个人所得税流失问题研究

摘要：新世纪之后，我国的经济得到了快速发展，个人所得税再税务体系中的份额也逐年提升，出于宏观经济发展的思考，对于当前个人所得税流失问题进行探究，将是推动我国社会经济继续健康前行的关键。基于此情，文章将对我国的个人所得税流失与治理问题进行探究，望所述内容，对改善税收流失有一些启迪。

关键词： 个人所得税;税收流失;问题;建议

引言

个人所得税是我国税务体系中的重要组成，对于宏观经济调控具有重要的作用，然而，税收流失问题，却一直困扰着其发展，因此，寻求流失原因，并采取针对性措施加以解决，将是值得相关从业者所需思考的重要问题，故下文中将对此问题进行探究。

一、我国个人所得税流失原因

1、部分公民税制意识淡薄

公民的纳税意识，将直接影响到税收工作的有效开展，然而，一些人在利益的驱使下，却渐失本心，只考虑到自身的利益，却忽略了政府供给公共产品与服务需要的成本与自身从中获得的利益补偿，进而导致了个人所得税的税收流失情况出现。

2、税收惩处力度不足

税收流失会对我国财务体系产生重要的负面影响，然而，由于种种因素的出现，导致一些人铤而走险，不缴纳个人所得税，而这其中的缘由，自然包括我国在个人所得税方面的约束力度不足，惩处手段较少导致，因此，改善个人所得税流失情况，应在惩处力度方面加大力度。

3、自行申报制度不完善

有资料显示，我国个人所得税主动申报纳税率在 10%以下，应申报人数中主动申报人数占比不及1%。可见，公民自主申报个人所得税纳税积极性低下。同时，我国现今尚无完善的有实践性的个人收入申报法规与个人财产登记审核制度，外加银行对现金的管控不严，而流通过程中主要采取现金方式来完成收付，以至于税务部门不能准确全面的获取关于个人收入与财产方面的信息资料。

4、我国公民个人收入隐形化严重

因社会经济的发展，人们生活水平明显提升，收入也呈现出多样化特征，部分收入（如微商进行商品销售所获得的收入）则可通过各种途径进行资金转账来获得，监管困难[2];同时，在这方面表现较典型的即明星的“大小合同”事件，于是则和利益相关者通过各种举措来逃税、避税。

二、避免个人所得税流失的建议

1、提高公民纳税意识

（1）依法纳税是公民应尽的责任与义务

针对我国部分公民纳税意识不强，不愿意主动纳税的情况，增强公民纳税意识是当前的首要任务。首先、大力加强税法宣传，以微信、微博、短信、条幅、宣传手册发放等形式进行纳税教育，树立公民税收观，并将税收基础知识编进九年义务教育课本，让公民从小则树立“纳税光荣”理念，让公民知晓税收“取之于民，用之于民”。

（2）更新公民税收观念，树立权利与义务对等观念

在现代市场经济条件下，传统的“应尽义务说”观念已不能为纳税人所认同，甚至会造成纳税人的逆反心理。因此，要按照权利与义务相对称的观念，分别规范纳税人、用税人和征税人的行为，营造良好的依法治税的社会环境。

2、加强对执法稽查力度与对偷逃税行为惩处力度

现今个人所得税专项稽查频率不高，惩处力度弱化，在发现逃税现象后也只是象征性的进行税款补交，这无疑是壮大了“逃税者”的胆子，让他们始终存在“侥幸心理”。故而税务部门相关人员应加强对个人所得税的稽查力度，对偷逃税行为严格按照相关法规制度规定作出惩处。构成犯罪的，需依法追究刑事责任，形成威慑力，促进依法纳税，预防个人所得税流失。

3、加强税收监管

其一，加强税收信息化建设监管在我国，部分地方政府自行研究了个人所得税自行申报应用系统，可经该平台达到对高收入者的税额征收管理;其二，制定高收入者档案管理系统，纳税部门应针对高收入者进行监控体系建構，建构高收入重点纳税人档案管理系统，对纳税人实施全面跟踪管理，定期对高收入予以纳税提醒;其三，银行结算制度普及，以信用诚信为条件推出个人银行支票制度，加强大额现金流通的控制，大额经济业务需到银行才能结算办理，大额个人消费同样需经银行结算，银行针对大额现金流入与流出需制定监控制度，让银行账户变成税务部门掌握公众收入的平台。

4、完善自行纳税申报配套制度

其一，制定统一规范的各机构工资单（或个人收入凭证）的标准，明确体现出规定口径计算的“年所得”，扣缴义务人在税款扣缴时应为纳税人提供满足要求的收入凭证与缴税款凭证。满足条件的扣缴义务人需在年初为纳税人提供上年度在单位内获得的“年所得”凭证;其二，对申报地点的初次确定为纳税人给予充分选择权，并明确规定变更申报地点的条件，限制纳税人申报地点的改变;其三，将纳税人在获得收入后进行申报办理规定给予取消，认真执行代扣代缴制度，采取预缴纳制度，年终汇总申报，多退少补，预防重复申报;其四，将有资质的税务代理机构与代理收费标准为向社会公布，制定统一的个人所得税委托申报协议（合同）范本，使个人所得税缴纳更规范。

结束语

综上所述，个人所得税对于国家发展意义重大，而纳税意识淡薄与市场监督力量不足等因素，却让一些存在侥幸心理的人，趁机偷税漏税，给国家带来了一定损失，因此，从法律法规上加以约束，从教育方面加以引导，并结合有效的防治措施整治，才能减小个人所得税流失情况的出现，进而推动我国社会经济体系的健康发展。

参考文献：

[1]陈志设.我国个人所得税流失的原因及对策研究[J].无锡商业职业技术学院学报，2018（1） .

[2]黄新珍.个人所得税税源流失及原因浅析[J].商情，2019（44）.

作者简介：陈瑾，出生日期：1998.10.14，性别：女，籍贯：甘肃省金昌市，专业：税收，学校：辽东学院

辽东学院 辽宁 丹东 118000