国企投资项目的内部控制及其管理策略

李旸

摘 要：改革开放后我国国有资产管理体制不断探索，取得一定的成果。随着我国经济的不断发展，近年来国企投资项目范围不断扩大，资金管理实现优化目标。以往国有资产管理体制无法适应新形势的发展，导致国企投资建设项目出现违法行为。为顺应经济发展新形势，要整合投资市场监管机制，提升投资水平，促进企业可持续发展。市场经济发展背景下，国企要结合市场管理要求加强内部控制，实现企业的可持续发展。分析国企投资项目内控管理存在的问题，探讨国企投资项目内控管理策略。

关键词：国企;投资项目;内控管理

国企是我国经济发展的重要部分，随着市场经济变革的深入，一些流动资金充足的国企会对行业项目进行投资，但并非所有国企投资项目均可获得收益，国企投资项目内控管理存在理念陈旧等问题。我国国企自改革开放后不断转型，21世纪后国企营收渠道变多，很多国企希望利用对潜力项目投资获得高收益，一些国企加入项目投资中，项目风险不断提升。国企运营受国资委监管控制，需要考虑有利于保障群众基本权益，国企投资项目中要重视内部控制管理，保证投资项目收益。企业内部控制是当前理论界探讨的热点。内控制度是企业管理工作的基础，完善内部控制制度，是国企提升企业经济效益、遏止违法违纪案件发生的有效手段。国企要想将投资项目作为扩大业务的选择，需要对项目做好选择，加强对投资项目内控管理非常必要。

一、国企投资项目内控管理概述

国家固定资产投資控制是基建管理的重要内容，其目的是将项目成本费用控制在合理范围内，建设项目中合理使用人力物力。我国工程建设中对内控管理重视不足，制约建设项目投资效益的发挥。要提高投资项目，必须建立防范国家资产浪费的控制机制，需要研究我国国企项目投资格局的变迁。改革开放后我国国企固定资产投资格局发生巨变，产生重大深远的影响。

内控是衡量现代企业管理的重要标志，新会计法规定各单位应建立健全内部会计监督制度。内控是系列具有控制职能的方法程序，使其成为严密的体系。内控可分为会计与管理内控，会计内容是保护财产物资安全性，财务活动合法性有关控制;管理控制是保证经营方针贯彻执行，促进经营活动效率性及经营目标实现的控制。会计与管理内控相互联系。内控结构包括控制环境、会计系统等。内控基本方式有组织规划控制、预算控制、成本控制等。

改革开放前我国经济管理体制为计划经济模式，各企事业单位向国家申请报批建设项目，建设项目缺乏有效监督。改革开放后固定投资主体逐渐多元化，新世纪后国内固定投资资产形成民营资本与国有资本并立格局，体现出项目建设与监管多元化。改革开放前项目投资行政计划性使得项目缺乏监管，随着非公有经济成为投资主体，非公经济投资项目主体明确，对其项目监管非常科学严格。国有资产投资主体是困扰国企改革的困难，项目投资中多头监管，如何解决主体缺位问题成为建设项目控制机制的重点问题。解决国企项目投资监管问题是系统工程，需要结合我国经济发展环境配套相应体制改革。

二、国企投资项目内控管理中的问题

我国国企投资项目呈现分部地域广泛、建设种类繁多等特点，80年代前我国实行计划经济下投资审批制，国企建设项目由建设单位向计划委员会申请建设项目计划，建设项目监管以行业主管部门为主。随着我国经济管理体制的改革，原有行业主管部门监管职能弱化，审计部门监督与国企投资公司监管成为建设项目主要监管方式，当前我国国企投资项目内控管理中存在许多问题，影响企业项目投资效益。

（一）国企投资项目内控管理问题

国企资金源于国有资本，国企管理者代表人民参与国有资本运营管理，加强对国企监管尤为重要。目前很多企业进行项目投资为获取超额利润，对投资项目可行性缺乏有效的评估，导致项目存在一些未发现潜在风险。企业项目负责人不能完全精通项目涉及领域，使得企业项目投资不能达到预期回报率，对企业主营业务造成影响。

国企投资项目内控问题突出表现为重视不足，企业内外部缺少竞争机制，公司内部风险意识不足等。国企对投资项目内控完整性缺乏公认标准体系，有的管理层认为内容是不相容会计岗位分离，有的认为是内部纪律要求等，对内控应包括的内容，各种要素的联系等认识不同，企业董事长等高层由区政府任命，其内部缺乏专门领导分管，缺少专业内控人员，由于内控不能直接产生经济价值，需要多设置人员岗位，要增加办事程序环节，企业领导认为内控会造成内部矛盾。国企投资项目内控仅注重制度文字编写环节，忽略了如何执行制度等方面，企业未形成内控体系。

（二）国企投资项目内控管理问题成因

国企投资项目内控管理问题有多方面原因，包括宏观因素影响加大投资项目内控管理风险;公司内部项目内控与管理制度不完善导致内控监管力度不足;领导不重视，专业人员配备不到位使得内控流于形式.等。市场经济体制下，国企投资项目内控面对复杂的外部环境，企业内控监管机制存在滞后发展问题。由于市场活跃度增加，加大人力成本，国企经营成本运行结构受限，导致出现结算体系失衡问题。国企投资项目内控管理中缺乏外部审计，由于投资观结构不能满足外界管理需求，增加企业经济运行管理风险。

国企基建投项目内控管理问题涉及到事前事后全过程，其问题成因复杂。主要原因包括缺乏有力的监管体系，基建项目中大多数领导都比较看重项目推进，认为公司各项规章制度都完善，但是实际执行中缺乏有效监管，各个环节都有可能出纰漏;由于体系中的个人的认识＼业务能力，责任心，不愿意得罪人等问题，也有可能会出现疏漏;内控人员的选择：内部控制要成为一个体系，涉及各个部门的业务，基本都是部门的领导负责点的控制，造成了”既是运动员又是裁判员”的监管问题。

国企要想实现经济可持续发展，系统化投资项目内控管理机制非常关键。部分国企项目内控存在独立性差的问题既是运动员又是裁判员，造成管理者按照自身意愿开展工作，导致投资项目内控监管缺失。国企要结合项目内控监管机制纠正运作模式。国企常规化管理要建立完善的评估机制，国企具备投资风险意识才能合理判定风险项目，国企运营管理结构不能建立有效监督模式，造成企业决定与产品运作潜在危害。部分国企投资项目内控分工不合理，导致内控与管理工序失衡，管理结构无法满足实际需求。

三、国企投资项目内控管理对策

（一）宏观优化管理水平

国企投资项目内控管理要想实现可持续发展，要建立统筹性监管流程。要想保证企业投资项目内控管理工作顺利开展，要从国企实际出发，积极建立健全统筹性管理结构。如某国企对企业信用担保体系进行重塑，制定下发相应管理文件，企业资产评估中心对企业评价机构实现系统化管控，经济效益同比增长30%，企业建立完整的监管机构能促进市场因素交流。要提高企业投资项目内控管理水平，要强化内部监管结构与政策的契合度，企业间要进行有效交流，促进企业可持续发展。国企投资项目内控管理中要建立管控机制，确保构建企業文化体系，完善具体管理流程，提高企业的战斗力，为后续管理模式升级奠定基础。

（二）建立系统化监管体制

为提高企业项目内控管理水平，要建立统筹监管体系，有效制定针对性风险管控流程，在建立国企监管机制后将监督流程作为风险防控关键，有效查明原因建立对应管控措施。要想判定内控工作时效性，要借助独立审计机制进行资源安全维护，为实提升金融管理水平奠定基础，促进企业管理工作的发展。为提升企业投资项目管理水平，要分析投资风险管理水平，落实投资内控项目管理方案，夯实科学规范项目风险管理模式。要想提升国企投资项目内控水平，要确保提高风险管理信息交互效果，健全企业风险投资管理结构。在完善国企内控制度时，必须充分考虑内控工作涉及内容广泛，通过内控体系的建立，形成企业管理工作要从完善内控制度开始。企业的一切活动，都不能游离于内控制度之外。

（三）重视信息化建设，机器管人，杜绝人情债

项目投资中风险利益并存，在项目投资前要实施精准合理的评估，为投资决策提供参考依据。国企要结合所在领域，可承担风险等级等因素构建投资项目评估体系，结合项目投资发展前景等因素设置具体评估方案，为项目投资评估提供精细数据信息，组织风评专业人员组成企业投资评估团队，促进国企项目投资内控机制更加完善，提高国企投资收益率，使国企经发展不断加快。项目投资时准确进行研究评估，企业遇到不了解领域要聘请评估机构进行评估，科学的决策可以保障企业面临的风险在可控范围。很多企业内控流程不完善，导致投资项目评估后项目投资失败。企业必须完善内部控制，从项目投资可行性分析，项目结束后盈亏平衡分析，各环节做好内控流程设置，保证投资回报率在预期范围内。

参考文献：

[1]艾静.国有企业投资项目内控管理现状及优化策略分析[J].全国流通经济，2020（15）：90-91.

[2]李妮妮. 控股股东股权质押对企业投资决策影响研究[D].中国矿业大学，2020.

[3]彭燕.国有企业财务风险内部控制策略分析[J].财会学习，2019（16）：254+256.