税务经济视角的会计风险防范对策分析

赖星

摘 要：随着我国市场经济的发展，税务环境对企业的会计活动不断提出了更高的要求，企业要想维持其自身的可持续经营和发展，其会计活动就必须恪守会计准则，并应当在税务部门的监督和检查下完成。本文从税务经济环境视角出发，对目前市场上存在的会计风险进行简单概述，并针对性地提出相应防范政策，以供相关工作人员参考。

关键词：税务经济环境;会计风险;风险防范

税务经济环境是指影响或者决定税收制度产生、运行和结果的各种外部因素的总和。具体而言，税务经济环境包括纳税者的纳税意识、市场经济的运行情况、各级政府对税收的重视和配合程度以及税收秩序等，受到国家方针和国民素质的制约。会计与税收是关系紧密但并不相同的兩个经济领域，在我国当前的市场经济环境下，会计与税收地位并不相同。由于税收具有强制性和权威性，所以当会计核算与税收制度存在差异时，会计核算应当服从税收法律，否则便会形成偏向“纳税风险”的“会计风险”，使企业面临经济损失和法律风险，更不利于社会经济的发展。

一、税务经济环境下会计风险的特点

在当前“营改增”的税收环境下，税制的复杂与繁琐程度相较于之前大大提高，这对企业会计人员的业务水平有着极高的考验。该环境下会计核算工作的艰巨使得各企业意识到“会计风险”逐渐向“税务风险”倾斜，为了适应这一会计风险形式的转变，各大企业不得不开始寻求精通税务和会计知识的复合型人才，增设税务会计岗位，使得会计工作能够更好的与税务经济环境融合，确保企业的财务利益。在当前税务经济环境下的会计风险的特点如下：

（一） 税务经济环境的复杂性

当年我国的税法存在着变化频率快、变化幅度大等特点，很多的法规条例在短期内做出反复修订，政策环境变幻莫测。同时，由于“营改增”大规模税收政策改革的推出，纳税申报的复杂性大大增强。另外，在我国各地方存在不同的地方性税法制度，对于企业来说，厘清冗杂的行政层次和征纳系统难度较大。以上几点都说明了我国税务经济环境的复杂性导致会计风险不断增加。

（二） 风险管控意识的主观局限性

在税务经济环境的视角下，企业开展会计工作需要提高会计风险意识，加强纳税意识，做好税务筹划，正确把握税收与会计之间的关系。假若企业风险管控意识淡薄，就会增加会计风险的发生概率，比如一些企业领导的会计风险意识以及税务风险意识模糊，没有做好税务与会计的衔接工作，也就无法从整体上把握各项经济活动适用的税收政策;或者部分会计从业人员的风险管控意识淡薄，职业道德水平较低，存在伪造、藏匿凭证等使会计信息失真的行为等都会导致会计风险。

（三） 会计核算工作的客观局限性

在“营改增”的税务经济背景下，企业会计的核算方法也有了新的要求，即根据一般纳税人的增值税抵扣模式来计算增值税，涉及到销项税、可抵扣进项税、不可抵扣进项税等繁荣复杂的核算，会计核算工作的难度相较于“营改增”之前大大提高。另外，会计人员依据会计准则和相关政策进行会计核算工作，且会计准则中税收法规的内容往往较少且不够明确，而税收的目的是宏观经济调控，补充国家财政资金，这与会计工作的出发点不同、目的不同，长此以往势必会导致会计从业人员在进行涉税业务的会计核算时受限，导致核算失误、错记错纳税、甚至根本无法满足税务机关对涉税款项核算的要求。其次，会计风险不仅存在于各行各业的会计领域当中，还存在于具体会计工作的各个环节之中。而会计从业人员的思想局限性会导致其只关注会计相关的企业经营业务的核算而忽略各业务与企业经营管理之间的关系，使得企业领导无法将风险管理控制在整个企业的生产经营过程当中，无法从整体上把握好各项业务适用的税务政策而导致纳税不准确，造成会计风险。

二、税务经济环境下会计风险防范对策

（一） 加强会计法与税法的紧密联系

我国政府相关部门应当在保证国家经济安全的前提下加强会计准则与税法政策的紧密联系，降低二者的不相容度，以避免涉税人员或盲目或随意地选择不同的准则。加强会计法与税法的紧密联系能够促进会计信息质量不断地提升，降低不必要的纳税成本，从源头上规避会计风险。我国在税收核定和会计核算方面应该建立起一套完整的法律法规，不仅仅是应该注意加强会计法和税法的紧密联系。同时应该在这两个法律领域建立起一套完整的法律法规体系。国家应该对税法进行现有法律法规的整合，对现今已经予以执行的税收方面的法律法规进行审查，对能够推进我国税收制度进步的法律法规予以保留，对可能妨碍我国税收制度发展的法律法规进行修改或废止，最终建立起一套能够覆盖税务征收制度各方面的国家层面的法律体系。同时应该设置地方各级政府对税务征收进行地方性规定的法律法规制定规范，防止地方制定的税务征收政策与国家政策出现相违背的情况。对会计法的规定也应该如同税法一样。在对上述两法进行调整的同时注重两法的有机结合和相互协作将带来更加良好的效果。

（二） 准确把握税收政策

企业在把握现行税收政策的同时应当密切关注我国税收政策动态，并对与自身生产经营密切相关的内容及时做好解读工作，审时度势地综合衡量企业税务筹划方案，以适应税务经济环境的快速转变，使企业的会计工作与税收法规紧密衔接在一起，从而为企业增加效益、有效防范会计风险。企业负责税务方面和会计方面的部门应该加强对政策的法务学习，不仅应该树立起对法律的敬畏和遵守的态度，还应该避免由于自身对法律和政策掌握不够准确带来的发生风险的可能性。

（三） 加强业务能力

企业负责会计和税务方面的部门应该加强对业务能力的培养。会计和税务由于职业的特点，天然地带有一定的复杂性和繁琐性，但这正是会计工作人员和税务工作人员的价值所在。税务部门应该和会计部门密切配合，会计部门在处理企业涉及税务方面财会事项时应该主动向税务部门进行沟通，对现行税务征收政策对会计部门的要求进行了解，以争取财会涉税事务能够一次性得到满足。而税务部门在处理涉及财会事务时也应该及时和会计部门进行沟通，以便及时获取所需要的财会数据。

结论：税务经济视角对财会部门的要求最大的核心点在于我国“营改增”政策的实行，这对税务部门提出了极大挑战，同时也给会计部门带来了复杂的工作环境。税务经济环境的复杂性给会计部门带来了冗杂的工作和复杂的税务方式。同时全新的税务征收方式也给会计部门带来了一定的合规性风险，以上现象出现的原因主要在于我国推出“营改增”政策后，并没有提供完整的法律体系。因此除了应该在国家层面拥有完整的法律体系之外，税务和会计两部门还应该各自加强对现行法律法规的学习，并不断提升各自部门的业务能力，最终做到两部门互相协作，有机协调的配合局面，在最大程度上进降低会计和税务方面的风险。