浅析新时代国有企业价值导向的 内部审计体系构建研究

胡双俊

[摘 要]国有企业作为中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是中国社会主义经济的重要支柱。审计部门作为国有企业内部监督环境的重要组成部分，对推动国有企业领导人员队伍建设和从严领导人员管理发挥着重要作用。尽管新时代下国有企业内部审计发展迅速，较好地实现转型升级，但是仍有一些问题需要解决。文章从不断完善内部审计制度体系出发，精准认识到内部审计在企业监督管理中的地位和作用，想方设法研究探索科学合理的审计思路和方法，统筹盘活内外部、多专业审计资源，并就如何科学合理完善内部审计体系、推动审计高质量发展提出建议和措施。

[关键词]国有企业;价值导向;内部审计

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.152

1 引言

2018年3月，中国共产党中央委员会根据《深化党和国家机构改革方案》组建中共中央决策议事协调机构中国共产党中央审计委员会;同年5月23日下午，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。习近平总书记在讲话中指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，强调要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。党的十九届四中全会明确提出要发挥审计监督职能作用，习近平总书记对审计工作多次发表重要讲话、作出重要指示，为做好新时代审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。要切实提高政治站位，准确把握审计定位，持续巩固深化审计管理体制改革成果，不断提升全省审计工作质量和水平。

国有企业作为国家直接掌控的可靠力量和国民经济的重要支柱，更需要内部审计监督部门在维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面发挥重要作用。如何审计制度改革，进一步解放国有企业审计部门思想，做到与时俱进，及时揭示和反映企业新情况、新问题、新风险，就需要国有企业创新审计理念和思路，加强对内部审计工作的指导，多维度、定性、定量统筹优化审计各项资源，增强审计监督合力，更加有效发挥审计作用[1]。

2 国有企业审计体系构架

价值导向的内部审计体系主要包括审计工作效率和效果。审计效率主要表现为审计核心功能的充分发挥，审计机构与被审对象良好互动;审计效果主要表现为被审对象的功能和价值得到充分发挥。

新时代现代化国有企业审计构架体系主要分为：审计委员会、管理层、外部审计机构、内部审计机构四个方面。

3 各层面审计体系主要功能

围绕国有企业审计体系构架，通过多维度审计，重点实现组织架构设置合理性、内部审计独立客观性、审计流程规范性和有效性、人力资源完备性，以及凸显审计的显性价值和隐性价值，促进流程改进、内控完善和风险防控，最大可能为企业增加经济和管理价值[2]。

3.1 审计委员会

审计委员会要求内部审计实际功能与其期望保持一致，明确内部审计功能定位，对内部审计业务的报告数量、内控、质量和时间提出明确标准和要求。审计委员会要求内部审计部门定期向其汇报审计工作情况，并明确直接会谈沟通次数。审计委员会对内部审计部门的满意度进行评价，明确审计工作的贡献度。

3.2 管理层

管理层一是要事先明确希望内部审计职能能够达到的目标和要求，事后对内部审计业绩进行评价;二是要对内部审计业务内容、实现的目标提出具体要求;三是要表明对内部审计提供服务的满意度和认可度，并提出改进提升的方向;四是要协调审计部门与被审对象合作关系，促进发挥审计实效。

3.3 外部审计机构

外部审计机构尤其是外部审计师一是要明确评定以内部管理水平与外部审计期望一致性的标准;二是要加强与内部审计机构协作沟通，加深对被审对象的了解熟悉，尤其是历史沿革、发展背景的内容;三是要盡可能通过外部审计体现内部审计管理工作成效;四是要积极运用内部审计成果，如内审报告、内审底稿等，提高工作效率，减少无效劳动。

3.4 内部审计机构

鉴于内部审计机构是国有企业职能部门之一，熟悉了解企业的运作，理解企业的生存环境、经营环境、员工环境，深知矛盾关键点，因此，内部审计机构是国有企业审计体系中最重要、最关键的环节。

（1）管理能力。管理能力主要涉及业务流程优化情况、问题屡查屡现的情况、发现的违规金额情况、审计制度体系健全规范性情况、审计维度全覆盖情况等。

（2）执行能力。执行能力主要指内部审计质量评估审理的结果、审计计划完成情况、审计前中后期的时间控制、审计人员资历资质情况、审计“大数据”信息化应用情况、审计人员工作经验。

（3）创新能力。内部审计工作转型情况、审计人员参与各类专业培训情况、审计成果和论文发布发表情况、审计专业交流情况等[3]。

4 内部审计在国有企业作用的发挥

国有企业内部审计机构，在新时代践行新理念，按照新要求，通过其独立性和客观性开展工作，努力为国家经济支柱提供有价值的审计服务[4]。

4.1 提高站位，坚决拥护“党管审计”要求

（1）审计战线全体人员要深入学习贯彻习近平总书记关于加强党对审计工作领导的重要讲话精神和党中央关于加强审计工作的决策部署，提高“审计是党和国家监督体系的重要组成部分”的认识，严格落实“应审尽审、凡审必严、严肃问责”的具体要求。

（2）根据《审计署关于内部审计工作的规定》等制度，严格按照《企业内部审计工作规定》，及时修订适合基层企业层面的实施细则或者工作办法，细化落实工作方案，充分发挥审计职能作用，为审计各项工作提供制度保证。