电子发票实施中的问题与对策

李亚瑶 徐丽军

（沈阳大学，辽宁 沈阳 110044）

现如今，计算机与智能、通信、计算机控制系统等信息技术蒸蒸日上，数字化经济快速开展，税务部门积极响应时代号召，顺应市场需要，对纸质版发票进行稳步变革，促使纸质发票向电子发票过渡，此类重大举措对我国经济转型、未来发展具有不容忽视的重大作用，电子发票制度的顺利开展是中国经济实际情况的选择，是行业发展的迫切需要，是市场环境和谐的必要条件，其存在必有现实意义与战略影响。

一、不同层面下电子发票存在的意义

1.国家层面

2021年是国家实施“十四五”规划以及2035年远景目标的新起点，两会上提出要促进数字化经济发展，要求打造数字化经济新优势，政府建设也要数字化并行。我国数字化经济企足而待，为快速推进目标的实现，我国纷纷出台各项政策，而电子发票的全国推广便是其中关键一环。电子发票是现代信息社会的产物，是以电子数据方式开具、获取、存储和传输的收付款凭证，其广泛应用需借助于相应技术手段的配合，以企业经营活动为着眼点，根据业务所需在网络平台自动生成电子票据，同时伴有智能服务在线查验技术，保证电子发票的正常需要，整个流程体现了自动化、简捷化、高效化的特点。电子发票的推行不仅完善了我国的税收征管制度而且还有效防范控制了开具虚假发票等违法行径，间接提升了节能减排效益的水平，对我国经济建设、生态保护、依法治国等方面均产生重大影响。电子发票的推行对我国整体环境产生的意义如下两点。

（1）简化办税流程

与纸质版发票相比，电子发票的运用使办税流程更加智能化和效率化。纸质版发票办税程序费时费力，信息不对称等问题比比皆是，在办理业务过程中更是需要耗费大量人力、物力才能办妥事务，导致企业间工作难以顺利开展。电子发票的使用使得纳税业务办理直接在网上进行，过程便捷高效。例如：受票方丢失开票方已开具的电子专票，只需根据发票代码、发票号码、开票日期、金额等信息即可在全国增值税发票查验平台进行查验，待通过后便可下载打印电子专票，从而消除丢失发票的风险。此外，红字发票和发票作废等事务处理过程更简便快捷，有利于各企业成本的节约和办事效率的提高，进而避免企业间因开具发票而产生纠纷（如图1所示）。

图1 电子发票概述

（2）有助于我国法治社会的推行

电子发票制度的实行，使办税业务流程在制度约束下严格程序化，多数环节可从电子发票网络平台进行，开票方与受票房自觉遵守电子发票制度规定，而税务部门严肃对待各项票据事务，各方严格要求自身，依法处理业务，维护纳税秩序，推动市场环境合法合理，促进社会法治建设继续完善。

2.行业层面

电子发票的实施是时代发展到一定阶段应运而生的产物。经济基础决定上层建筑，电子发票的推广源于行业快速发展的需要。电子发票在电子商务、电信、物流、公共事业、零售等行业，以及经常使用机打发票、自印头衔发票和增值税普通发票的纳税人中屡试不爽，这些行业本就处于技术领先水平，在新技术推行上发挥着引领性的作用，而电子发票在这些行业的应用不仅可以使大众快速接受该形式，而且对于行业发展更是锦上添花。此外，相关行业之间在电子发票服务平台技术架构、功能结构上的相互学习和相互借鉴，对于行业优势的建设同样具有突出贡献。在行业层面上，电子发票存在的意义又如以下两点。

（1）推动教育行业迅速改革

电子发票的推广对教育行业的影响相当明显，这项财经领域的新政策发出的信号在教育行业得到非常高的重视，各院校财务专业纷纷进入了前所未有的新变革阶段，比较突出的方面就是会计专硕领域，该专业在招收对象上充分多元化，囊括多种专业学生，在会计理论知识上结合多种专业学生，进行多元综合性学习，期间配套对应的先进技术平台，大力培养多功能性会计人才，使学生快速适应时代新发展的需要，为经济发展贡献一份智慧。

（2）促进行业间资金快速流通

速度是电子发票的重要优势之一，电子发票在流通中可以快速实现交易双方发票交付过程，从而双方资金结算速度加快，结算款项周转迅速，资金利用率得到大幅提高。纵观各行各业，经济业务繁多，资金交易庞大，电子发票获取过程的简化，可以有效促进行业间资金的快速流通，贡献之大不言而喻。2019年中国电子发票领域主要融资事件，通过对融资金额与投资方的分析，可见电子发票对于资本市场的促进作用之大（如表1所示）。

表1 2019年中国电子发票领域主要融资事件

3.企业层面

电子发票的推行于企业发展至关重要，其影响关乎于企业未来战略规划，具有很强的战略意义。之前由于税控的要求，企业对于发票的存储存在大量的人为管理，而电子发票的推广将有效促成电子发票事务处理的集中化和自动化，对于票据的开具，企业可以从自建平台、第三方服务平台或公共平台中选择其中一个形成长期性开票模式，锁定时间自动开具发票，利用平台自动整合数据，大力减少人为操控，优化企业内部环境，实现企业内成本控制。于企业而言的具体存在意义有如下三点。

（1）推进企业财务共享转型

电子发票的推广需要技术手段支撑，企业既然要运用电子发票，就需要进行智能转型，加大企业自身改革力度。近几年，财务转型一直是热门话题。企业努力改进技术手段，加速财务智能化，推进财务共享新模式。各高校争先恐后相继开发专业课程，计算机应用与财务理论互通有无，教学模式快速转型、紧跟时代发展趋势，而电子发票的推行无疑起到了推波助澜的作用。从数字经济发展速度与电子发票推广进度看，财税智能化趋势明显，企业财务智能转型因电子发票的推行更加突飞猛进，目前来看，我国企业顺应国家发展政策，积极推动数字化转型，企业财务逐渐智能化、数据化、共享化。

（2）降低企业用票存票成本

电子发票直接通过计算机平台就可以实现票据管理与传递，与纸质发票相比储存票据直接可以通过计算机实现，较大程度节约了发票的人工管理成本。除此之外，远程发票需要快递业务扶持，而电子发票克服了远程交付时间、距离等限制因素，直接通过平台就可以实现，使得企业快递费用减少，内部控制水平有效提高，通过对比纸质发票与电子发票，优势更加明显（如表2所示）。

表2 电子发票与纸质发票对比分析

（3）便捷企业财务监管

电子发票属于电子会计凭证，对其保管储存皆可用计算机替代，防范发票丢失和毁损风险。此外，储存形式的转变对财务监管意义重大，从税务部门角度出发，其可以通过具体平台对发票进行严格监管，进一步优化纳税环境和规范市场秩序。从企业角度出发，电子发票的使用可以简化报销流程，提高财务人员的工作效率。此外，票据的取得需要电子签名，而电子签名的运用可以降低财务人员接受假发票的风险，对于企业财务监管工作有较强的促进作用。

二、电子发票推行过程中产生的问题

1.电子发票被接受程度较低

新政策的推广总是需要一个过程，目前电子发票推行过程中大众接受程度问题还有待解决。从各地政府单位来看，在具体实践中由于全国各省份对于电子发票政策理解存在差异，所以在执行方式或执行过程中有很大的不同，从而导致电子发票的推行速度滞缓。从企业来看，目前还有部分企业对电子发票不是很了解，在具体操作任务中频繁出错，从而导致工作进度的延误，使企业蒙受时间成本所带来的损失。

2.存在重复报销问题

电子发票的推行有效借助于网络平台，针对于发票的丢失所形成的风险显然已经不可能，如今电子发票各种信息通过网络平台传递，基于信息的存储设置发票可以实现多次下载与打印，又基于财务人员处于企业核心部门，工作量较大，在报销过程中很容易因财务人员忙乱引发重复报销问题，这对于企业而言，内部控制、预算管理、成本管理等均会受到极大影响。

3.成本优势不明显

受传统观念“纸质发票更具安全性与保障性”制约，企业对于发票的存储一直是纸质形式保存，目前企业电子发票直接入账制度并不成熟，所以企业需要对电子发票打印成纸质版进行保存，由此形成的打印成本、储存成本似乎并没有因电子发票的推广而减少。

4.加大财务人员工作强度

升级版系统电子发票作为新生事物，迅速在企业当中开展显然有难度，目前多数地区企业依旧努力改革，积极响应政策，但又受到新旧业务影响只能暂且满足于纸质发票与电子发票并行不悖，因此财务人员既要核实电子发票也要辨别纸质发票，从而工作难度与工作强度倍增。

5.发票的真假难以辨别

网络平台给予电子发票便捷化的同时也使电子发票的真实性受到严重挑战。之前财务人员对于纸质发票报销只需肉眼便可察觉真假，但是目前电子发票事务均可在网络平台进行，而电子档案信息被篡改对于网络黑客简直易如反掌，这不得不使电子发票的真实性遭到质疑，财务人员要想查证票据是否真实，就需要到税务机关根据发票代码、发票号码、开票日期、金额等信息一一查验，此办法费时费力，效率低下，不具可行性。

三、针对电子发票推行中存在问题提出的对策

1.加大电子发票宣传力度

针对电子发票的推行，相关部门可以采取公共课堂、名师讲座、竞赛活动等方法，帮助企业快速融入电子发票新领域，从而熟悉电子发票新业务。当然，形式多样化的同时还需要保证财务人员参与的热情度，可以实行积分制或者参照会计继续教育制度开展电子发票相关视频考核制，对财务人员形成一种约束机制，从而顺利推动电子发票的开展。

2.完善电子发票惩罚机制

企业可以参照电子发票基本原则前提下，制定本企业电子发票违规使用监管制度，完善惩罚机制，严厉打击重复报销问题，使此项规定逐渐发展为一种企业首要规范，毕竟电子发票的重复报销问题对企业造成的损失巨大，若在整个企业中盛行开来，必定会危及企业可持续发展，所以必须严格制定电子发票违规惩罚机制，使得该行为止步于萌芽时期。

3.积极推动电子发票应用于实际

电子发票成为一种趋势指日可待，纸质发票向电子发票的发展或许需要较长时间的过渡，但对于电子发票的使用不可以完全排除，纸质发票随着数字化经济的发展会逐步淘汰，所以企业要紧跟时代潮流，鼓励财务部门使用电子发票进行工作，对于发票的存储要逐渐脱离纸质发票，只有不断提升自身综合发展水平的企业才会更加持续健康的发展。

4.提升财务人员综合能力

市场经济迅速发展，财务专业要求也跟着不断更新。财务部门作为企业管理的核心部门，要有引领企业方向的自觉，财务人员要不断学习新的专业知识，提升专业敏感度，针对国家推行的相关政策要不断研读，深入了解制度要求，积极参与政府开展各项相关的推广活动，承担作为财务人员的责任。而企业也要制定相应的激励制度，鼓励财务人员不断提升职业素养。

5.区块链技术加持电子发票服务平台

针对电子发票信息的篡改问题，区块链技术可以有效解决。区块链本质上是一个去中心化的数据库，是一串使用密码学方法相关联产生的数据块，可以用于验证信息的有效性。企业可以用区块链技术加持，将区块链技术与电子发票服务平台相结合，建设上下游企业间区块链财务平台，打造财税区块链，将关键信息上链流转与储存，保证信息高效真实的流转。

四、结语

电子发票推广势在必行，优势明显但也伴有部分问题存在，推行一项政策就需要各方面逐渐协调，在过程中发现问题，在问题中不断完善制度。电子发票是税务信息化的重要举措，是推动企业数字化转型的有效工具，其规模必将持续壮大，其影响也更深远重大。