及到很多税收优惠政策。对企业的实际发展来说是重要的机遇，可以在很大程度上减少纳税，降低缴税压力，同时还是强大的挑战，需要不断提高对税务筹划的重视，并在增强会计人员意识的基础上，通过系统的学习和培训，使其在工作中能够熟练应用新税法，提升自身的税务筹划能力，进而提升企业的发展实力。

关键词：新税法;企业会计;税务筹划问题

对企业的经营管理来说，高效的税收筹划可以帮助其实现资金的科学管理，企业需要针对存在的主要问题做好深入分析，并采取有效策略做好解决，让税务筹划能够充分发挥实际作用和价值。

1.新税法发生的主要变化分析

1.1对纳税人及增值税的征收标准进行明确

新税法将赚取营业收入的组织或者单位纳入其中，在新税法中，对企业所得税的纳税人进行明确，具有独资以及合伙两种企业不作为企业所得税纳税人，将年增值税作为主要的衡量标准之后达到规定数值的企业，会划分到一般纳税人行列中。新税法中对增值税有了明确规定，将起征点定为30万的季销售额，对于达不到起征点的企业，不能将其划定在增值税纳税人的范围内，但是存在相关规定，尊重个人意愿，此类企业可以自愿申请，成为增值税纳税人。同时新税法中将税率划分为三个档位，税率分别为6%、9%以及13%，而征收率定为3%，与旧税法相比较而言，新税法中的增值税具备更长的计税时间，使纳税更加便捷，并且将旧税法中的1日、3日以及5日三个计税期间取消，增设了“半年”的计税期间。除了基本的法定免税内容之外，国务院还可以结合不同的实际情况，有针对性地推出增值税专项优惠政策。

1.2对企业所得税税率做适当调整

在传统的纳税管理中，虽然部分企业满足国家税率要求，但是依然需要履行纳税义务，但是通过新税法的出台，对企业的实际发展规模作出明确，进而实现部分企业的免税或者税收优惠。新税法针对企业涉及到的税前扣除比例作出合理调整及明确规定，在开展企业所得税扣除工作之前，允许将企业经营管理中包含的所有合理费用扣除，同时制定相应的扣税标准，主要包括将企业在合理范围内的工资费用进行扣除，并将内资企业传统的按照税种分发工资方式取消，对企业捐赠税前扣除比例作出统一规定，即占自身经营利润总额的12%，并同时对广告费用及研发费用扣除比例作出相关规定。

1.3针对个税的税收优惠政策出现的调整

新税法主张行业优先的规则，同时加强区域性优惠制度的建立，通过与旧税法的比较分析，新税法加大了税收优惠制度的调整力度，针对个人所得税，将免征额提升到5000元，对居民对应的个人工资以及薪金所得税进行全新明确，通常会采用累计预扣法，开展预扣预缴工作，而对于非居民个人所得税的缴纳来说，采用分项计算的方式，对个人所得税进行计算。在新税法中，引入综合所得的概念，在综合征税的范畴内涵盖工资、薪酬所得、薪金所得以及稿酬所得等劳动性所得，以上相关变化减轻工作人员的压力，使其有更多的资金用于生活、理财等方面的改善，激发居民工作的积极性。

2.新税法下企业会计税务筹划工作开展过程中涉及的主要问题

2.1会计人员的税务筹划意识较弱及综合素质待提高

在多数企业中，税务管理部门及会计工作人员缺少对新税法的深入研究和了解，在开展税务筹划以及税收管理等工作时，缺乏一定的合理性及适用性，导致企业的重要决策没有充分的依据，生产经营活动得不到正确引导。部分企业在发展过程中，对利益过于重视，在开展会计核算工作时，采用的方法存在违反规定的问题，同时存在偷税漏税的违法行为，对社会经济建设来说，是较大的阻力，并且危害社会的稳定发展。部分企业内部的会计工作人员缺少对新税法学习的重视，致使其在实际工作中无法对税务筹划的相关标准及政策进行有效落实，很难做到将偷税漏税与税务筹划做好准确区分，不仅税收筹划意识薄弱，还缺少合理的税务筹划方案编制，使得企业内部税务筹划的各项工作难以顺利开展，没有降低税务资金的支出，让企业的经营管理面临很多风险。部分企业内部的会计人员没有参加专业的税务筹划培训，致使其专业能力得不到有效提升，职业素养得不到全面培养，面对税法项目的处理时，无从下手，很难对税务筹划工作做到合理安排及科学规划。多数部门及管理层领导将工作重心放在业务开发方面，通常会对资金的流动方向作出简单调整，对税务筹划方案的编制缺少重视，使税务筹划的实际作用得不到有效发挥，同时无法实现对不同种税收业务的有效处理。

2.2税务筹划体系缺少合理性及完善性

为了让企業的税务筹划工作得到有效支持及配合，需要配套的税务筹划机制以及相关的管理制度，但是部分企业在开展税务筹划工作时，缺少相应的制度规范，没有结合实际情况，对税务筹划工作的职责范围作出合理划分，导致企业编制的税务筹划方案出现不合理的情况，同时缺少对市场变化的分析和掌握，使自身的发展很难满足不断提高的市场需求。部分企业虽然存在税务筹划机制的建立，但是实际工作中缺少监督和落实。

3.新税法下加强企业会计税务筹划工作深度落实的措施建议

3.1建立健全的税务筹划管理制度

为了在新税法落实的环境下，促进企业的稳定发展，需要对新出台的税收法律做好了解，结合实际情况建立完善的税务筹划管理制度，对会计工作人员形成正确的引导，并加强对其实际工作落实情况的监督，让税务筹划的有效性得到提升。首先，企业应该对自身的税务筹划管理体系进行完善，将新税法发生的变化做好总结分析，如退税比率、经营税率以及税务类目等，将企业内部不同的经营税务进行集中核算，让会计工作人员对税务筹划的全新标准及规定进行明确，将企业的经济效益创造作为工作宗旨，并保证税务筹划的合法性，避免发生偷税漏税行为;其次，在开展税收筹划编制工作时，需要做好全面的监督，保证每项规划能够得到充分落实，并对会计工作人员的岗位职责做好划分，对各岗位工作人员的工作流程和实际表现做好观察和分析，一旦发现工作方式存在问题，或者有失误出现，应该及时采取措施作出合理纠正。

3.2会计人员应该加强对新税法的学习和了解

在2019年出台的新税法中，有明确规定，纳税不区分企业的经营类型，同时也无需在税务局做备案，在达到规定的标准后，企业可以享受各种税收优惠政策。为了提高税务筹划的有效性，需要企业及会计人员不断深入对新税法的学习，并可以在实际工作中做到灵活运用。但是由于新税法与旧税法同时存在，导致会计人员的税率计算方法缺乏准确性，致使税务筹划工作结果不够可靠，无法让企业的资金得到合理配置。部分企业内部的税务筹划工作人员缺少自主学习的能力和积极性，需要企业开展有效的内部调整工作，减少税务筹划过程中工作失误的出现，让企业的税务工作能够保证稳定开展。会计部门工作人员思想意识较为陈旧，对新鲜事物的接受能力较弱，在开展税务筹划工作过程中主要依赖自身经验和传统的方法，同时不同岗位间的责任划分不清晰，工作流程缺乏合理性，导致税收筹划工作很难达到实际目的，并且无法获得理想的效果。主要原因是部分企业内部的管理层领导缺乏税务筹划意识，在工作过程中没有起到良好的引领和带头作用，为了对以上现状做好改善，企业应该提高领导人员的重视，使其在管理过程中做好全面普及和宣传，增强会计工作人员的税务筹划意识。

3.3加强不同部门间的有效配合

为了实现企业税务筹划的目标，应该让领导人员在不同部门之间做好有效协调，使其在实际工作中能够进行互相合作及支持，主要内容包含现金流量、债务结构以及应收账款等的税收筹划工作。首先，企业应该给予会计人员较大的税务筹划工作权限，在开展不同的税务筹划工作过程中，加强与财务部门的有效交流，如果企业的进项税额较多，需要将税收筹划的工作重点放在现金流量方面，如果与设备的购买相关，应该将经营税以及城建税对应的税率计算作为主要工作内容。企业还需要结合新的税收政策及标准，加大管理力度，使各项工作的开展更加规范化及合法化，在当地税务管理部门的正确引导下，对内部的税务筹划做好审查，及时发现存在的偷税漏税行为，并依据相关法律有针对性地进行处罚，让税务筹划工作充分，满足新税法的相关要求。

4.结语

合理的税务筹划可以帮助企業减轻税收压力和负担，使其拥有更多的可利用资金。为了提高税务筹划工作的效率和实际作用，企业应该增强管理层领导和会计工作人员的意识，同时建立完善的监督管理制度，通过专业化培训，提高会计人员的个人能力及专业素质，让税务筹划方案的编制更加合理，进而提升企业的市场竞争力，为重要的决策打下坚实基础，促进更多的经济效益创造。

参考文献：

[1]梁逸玲.新税法下企业会计的税务筹划研究[J].新商务周刊，2020，（03）：133.

[2]张峰.试析新税法下的企业税务筹划思路[J].全国商情·理论研究，2018，（15）：111-112.