纳税策划在房地产开发企业经营管理中的应用研究

蒋兆朗

摘要：现阶段，我国社会不断的进步发展，在“营改增”环境背景下，房地产开发企业的税率发生改变，要想在“营改增”的环境中赢来更多发展机遇，就应该积极采用纳税策划的方式，将纳税策划融入自身的经营管理的各项工作，采用和自身相适应的纳税策划的策略，争取到更多的优惠政策，彰显出纳税策划在自身经营管理中的优势，为房地产开发企业的后续发展提供基础保障。

关键词：纳税策划;房地产开发企业;经营管理

引言

自从2016年5月1日营改增重大税制改革以来，纳税策划逐渐成为企业内部职能优化的重中之重。同时，房地产行业也是近年来供给侧结构性改革的重点领域，是消耗产能和风险防范的关键。随着国家对房地产的调控政策愈加收缩，市场发展减缓、竞争加剧，而纳税策划是企业精细化管理、有效管控纳税成本、扩大获利能力的重要手段。以上背景奠定了纳税策划在房地产行业的重要性，也标志着房地产行业纳税策划迎来新的机遇与挑战。

1房地产开发企业的纳税策划分析

房地产开发企业在自身的纳税策划期间应结合市场宏观经济特点、自身的财务管理情况、经营管理发展目的、规划决策方案等，开展相关的纳税策划工作，设立子公司，子公司和母公司之间共同承担税负，如果在于其阶段之内分公司不能盈利，就可以选择总公司的形式，如果在短时间之内子公司可以盈利，就可以选择子母公司的形式，这样可以节约纳税的成本。其次，取得土地的经营管理阶段，企业一般会采用合作开发形式、资产收购形式等开展工作，很容易导致税收成本增加，甚至直接制约整个项目的开发建设。而在开展纳税策划工作之后，就可以利用资产收购手段、股权收购手段等全面剖析项目开发的内容，节约纳税成本的同时提升自身的效益。最后，具体的开发建设、销售的经营管理期间，房地产开发企业开展纳税策划工作，可采用临界点的形式，增加扣除项目金额或者是进行费用的转移，以此节约纳税的成本。例如：经营管理期间纳税策划中选择采用增加扣除项目金额的方式，可通过精装修的形式，起到一定的扣除项目放大效应。在使用费用转移方式期间，企业自身可代收费用，也可开发间接性的项目增加费用，在增加开发成本口径的情况下，起到节约纳税成本的作用。

2纳税策划在房地产开发企业经营管理中的应用

2.1选择适合自身的策划方法

策划方法没有最优的，只有最适合自身企业的，致使企业的税负成本达到最小目标。若企业采取税负转嫁法，房地产企业可以增加销售价格，将税负转嫁至消费者。但该方法适用于具有价格弹性的区域和时期。若采取递延纳税法，将纳税时间向后延迟，通过资金的时间价值缓减企业的现金流问题，这对房地产企业这样周期长、投资大的企业类型非常有效，如推迟销售收入确认时间，在竣工备案的时间进行策划，根据国家相关规定，竣工结算需要按照实际毛利率进行税负缴纳，因此将该时间安排在年初而非年末最为合算。若采取税收优惠法，企业可以将装修、建筑、购地分设为不同的小微企业，通过企业母子或者总分形式进行节税。

2.2对比不同纳税策划方案，做出最佳选择

纳税策划通常并不只有一种，专业人员需要针对企业生产经营业务中可能的节税空间列出不同的策划方案，以供决策者选择。决策者应从多角度对比不同方案，例如从节税程度对比来看，对于具有较大节税空间的方案进行优先选择，以保证企业经济效益最大化;对比不同方案的合法性，严格根据相关法律规定对方案操作过程进行判断，避免让企业陷入法律风险;从操作方法的可行性来看，在技术层面做出建议，确保纳税策划与企业的客观实际相符;从企业的战略发展目标进行分析，挖掘方案对企业长远经营的影响，确保纳税策划方案的实际效果。

2.3完善纳税策划的体系

对于房地产开发企业而言，本身的收入在内部有两个或是很多纳税人相互之间，也会涉及很多类型的税种、税率、见面政策等，此期间为做好纳税策划的工作，应开展水乳拆分处理工作，结合法律制度尽可能减少计税的数额，降低纳税的成本。在日常经营管理的各个环节也可以科学进行内部定价，将其转移到开发产品方面，但是此类方式应用期间流程复杂，容易受到其他条件的影响。其次，可按照税率差异性完善直接节约类型的策划体系，可按照不同税率之间的差异性特点，科学安排有关的销售价格，节约纳税的费用。此期间应针对价格、扣除额等准确安排，以此形成增值率的控制作用，减少自身的纳税费用。

2.4构建网络化税收风险监管机制

一是积极拓展计算机在纳税策划中的应用层次，搭建纳税策划数据平台，实现税务系统与各业务信息系统间的数据传输与对接，尤其在房地产企业集团中，利用企业的财务共享服务中心完成税务与业务间的数据交换;加快税务信息系统建设，完善分类税务数据监管模型，通过数据+模型分析的数据化模式确定纳税策划的重点，精准纳税策划范围。二是运用企业中的财务共享系统的风险预警功能，指导企业税务风险管理部门及时处置纳税策划中的风险，形成阶段性的风险监管机制。三是构建风险联动监管机制，纳税策划风险的监测不是税务或者财务部门的单一部门职责，而是业务、财务等多部门间的协同职责，尤其针对房地产开发项目的联动监管，建立税务或财务与业务部门间的相互反馈机制。

结语

综上所述，在房地产企业财务管理工作中，加强纳税策划是提高合理控制企业经营成本，提高财务管理水平的重要途径，但是目前在企业纳税策划过程中，依然存在着诸多问题，基于此，企业在财务管理工作中，应根据业务内容，对纳税项目进行合理策划，灵活转嫁纳税策划风险，加强财务监督与管理，提高成本管理效果，从而达到避税与规避风险的目的，促进企业持续、健康发展。

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柳州工学院 545616