房地产开发企业税收筹划风险防范与控制分析

田宁 济宁城投控股集团有限公司

引言

房地产开发企业是我国纳税的主要企业，这也代表其面临非常巨大的税收负担，并且所涉及的税种非常复杂，在房地产调控形势下，不得不减少税收成本对税收筹划进行重视。所以，房地产开发企业务必要做好税收筹划风险防范与控制工作，尽量运用合理的对策开展税收规避，进而在获取最大效益的同时，将风险控制到最低限度。

一、房地产开发企业税收筹划意义

房地产开发企业资金使用量巨大，所涉及税种较多，所以税收金额占较大的成本比例。因此，合理的税收筹划可以有助于房地产开发企业降低税收资金，提升效益。房地产行业向来都是税收筹划的重点，精准分析房地产开发企业税务问题，有效开展税收筹划，可在几个层面展开分析。首先，房地产开发企业可运用税收政策科学开展筹划工作，减少房地产开发企业的运营成本，降低纳税额，提高经营利润，从而提升行业竞争力。其次，基于整体层面而言，房地产开发企业可合理运用税收筹划把企业节约的成本资金投入在其余项目当中，合理配置资源，有助于房地产企业增添新鲜动力，为企业未来可持续发展奠定基础[1]。

二、房地产开发企业税收筹划风险分析

在房地产开发企业快速、稳定的发展中，为有效提升房地产开发企业的整体质量，持续对房地产开发企业的经营成效进行优化，务必要合理有效的开展税收筹划工作，从而充分减少房地产开发企业的税负负担，进而提高房地产开发企业的综合发展动力。目前，在房地产开发企业税收筹划工作中，依然存在一定的风险。此种风险在一定程度上对房地产开发企业的长久稳定发展产生一定的限制和影响。为有效促进企业的稳定、健康发展，必须要合理正确地进行税收筹划工作。

（一）法律法规和政策层面的风险

在房地产开发企业的长远发展当中，其面临一定程度的税收筹划风险。合理的税收筹划要基于健全的法律条例与政策制度，唯有如此，才可以在一定程度上提高税收筹划的综合效果，并且也可以在一定程度上确保税收筹划工作的力度。如果房地产开发企业在税收筹划工作中，对相关法律法规和规范政策风险的防范与控制并未重视，就势必会在一定程度上对税收筹划的总体成效以及质量造成影响[2]。例如，很多房地产开发企业在开展税收筹划工作时，往往并未严格遵守相关政策与法律规范，也未能开展有效的统筹分析等工作，势必会在一定程度上对税收筹划的工作效率产生影响，乃至极易出现多种类型的风险。例如，很多房地产企业在开展税收筹划工作中，对有关法律法规缺乏充分的了解，又或是遵循比较落实且片面性的相关政策，如此也会在一定程度上对税收筹划工作的综合效率造成影响，很难确保税收筹划的合理有效进行。房地产开发企业作为纳税的重点企业，在内部运用与发展中，务必全方位合理地进行税收筹划工作，要严格遵守相关法律政策合理进行税收筹划，不然其风险必定会增大。

（二）企业运营风险

企业运营风险是房地产开发企业在税收筹划开展中，由于其余部门的运营以及数据信息问题导致税收筹划工作方案有误，并且税收筹划自身并不是单一的资金筹划内容，其不但要企业财务部门和其余部门开展协作以及调整，才可以确保税收筹划方案的精准性。可是在房地产开发企业运营过程中，各个部门往往忽视最关键的协作沟通环节，缺乏精准的成本数据以及市场环境状况，虽然税收筹划部门对其内容充分掌握，其对于资本市场猝不及防的变化，所设置的税收筹划内容也不能应对体制需求，暂且不论能否为房地产开发项目节约的税务资金，就连基本税务金额精确性都不能保证，房地产开发项目也不能通过相应的审核，工程项目建设周期逐渐延长，房地产开发企业所浪费的成本也会更多，甚至会导致企业资金流断裂的情况，让企业陷入严重的经济危机。

（三）税收筹划条件风险

房地产开发企业的税收筹划条件风险有两种类型，第一是主观性条件风险，也是当前很多房地产开发企业面临的重点问题之一，由于很多房地产开发企业自身缺乏专业化的税收筹划人员以及专业团队，税收人员的专业水平较低，实践操控非常少，对很多重大的突发的项目税务状况，缺乏充分的应急解决能力，从而造成各种人为操控不当的情况。比如，基本数据信息处理失误、税收类型重复等情况，导致房地产开发企业加重了各项不必要的资金花销，提升基本运营成本。第二，是客观性条件风险，和主观性条件风险因素有所区别，客观性条件风险并不是由于房地产开发企业税收团队水平问题造成的，而是因为企业自身的高层管理人员对税收筹划的缺乏正确的认识，从而把税收筹划当成避税逃税的形式，转变了以往的筹划方案，进而掺杂一些不良的想法[3]。比如，运用各种手段模式漏税逃税、瞒报税务资金等情况，从而在房地产开发企业的后续发展当中预留很多资金的问题，如若产生就会是严重的税务问题。

（四）行业的特殊性风险

与其他行业对比而言，房地产开发行业所存在的高风险、高投入以及高回报，都是其他行业不能比拟的，并且房地产开发行业的不可控性也要远远超出其余行业。也是由于此种状况，国家为有效控制房地产市场行情的平稳性，防止发生房地产市场炒货的状况，实行了相关的土地政策以及经济体系。首先，其转变了房地产开发企业以往的发展战略，突破以往的投资发展形势，行业内的资源竞争越发剧烈，企业内部对资金需求量也在持续增多，在税务资金的管理与控制层面的专业化需求也在不断增多。其次，相关政策与体系转变房地产开发企业当前的资金运营方式，以往的融资模式已不能确保房地产开发企业资金链的正常运行。尤其是投资形式中举债规模过大，此种融资模式结构的特殊化，极易导致税收筹划当中固定资金未能及时到位，从而税收筹划规划形同虚设，对企业基本资金合法性运营造成影响。

三、房地产开发企业税收筹划风险防范与控制措施

在房地产开发企业快速平稳发展当中，为有效提高税收筹划的工作效率，持续对税收筹划质量进行优化，务必要进行税收筹划风险防控的工作。在税收筹划工作中，房地产开发企业会具有各种各样的风险，如此在一定程度上对税收筹划的工作质量以及工作效率造成影响，很难促进房地产开发企业稳定健康的发展。因此，在具体工作中，房地产开发企业要运用合理有效的风险防范控制策略，最大化的减少税收筹划工作中的风险。具体体现在以下几个方面。

（一）构建合理的税收筹划理念，优化具体措施

在房地产开发企业快速发展当中，为有效提高税收筹划的总体水平，务必要构建合理的税收筹划理念，并且有效运用合理化的税收筹划措施。首先，在税收筹划工作当中，房地产开发企业要建立正确的税收筹划理念。健全房地产开发企业税收筹划风险防控理念是确保税收筹划管控工作可以有序开展并施展其应有价值的前提，唯有在健全的管控理念支撑下，房地产开发企业才可以达到发展目标，也才可以更好地确保税收筹划工作平稳顺利地进行。其次，在企业税收筹划理念的优化当中，还要切实合理的确保有关理念的创新完善，最大化把筹划理念充分落到实处，合理对筹划方向进行更新，明确税收筹划的角度，有效提高税收筹划的综合力度。最后，在房地产开发企业税收筹划工作中，要全面对税收筹划的各项举措进行优化，综合房地产开发企业的各个发展阶段与各项税收筹划目标，正确有效的选择相应的税收筹划策略，有效确保税收筹划工作可以全面落实[4]。例如，在税收筹划工作当中，要综合房地产开发企业的发展初期、中期以及后期等各个阶段的特性，合理有效地进行税收筹划，保证筹划工作和企业自身发展相融合，充分优化税收筹划的总体质量以及水平。房地产开发企业各个发展阶段的特性具有明显的区别，在税收筹划工作中，务必要综合各个阶段的特点，对税收筹划工作成效进行优化，充分运用合理化、高效化的税收筹划策略，最大化对税收筹划力度进行优化，充分防范与控制税收筹划工作中可能存在的风险，有效确保房地产企业的长久快速健康发展。

（二）全面掌握法律体系，正确进行税收筹划

在房地产开发企业快速健康发展中，税收筹划工作具有一定的系统性以及严谨性。为有效提高税收筹划总体效率，有效确保税收筹划的实行力度，必要严格遵守健全细致化的法律条例，正确有效地进行税收筹划工作。通过相关实践显示，若要合理防范与控制税收筹划风险，务必要健全系统化的法律规范，并且确定税收筹划的参考依据。实际税收筹划工作不是逃税漏税，而是基于法律规范前提下，运用有效地统筹与分析，进而确定最佳的企业税收筹划工作方案，充分减少房地产开发企业的税负负担。首先，在房地产开发企业健康快速发展中，企业要对税收筹划工作进行高度的重视，合理设立专项税收筹划机构，合理配置专项税收筹划工作人员，保证其可以合理有效地进行税收筹划工作。并且，在税收筹划工作开展中，房地产开发企业需要充分提高税收筹划工作人员的整体素质与法律认识，对其展开相关法律条例的学习以及教育，让其充分了解与掌握，从而为企业税收筹划的开展大量坚实的根基。除此之外，在税收筹划工作中，有关工作人员要全方位学习相应政策规范，特别是最新实行的税收筹划政策制度，从而可以良好地防范与控制税收筹划进行中可能出现的风险，从而优化此项工作的总体质量以及效率。此外，在税收筹划进行当中，房地产开发企业还需要建立良好的沟通体系，保证各部门之间可以给予税收筹划工作的各项事宜与工作内容等展开有效的交流沟通，最大化的确保部门间的互动质量，进而优化沟通效率。税收筹划是企业自身的重要工作，与各部门间的协同参与以及充分配合密不可分，唯有构建合理有效的沟通体系，才可以更好地提高税收筹划的综合质量以及成效。

（三）加强和税务机构的协作

税务机构的存在首先是为了负责监督以及审核所有企业的财务、税务经营管控状况，同时作为综合信息交流部门，为所有房地产开发企业的税务部门给予细致化的税务体系各项信息。所以，税务机构对各种体系制度的各项细节与变动的掌握是最为及时与明确的，那么房地产开发企业若要提高税务筹划工作的管控能力，就应当和税务机构加强协作，运用现代化网络技术，与其余房地产开发企业以及税务机构共同构建信息互通平台，税务机构要定期公布的相关税务信息内容与各项有关政策变动的状况，第一时间对具有特殊状况的房地产开发企业展开税务变更的解读，防止发生由于认知错误导致的税务错误。其次，房地产开发企业还需要建立专项税务小组，定期与税务机构展开交流学习，基于讲座等多元化的宣传模式对税收筹划工作人员展开税务相关知识的普及工作，对税务工作人员的操作程序以及模式进行标准化与规范化，从而掌握税务审核的相关工作内容，确保税务机构工作的效率[5]。

（四）健全风险防范控制体制，提升税务工作人员的综合素养

在房地产开发企业的健康快速发展当中，税收筹划风险存在有极高的概率。这关键是由于税收筹划工作受多方面因素的限定以及影响，并且具有很强的专业性。为有效提高税收筹划风险的操控能力以及水平，持续对税收筹划的总体成效进行优化，房地产开发企业要建立合理的风险防范与控制体制，并且全面提高税收筹划专业工作人员的综合素质。首先，在税收筹划进行当中，必须要充分贯彻与落实合理有效的风险防范与控制体制，全面建立健全的风险防范与控制制度，最大化的确保风险防范与控制工作的总体效率。房地产开发企业必须要综合税收筹划的相关措施与合理模式等，陆续开展风险分析与研究，正确有效地运用合理风险防范控制策略，保证各项策略都可以充分施展其作用。并且，房地产开发企业要综合相关实践经验与分析研究等，预先建立有关风险防范控制制度，有效落实有关风险防范控制策略，保证风险防范控制工作可以切实获取失效。其次，在税收筹划工作进行中，房地产开发企业还需要充分提升税收筹划工作人员的风险防控意识，提高其专业素质。无可置否，在税收筹划具体实践当中，筹划工作人员是极其关键的参与主体。其专业能力与筹划水平等直接关乎税收筹划的充分开展与有效实行。最后，房地产开发企业要对税收筹划工作人员的道德素养给予高度的重视，其道德素养对风险防控工作具有非常关键的作用，唯有道德素质较高的专业人员才可以精准地完成税收筹划风险防控目标。从而提高房地产开发企业的经济效益，促进行业的稳定发展。因此，房地产开发企业要构建相应的培训体系以及健全的教育机制等，真正高效的提高税收筹划工作的综合能力以及专业水平。

结语

综上所述，在房地产开发企业快速健康发展中，税收筹划是极为重要的工作。为有效提高税收筹划的总体效率，保证税收筹划的切实落实，最大化地减少房地产开发企业的税负负担，必须要明确掌握税收筹划过程中具有的相关风险，并且运用相应合理有效的防范与控制策略，充分确保税收筹划的工作成效，进而持续提高税收筹划的综合能力以及水平，保证税收筹划充分发挥其效用，推动房地产开发企业的长久健康发展。