格力电器应收账款的风险管理分析

许雅雯（河南大学商学院）

■前言

随着社会主义市场经济的不断进步，各企业商品销售竞争也是日益激烈，企业为了推广自己的品牌占领份额、增加销售量，一味地采取欠款赊账的营销手段。同时，企业的应收账款占销售总额的比例日益加大。如若任由这种形势继续扩大，企业的坏账损失风险必然上升，可能导致企业无法收回流动资金，阻碍企业正常的流动资金运转，威胁企业的存活。因此企业应当细化应收账款的风险管理程序，认真辨别客户资信水平，根据企业实际情况制定相应的风险管理对策，有效避免应收账款的回收风险、提高企业真实的盈利水平，对企业实现良性的发展具有建设性的作用。

■格力电器应收账款风险管理存在的问题

（一）风险控制流程不健全

格力电器应收账款风险管理机制在现阶段还存在很大缺陷，很多方面未能达到完备水平，包括风险的辨别、风险的测评、风险的解决等方面都存在上升空间。对应收账款风险识别仅限于书面材料，很少做到实地考察、现场调研、相关讨论等环节，缺乏对风险最直接的认知。信用评估缺少理论科学的方案流程。对客户的评判仅限于意识上的大客户、重点合作者、公司规模和月购货量等。而忽略了客户的财务状况、担保偿债能力以及经营发展趋势等深层次的因素判断。另外，格力电器风险控制的应对措施在企业风险事前的预防、事中的策略，事后的总结等方面都有一定程度的缺失。

（二）风险管理态度不端正

企业员工风险管理态度及整体工作态度对工作效率以及工作成果起着决定性的作用。仅仅以销售量决定工资收入的绩效考评对企业销售人员的工作态度有严重的误导性，销售人员一味地以自身利益出发，以拓宽信用政策的包容度来增加销量，最终致使应收账款风险增加；另外，涉及财务的管理人员对客户资信和客户市场地位把控的缺失，不能审时度势对客户采购进行控制，企业应收账款的坏账风险也是难以规避。

（三）购销合同制度不完善

应收账款的产生涉及一系列的合同单据发票等手续，应收账款依据它们完成确定。理论上，格力电器购销流程应该先签订购销合同，经相关部门审核批准过后才能办理出库单进行发货。但在实际交易中，很多赊销是口头合同，没有合规的流程及合法的合同。这样的情形下，应收账款逾期没有依据、无法催款回收，司法途径也难以挽回应收账款。

（四）催款流程不合理

催收账款对企业应收账款的回收起到不可小觑的作用，有效合理的催收方法以及催收流程是使逾期未还账款回归的关键因素。格力电器近年来应收账款质量现状体现出，企业缺乏系统合理、流程规范的催收制度。应收账款难以回收的根本原因是企业管理的脱节和责任不明，当发生账款拖欠纠纷时各个部门相互推责，无法真正落实到位得以解决。另外，财务专员不讲求方法的一味追款容易引起客户的反感，提升了回款的难度。

■格力电器应收账款风险管理问题的成因分析

复杂多变的因素都有可能影响到应收账款的风险变化，能够客观进行描述的因素包括国民政策变更的宏观因素、企业发展内部原因以及与企业合作的客户方企业的风险变化等。各因素之间也不是各自独立存在的，而是相互作用、共同影响。

（一）宏观环境风险因素

近几年市场经济发展迅猛，高质量产品的发展明显提升、供给需求形式变化，企业中产品的升级和开发在进入市场销售时都有着买彩票的风险性，或者成功，适应消费者心理；或者失败，在市场竞争中未能引起波澜、淹没在同类商品的汪洋中；政府为稳定经济市场的发展采取政策性的调整，使其在金融、货币等诸多领域也都发挥着一定的作用，缓慢浸入到应收账款的管理体系中，影响其内部风险变化。

（二）企业自身风险因素

企业自身的风险管理能力对企业发生应收账款风险的可能性有着决定性的作用。一方面，大部分企业在内部风险防范层面还缺乏正确的认识，企业过于看重账面上所体现的高额利润，缺乏对购买方在企业信用、规模的评估下盲目的进行赊销。另一方面，部分企业高层管理人员对员工业绩考核管理过于片面，在与工资效益挂钩的强压下，销售人员不得不按照利润预期目标进行规划。在这一管理效率下，直接体现到高层管理者的任期业绩，使其更为重视销售额度和利润两个指标，这种只顾眼前利益而缺乏长远规划的经营模式无疑会给客户拖欠账款提供机会，企业应收账款的坏账风险再一次加重。

（三）客户风险因素

客户风险因素主要取决于客户自身的信用水平以及涉及企业的财务状况。客户本身的财务状况是客户对产品或者服务购销时的基础资本，客户本身财务状况欠佳，企业一味地赊销，那么应收账款回收风险的剧增也是难以规避。当然，若客户本身信用意识薄弱并有拖欠账款的前例，最终导致应收账款难以回收也就司空见惯了。

■格力电器应收账款风险管理措施

近年来格力电器在应收账款风险管理方面存在的问题严重影响着企业的发展，因而对应收账款风险管理的举措势在必行。所以针对上述存在的问题，究其根源、对症下药，分析得到以下几点科学合理的优化措施。

（一）完善应收账款风险管理制度

应收账款风险管理对企业真正实现商品销售、产业的变现、企业的运作有着关键性的影响，因而它的完备对企业的完善发展有着至关影响。首先，客户信息的完整性要由销售部门完成，对于客户的资产、抵押、经营、信誉等信息必须了解到位且整理存档，并且建立信用等级评判以便给管理部门审核时以最直接的方式展现；其次，完善的对账制度体现会计的谨慎性原则，定期与往来客户之间对购销数目、金额、时间等重要数据在账目上进行核对，以防在双方账务上出现差错，及时更正、降低风险；最后，坏账准备的审批以及账龄问题的划分要以谨慎、合理的方式严格把控，保障企业经营的持续性。

（二）端正企业员工风险管理态度

以销售收入为重点考核指标的员工对于与工作绩效相挂钩的薪金报酬十分重视，为了防止企业员工盲目追求销售业绩、制造账面利润可观的假象、忽视应收账款的回款风险，格力电器应该将销售业绩及回款率指标共同作为薪酬制度的考核标准。针对性的改革措施使得管理人员转变旧观念、引导管理层人员改进工作态度、改变决策处理方式。另外，在企业员工定期学习中应更加重视对员工职业素质、风险意识、大局观念的培养。企业的风险就是员工的风险，将这种意识融入员工的自觉意识中，进而端正企业员工的风险管理态度。企业员工积极、正能量的工作态度对企业的营运发展起到不可估量的作用。

（三）加强合同制度化管理

合同是购销双方为完成商品价值的对等转换、明确双方的权利与义务、保护企业的权益而在交易发生前确定签订的。企业签订购销合同必须遵照相应的流程进行，遵循“先合同后交易”的原则。坚决杜绝一切没有依据的空头销售。当发生赊销交易时，必须经由信用部门、财务部门对购货方各方面测评合格后才能进行交易的签署，此外，签订合同后应谨慎保存备案，并且将合同副本交由销售部门、财务部门、管理部门及时掌握购销情况，对合同的履行起到监督和控制的效果，同时也能为未来交易提供信用保障的参考价值。

（四）完善应收账款催收机制

企业员工加强对应收账款的催收才能防止坏账风险的发生，保障企业资金的流入。将回款的职责细分到相关部门中，各司其职、相互衔接、认真完成，这将使应收账款回收流程具有针对性和规范性。首先由信用管理部门对客户的信用等级评判，估计赊销回款的可能性；客户应收账款逾期未归造成的损失由财务部门对其进行评估，以报告的形式呈现之后反馈到营销部，由该部门针对客户逾期时间、合作利益等综合分析做出最终的催收方案。当正常流程对客户催收无效后，法务部门就要按照司法程序解决问题。流程的建立为催收奠定坚实基础，细节的优化也是应收账款回收的决定性因素。客户也将会对企业产品更加青睐。