建筑企业税务筹划问题及优化策略探析

彭杏

摘 要：建筑企业比较重视在税务筹划过程中对如何节税避税，提升企业经济效益，却很容易忽视税收风险，导致税务风险过高进而威胁企业正常经营。建筑业作为国民经济支柱产业，必须结合现行税法展开必要的税务筹划，如此才能确保整个行业资源优化实现可持续发展。分析了建筑企业税务筹划的4种风险，提出了相应的优化对策。

关键词：税务筹划;建筑企业;风险管控;防范措施

引 言

随着我国城市化进程的逐渐加快，建筑行业迎来了重大的发展机遇，相关企业数量不断增多，对经济运行做出了重大贡献。建筑企业在经营发展过程中往往需要大量的资金，且具有资金结构复杂、资金周转时间较长、所涉及税种较为复杂等特点。因此，建筑企业运营过程中存在较大的纳税风险，若不能对这些风险进行有效地防范，将严重阻碍企业的健康发展。

1建筑企业税务筹划及面临的风险概述

税务筹划是指企业在政策法规允许范围内，通过合理的筹划手段为企业的应税业务进行筹划，减少企业的税务支出，增加税后经济效益。税务筹划风险是指企业在纳税筹划过程中，因对税收政策理解不准确或者不全面而产生认知误区，导致企业违反税法规定进行纳税所产生的风险。税务筹划风险具体包括以下内容：政策性风险、财务风险、法律风险。

2影响建筑企业税务筹划的问题分析

2.1税务筹划过程中全员参与程度低

在税务筹划过程中，财务部门是主要的牵头部门，但是建筑企业的其他职能部门以及基层部门对筹划工作的配合度和参与度低，全员参与未能实现，导致税务筹划方案缺少全面的数据支撑，方案可行性降低。如建筑企业各项合同签订前应会同财务人员参与合同谈判，审核供应商纳税信用评级情况，审核合同资金支付条款是否符合《税法》以及《中国人民银行现金管理条例》的要求，审核发票的开具时点是否合理，同时建立分包结算台账，分别登记施工项目、结算期、结算金额、质保金、各种奖罚金、各种抵扣款、已付款、尚欠款等内容，对合同签订、付款情况、发票取得情况全过程进行监管管理。

2.2财税管理人员能力参差不齐

目前负责企业税务筹划工作的财税管理人员能力参差不齐，大多数人员专业素质过硬，但仍有少数人员在处理税务筹划问题方面存在缺陷，导致税务筹划工作的效率较低，甚至造成税务筹划成本过高情况。

2.3缺乏和税务机关之间的有效沟通

国家针对建筑行业的税收政策不断更新，企业依据政策展开税务筹划，而税务机关未能及时就政策改革向建筑企业宣传和解读，导致企业执行政策的有效性降低。另外，建筑企业与税务机关之间的沟通机制不合理，企业的应税业务筹划以及政策中关于新产业的优 惠政策等都需要税务机关指导，但企业对税务机关在税务筹划中的重要性认识不全面，未能及时寻得税务机关的帮助与支持。

2.4税务筹划方案不全面、供应商参差不齐

大部分建筑企业税务筹划的核心目标是降低税负，而忽略了税务筹划活动对企业利益产生的影响，导致税务筹划方案缺乏全面性和合理性。建筑企业业务环节较多，税务人员将筹划重心集中在销售环节，相对而言，项目立项、规划设计以及建设环节在筹划过程中受重视程度不足。选择合适的供应商对于经营成本管理、发票取得、税收风险的管理意义重大，所以对供应商税务资格的审核、税收违法事项的征信调查、材料价格比价原则的确认、材料采购的方式的选择（如业主采购、施工方指定采购）都需要进行税务管理和筹划。

3提高建筑企业税务筹划水平的优化策略

3.1建立健全税务风险防控体系

建筑企业应当建立健全税务风险防控体系。首先，强化管理层以及其他员工的税务风险防控意识，税务筹划与税务风险防控同步，企业需逐步完善税务风险管理责任机制，要求全员积极参与配合，将税务风险防控办法落实到每个经营环节;其次，健全税务风险管理制度并编制成册，要求全体员工遵守制度规范，在日常工作中规范自身行为，减少失误造成的税务风险;再者，构建税务风险预警机制，加强对企业日常应税业务以及税务筹划的监督控制力度，分析税收数据，并根据企业的经营、利润等对税务风险进行定量分析，明确风险等级，对不同等级的税务风险制定相应的预警方式和应对措施;最后，健全税务风险管理组织，建筑企业可立足于实际情况，完善内部税务风险管理组织，比如企业可在税务管理部门下增设税务风险管理岗位，或者抽调专业人员组建税务风险管理团队，并定期组织税务人员参与专业培训，分别从筹划和风险防控层面进行定向培训，夯实税务筹划和风险管控的人才基础。

3.2加强对财税人员综合素质的培养

财税人员是决定企业税务筹划质量的关键，建筑企业应当定期组织财税人员参与专业培训，结合税收政策变化、经营模式变化、应税业务调整等制定培训计划，聘请社会专业人士对企业内部财税人员进行培训，针对员工培训建立严格的考核和奖惩机制，鼓励员工积极参与，通过考核保证培训效果，为企业筛选优质的财税人员;建筑企业还可以不定期邀请税务专家进入企业召开研讨会或者座谈会，要求财税人员参与，在会议中就日常工作中的财税问题进行讨论分析，共同找出解决之法，并且及时根据税收政策变化调整税务筹划方案。

3.3加强与税务机关的沟通，保持良好的税企关系

对政策法规的不同理解及地域差异造成各地税收征管模式存在一定差异，各地税务机关拥有一定的自由裁量权，建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通。合法合规是税务筹划的重要前提，所以建筑企业需要对税收政策的变化保持足够高的敏感度，及时关注税收政策变化，与税务机关做好信息沟通，保证信息对称，方便企业向税务机关了解最新的政策变化，在税务机关的指导下调整税务筹划方案，并解决内部税务筹划存在的问题和风险。

3.4多角度优化税务筹划，推进税务智能化管理

建筑企业应当基于营改增及税收新政多角度优化税务筹划方法，进行多视角综合税收筹划。如购入固定资产的税收优惠选择。項目采购工程机械设备，根据财税[2018]54号规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可根据需要一次性计入成本费用中，减少当期所得税成本。应当依托信息平台推进税务信息化管理，准确采集应税业务数据，提高税务筹划效率，提升税务筹划方案的全面性以及税务风险防控水平。

4结束语

建筑企业作为国民经济的一项支柱性产业，实行“营改增”有效解决了现阶段建筑企业中普遍发生的重复征税等问题，对于企业税负减少有着重要的意义。然而，由于建筑企业体量巨大，“营改增”涉及到的范围非常广泛的，并且推行的难度也比较大。为保证建筑企业税务筹划活动有效进行，必须实施精准的税务风险策略。

参考文献

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