关于企业舞弊风险的探讨

张晓苹

摘要：企业经营管理过程中必然会遇到各种各样的风险，舞弊风险就是其中的一个类型。随着时代发展，无论是企业经营效益还是经营规模都发生了很大的变化，相应的舞弊现象也越来越多，大大增加了企业的经营风险。在经济发展与科技进步的今天，我国企业舞弊现象持续蔓延，已经成为一个影响社会经济发展的全球性问题，需要在世界范围内建立针对企业舞弊开展审计的共识。本文主要从企业会计舞弊的含义、分类及其舞弊手法出发，分析舞弊现象出现的缘由，探究如何有效遏制企业舞弊问题。

关键词：企业;舞弊;风险

一、会计舞弊的含义、分类及其舞弊手法

（一）会计舞弊的含义

从定义上来说，企业会计舞弊是指为了达成某些目的而采取法律道德范围内所不被允许的方式来实现企业资金转移的行为。在实际操作过程中，主要是以信息的篡改为主。操作者大都熟知相关法律条目，通过寻找法律漏洞，打擦边球，实现企业资金的转移。

（二）会计舞弊的分类

1.私人舞弊。私人舞弊的主体主要是个人或者由五人以下组成的比较小型的群体，并且多属于企业财务部门或者在部门内部担任会计等岗位的职工，受到职位的影响，采用的手段大多都是篡改财务报表与交易数据等比较简单的手段，短期内挪用企业的小额资金，或者非法占有企业的小额资金。整体来看，私人舞弊不仅规模小，而且隐蔽性高，如果企业内部实行的财务管理机制不严格，比较宽松，那么就很难被发现。

2.集体舞弊。集体舞弊是一种比较大规模的群体违法行为，通常参与的人员比较多，并且从人员分布来看，一般都存在具有高职位的管理人员参与其中，在高层领导小范围发起后逐步扩大到其他员工。也正是由于有高层的参与，舞弊野心也比较大，管理者会利用自身职务权力以及企业管理上存在的漏洞，大范围地去篡改自己管辖范围内的财务报表与账目，虚增支出项目，虚假标注价格等，非法侵占企业的集体资金与经营效益。这种形式的舞弊不仅规模大，而且侵占的资金数额比较大，比私人舞弊更容易被发现，违法行为更容易被落实。

3.企业舞弊。企业舞弊从内容来看大多是企业经营决策者出于逃避纳税义务的目的而开展的违法行为。这种形式的舞弊常常发生在企业经营者与财务相关工作人员之间，在实际经营过程中，主要通过减少企业资金使用数量、虚报收入、开具虚假发票等方式达到偷税漏税并赢得政府财政扶持的目的。当前我国各个行业领域都存在这種舞弊行为，不仅舞弊规模大，舞弊采取的方式也比较单一，需要借助相关措施进行防范。

（三）会计舞弊的主要手法

由于企业舞弊从性质来看是将公共财产侵占后转变为个人私有财产，因此主要的舞弊手法都是借助障眼法来掩盖事实真相。

1.从企业账本及财务报表入手

无论是篡改企业财务报表还是伪造会计账本，都属于企业舞弊中比较初级的方法，实施起来比较简单，主要是捏造不存在的财务报表，或者对已经出具的财务报表数据进行改动。企业财务报表与会计账本属于企业内部事务，因此这种企业舞弊大多属于个人舞弊或者内部群体舞弊。

2.隐藏相关交易业务

隐藏相关交易业务主要是将企业进行的部分项目在私下协商交易后隐瞒交易所得，不上报企业经营者或者相关政府部门。由于企业交易业务直接关系到企业经营所得，因此该舞弊方式常见于私人舞弊、集体舞弊。

3.捏造假手续

如果企业舞弊主要是为了减少税收支出，常常会采用捏造假手续的舞弊手法。它主要涉及仿造证件、公章、交易文件等形式，通过这些形式来确保银行钱款借贷保持畅通，完成虚假项目的申报，最大限度地减少企业的正常开支，使得企业得到法律允许范围之外的经营收入。

二、会计舞弊现象出现的缘由

（一）缺乏完善的法律政策

之所以企业经营管理过程中频频出现舞弊现象，和国家现有的法律政策不完善有着很大的关系。国家法律政策能够有效指导企业正常交易活动的开展，引导企业合理设定经营目标，申报经营项目，无论是对企业发展还是对个人职业生涯都有着重要的约束作用。当前我国经济快速发展，企业舞弊形式越来越多，但是国家在舞弊方式的相关界定等方面的法律政策依然还不完善，缺乏对企业舞弊有效的监管措施，对企业舞弊的相关细节依然存在缺失，容易滋生舞弊行为。

（二）监管制度过于宽松

我国企业管理实行法人制，但是在实际操作过程中还存在多个参股者与控股者，无法清晰地对企业的经营所得归属进行划分。当前企业存在多种舞弊现象，在很大程度上影响了企业的经营管理，一个主要原因就在于企业现行的内部管控制度比较宽松，存在很多漏洞，一旦遇到严重的事件，管理者之间容易出现相互推卸责任的问题，引诱企业内部管理者与财会人员滋生利用管理漏洞来增加非法收入的问题。

（三）决策者不了解会计操作流程

企业经营管理中真正的受益人是决策者，而企业内部每一个环节的运转都有自己的流程，决策者在制定企业内部监管机制过程中，需要具体情况具体分析，在充分了解企业财务相关管理流程的基础上有针对性地制定行之有效的监管措施。而现阶段我国企业决策者大多对会计业务的操作流程还不太了解，在一定程度上限制了监管措施制定的有效性。

（四）追求经营效益

归根到底，企业舞弊问题的出现主要是为了谋求个人或者群体的利益，借助各种非法的舞弊手段来侵占企业经营获得，骗取政府财政支持。相关财会人员出于利益的需求，想要谋求更大的效益，因此采取舞弊方式来非法占有企业经营收入。而对于企业来说，可能会借助多种障眼法来蒙骗相关部门，逃避纳税义务，获得更多的非法收入。

三、防范会计舞弊现象发生的对策

（一）建立完善相关法律法规

企业舞弊现象的存在，不仅会影响企业的正常发展，严重时还会危及整个行业与国家的财政收入，需要政府高度重视。政府相关部门要根据当前企业舞弊的实际情况建立完善的法律法规，全面细致地分析企业舞弊出现的原因，有针对性地制订处理方案。

（二）建立合理的企业监管机制

企业在经营管理过程中要与时俱进，建立能够切实实行的监督制度，确保制度有助于促进企业健康稳定发展。企业经营管理决策者要建立合理的企业监管机制，并在实践中不断进行完善，保留制度中合理的成分，修改不合理的部分，增添更多新的内容。制度的建立要全面覆盖全体职工，充分发挥集体的作用，全面落实企业内部监管机制。

（三）加强企业管理人员与财会相关人员的培训

要想防范企业舞弊问题的发生，就要提升企业内部员工的综合素质。要加强对企业经营管理决策者以及财务相关岗位的工作人员就财务相关内容进行培训，帮助其掌握财务运转流程，同时制定能够行之有效的监督管理机制。同时，在培训过程中，还要注重对员工加强思想道德培训，不断提高员工的职业操守。

（四）加强对企业经营所得的核实

企业舞弊中会采取虚造申报信息、做假账、隐藏交易业务等多种方式来达到欺骗政府部门的目的，因此相关部门要进一步加强对企业的监督管理。在具体核实过程中要与企业存在关联的其他企业进行核实，开发更加智能化的设备对企业的经营活动进行打卡，通过交易手续的设置来监控企业业务往来，防范关于虚报经营所得的舞弊问题的出现。

总之，要想确保企业更好地制订战略发展规划，获得更加科学、规范的财务信息来指导经营管理决策，必须采取有针对性的措施来防范企业舞弊现象的发生，切实维护市场经济健康有序运行。政府相关部门要充分重视企业舞弊问题，在对传统管理理念与模式进行变革整合的基础上切实防范企业舞弊问题的产生，确保企业在发展过程中能够得到更全面、更科学的信息资源。