商业银行金融会计综合效益指标提升和创新策略探寻

章科燕

关键词：商业银行 金融会计 综合效益指标 创新 发展

综合效益指标是金融会计重要的管理工具，指标的精准、完整和时效性对关联主体经营状况产生直接影响，会进一步影响到财务管理中的资源配置、管理成效、考核评价、决策分析等，可以推动银行经营目标的实现和发展。商业银行向集团化和综合化的纵深发展，战略合作伙伴日益增多，需要综合效益指标的各项功能发挥出更大作用。在管理会计的多维度核算体系和大数据应用技术支持下，综合效益指标与预算、资源配置、考评等相互对接，共同构成财务一体化管理体系中的重要部分。目前，构建金融会计综合效益指标主要是为了合理控制内部资金运营，参照标准值衡量资金实际运营效益及运营效率，加强风险评估。商业银行经营效益的分析指标，一般会从收益水平和风险控制这两方面进行衡量，通过ROE、ROA、净息差可以衡量收益水平。面对瞬息万变的金融市场，外部与内部金融会计风险相互交织，风险控制主要是由风险水平、风险转移和风险抵补等方面来衡量，每个衡量类别中都包含很多指标。完善的综合效益指标体系建设，能够促进业务发展取得显著成效，提升银行价值创造能力，有着非常积极而重要的推动作用。

一、金融会计综合效益指标提升的必要性

在金融市场竞争日益复杂的背景下，金融会计必然需要不断创新满足改革与发展的要求，综合效益指标体系创新建设是其中一个重要元素。金融会计综合效益指标创新管理，首当其冲要重视的就是风险管控，避免出现经营管理风险、支付结算风险、财务成本风险、会计信息失真、监管不到位风险、决策失误风险等各种金融风险。银行财务工作人员需要认真分析影响综合效益的各类风险，理清风险与综合效益的相互关联，加强管理模式的优化，建立明确的指标体系来规避风险，营建优良的金融会计管理环境。在金融会计管理过程中，存在较多的潜在风险，极易发生的高概率风险就是支付结算风险，特别是涉及大额资金支付结算時，由于管理措施不到位，或者有的财务人员专业水平不高，会导致一些关键环节被人钻空子，存在的问题极有可能导致风险发生。实现金融会计账目实施系统健全管理，优化各项会计实务工作，需要通过建立综合效益指标管理体系达到目标，有效识别和评估风险有助于银行综合效益的提高，高效控制银行金融风险。金融会计风险评估可以全面客观地评判综合效益指标的实际效果，进而对综合效益指标适用性做出科学判断。针对综合效益指标出现的各类情况予以分析，根据存在的问题做出相应调整，以利于管理决策的制定。金融会计管理将综合效益指标与金融会计风险管控密切联系起来，能够提升银行金融风险管理水平和风险防范能力[1]。

二、金融会计综合效益指标分析方法

综合指标分析从投资项目或是企业利益出发，能够科学地对企业效益指标进行综合分析，将企业的经营能力、偿债能力、盈利能力和发展能力等指标有机结合于一个整体，多角度对企业经营状况、财务状况予以解析，能够帮助企业管理人员发现运营过程中存在的问题，并寻求改进途径。综合指标分析特点体现在可以满足财务指标体系赋予的分析、预测、风险防控等要求。所建立的综合财务指标体系需要具备三个基本特征：指标要素应具有完整性、保证准确度;主次指标功能相互匹配;充分满足多方的信息需求。

综合效益指标评价体系内容非常广泛，可以划分为按照时间、价值、效率三种类型，也可以按照静态和动态效益指标对成本估算、投资回报、净现值、费用现值、投资利润、内部收益率等进行评价，在综合指标的数据汇总与测算分析的过程中，需要对大量的信息和数据进行预算核算，实际分析过程中工作量较大、操作复杂、技术含量高。一般采用比较多的是杜邦体系和沃尔比重评分法，将这两种方法应用到综合效益指标管理中，把计算得出的结果与标准值进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数。

三、金融会计综合效益指标管理中存在的常见问题

金融会计综合效益指标是金融风险管理的一项重要工具，目前实施中仍存在着诸多问题。主要表现在以下几方面：第一，对于综合效益指标管理的技术达不到标准要求，在管理上缺乏主动创新的积极性;第二，在对财务业务管控中，更多地注重资金会计处理，判断和预测金融经营风险的能力明显不足，由此对金融会计管理职能产生一定影响;第三，由于在金融会计风险评估中综合效益指标的及时性和有效性有所欠缺，使得金融会计对实际工作的指导存在一定的差距;第四，在对资本运营进行风险评估的过程中，由于确定标准值的滞后和财务会计信息出现失真，致使实际价值与标准价值之间产生差异，金融风险难以真实体现;第五，金融会计的综合效益指标大多以静态数据反馈为主，而对金融主体动态分析不足，综合效益指标体系不完善，造成对金融机构的综合效益指标难以进行综合预测，也很难对金融机构的综合效益进行综合评价;第六，由于综合效益指标涵盖内容不全面，主要以会计核算为主，在金融会计管理发展趋势分析方面有所忽略，无法实现依据风险评估内容做出财务管理和经营决策。从根本上解决上述问题，就需要针对金融会计的相关内容，以综合效益指标为指引，制定完善的创新管理策略[3]。

四、金融会计综合效益指标创新管理途径

金融会计综合效益指标创新管理应该从多维度考量，从金融会计管理的战略角度起步，综合考虑内部与外部风险，在基础层面释放综合效益指标风险防控效果。综合效益指标创新管理要重视金融会计管理综合指标体系的建设，掌握金融行为在短期和长期中的各类风险评价和风险情况控制，使金融会计综合效益指标管理更有助于银行防范隐蔽的金融风险，帮助管理者及财务人员做出战略性长远规划。

为了能够将综合效益指标与金融会计事前与事中工作相融合，需要以金融会计管理多维度的视角，全面优化综合效益指标体系建设。覆盖面广的指标体系可以对金融会计各个动态管理环节进行分析和评估，及时防范预测出金融风险，综合分析与权衡资金管理的效果，控制和规范金融系统员工行为，提高财务监管实效性，构建全面系统的金融会计综合效益指标管理体系。

对金融会计综合效益指标实行创新管理，要以管理方案实用性作为起点。例如，金融机构进行融资时要结合融资渠道、资金规模、项目利润、资金运营风险等，综合研究和比较不同的融资计划，挑选出最为适用的规划方案，尽最大可能来管控融资风险，把经营项目的综合效益提升至更高的梯度。要全面了解在投资过程中内部外部存在的金融风险，依托金融会计管理体系，分析综合效益指标的准确可行性，并对投资风险系数进行确定，提出最优方案，提高金融会计综合效益指标的创新管理效果。

五、提升金融会计综合效益指标的创新策略

（一）转变管理理念，提升管理功效

对金融会计管理理念的创新与转变是促进综合效益指标系统完善的先决条件，能够提升金融会计综合效益指标创新管理效果。金融机构应建立牢固的风险管理系统，风险管理体系强调增强风险意识，从风险管理出发，通过综合效益指标能够非常详实地反映财务风险的成因，旨在为风险防控提供充分的参考数据。充分认识会计信息质量的重要性，切实保证会计信息真实可靠、完整高效，强调会计管理理念的建设。基于此，财务会计管理的各方面工作要相互协调，提高风险防范意识，对风险类型做出准确判断，提前确立高效预警机制，发挥出风险管理的积极功效，并准确识别财务风险，促进战略目标的制定和实施。综上可知，实现金融会计综合效益的重要途径就是强化监督管理观念。只有对会计工作实行系统严格的监管控制，才能规范财务工作人员的行为，做到防范财务风险于未然，增强风险防控力度，确保提升综合效益目标实现。将“互联网+大数据”平台应用于金融会计工作创新进程中，可以实现对会计信息的全面、快速、准确的分析，适应会计信息环境发展需要，这是促进金融会计综合效益指标创新管理的一项重要手段。

（二）加强会计核算，提升风控指标

会计核算是金融会计综合效益指标创新管理中很关键的环节，为了能够真实反映金融行为产生的综合效益情况，使用多种不同的会计核算方法控制金融风险，实现金融会计综合效益指标创新管理，有效构建优质金融环境，需要综合集成金融会计数据和信息的采集，建立起充足可靠的数据库，特别是在“互联网+信息化”的背景下，大數据融合会计构建新金融体系，可以非常直观地进行视觉分析，使金融会计分析的科学精准度得到提升，从而利用信息数据更进一步研究和分析构成金融风险因素，提高风险管控效果，增强金融会计管理。财务人员应重视运用高科技手段分析风险类型，引入能够准确反映金融会计风险的指标内容，分析各类型风险形成的原因、不同的风险和风险管理的影响因素，以及风险进展方向情况。经过比较综合效益指标，能够快速甄别出金融会计内部风险。并通过持续优化指标各项要素，除去不符合实际的权衡指标，识别出重大和次要风险。制定相应的风险管控措施，使互联网大数据更好地展现出风险防控方面的优势。另外，商业银行要从长期战略发展角度，结合效率和效益指标，加强金融行为成本效益分析，充分利用大数据建立相关分析，分析金融会计管理的风险防范工作，构成一个实用性较强的金融会计综合效益管理解决方案[4]。

（三）加强成本管理，提升效益指标

成本管理是财务管理上的基本需求，也是商业银行提高经营效益、提升综合实力的有力手段。重视并完善成本管理的各项相应工作显得尤其重要。成本费用是金融会计的重要元素之一，对于商业银行经济效益和竞争力均有着较大影响，商业银行要采取科学合理的管理方法，确定成本管理目标，完善成本管理工作。银行各个相关部门、营业网点之间相互建立通畅的沟通和交流方式，为银行提供真实、有效、完整的财务数据，有利于对数据进行对比分析，及时地调整管控方式。健全成本管理机制要在银行所有部门推进成本控制观念，树立成本效益观念，推动全员一起参与成本管控。

（四）加强资金管理，优化提升效益指标

资金管理是金融会计综合效益指标实现创新发展的重要组成部分，资金管理必须有高效的会计核算体系作为支撑，才能保证积极稳妥地推动金融会计工作顺利开展。加强资金管理，首先要注重制度体系的构建，完善业务管理方案，以此持续提高金融会计的综合效益，充分反映出金融会计结算在风险管控方面所起到的积极作用。加强金融会计资金管理风险研究，促进金融会计形成一个良好的风险防范体系，为了实现全面金融风险控制，还应加强金融内部控制管理，优化金融会计审核报告，深入研究信息失实等一系列问题，由此形成一套系统高效的防范策略。并要构建包括资金管理在内的数据管理系统，搭建和优化数据管理平台，实现实时动态跟踪资金管理流程，及时准确地发现潜在风险并快速做出决策，为提升金融会计综合效益营造优良的环境。

（五）重视中间业务收入，提升银行综合效益

商业银行要保持健康长远的发展，首先要有新颖、广受欢迎的金融产品，以优质的服务维系好存量客户和新开发客户，同时需要不断寻找新的商机，为银行发展探索新的效益增长点。

一般银行利润来自两大类：一类是利息收入，吸收存款放出贷款来赚取息差;另一类则是非利息收入，最主要部分为中间业务收入，中间业务主要细分为：银行卡、代理、理财、结算清算、托管、投行咨询、担保承诺等7项子业务。以往利息收入是主要收入来源，随着金融政策推进和金融体系的完善，使中间业务收入呈现持续增长的状况。中间业务是与资产、负债并重的银行三大业务支柱之一，对于提高银行经济效益起到越来越重要的作用。中间业务收入体现出银行多元化经营的程度，其占比提高意味着银行多元化程度提升，对提高银行经济效益有着非常重要的意义，商业银行对中间业务的发展要引起足够的重视。

六、结束语

金融会计综合效益指标能对商业银行财务状况从成本费用、经济效益、盈利能力、使用效率、安全状况等多侧面做出反映。为此，设置商业银行财务状况综合指标体系是极为关键的一项举措。金融机构在管理综合效益指标时要秉持创新理念，坚定实现增效发展的决心，通过精准分析综合效益指标，创新金融产品和金融管理、金融服务等手段，合理规划，做好风险防控，以利于商业银行始终保持健康稳健的强势发展劲头。

参考文献：

[1]贾志刚.基于商业银行业绩分成的管理会计实践创新[J].中国管理会计，2020，（2）：6-17.

[2]陈敏.浅谈金融会计综合效益指标创新管理问题[J].中国农业会计，2018，（3）：6-7.

[3]杜宇.金融会计综合效益指标创新管理问题[J].中国商贸，2019（18）：44-45.

[4]万磊.金融一体化、网络经济与金融会计风险防范分析——以商业银行公司金融业务创新为例[J].金融经济;2018（24）：168-169.

作者单位：华夏银行股份有限公司杭州分行