中小企业税收筹划的风险及应对措施

杜双双

随着市场经济体制的改革与国家政策的支持，中小企业日趋发展，已经成为国民经济不可或缺的中坚力量。合理的税收筹划不仅能减少中小企业的税负，增加企业利润，而且还能增强市场竞争力。但是目前中小企业税收筹划仍处于探索期，并没有形成完善的体系，甚至还可能给企业的正常经营活动带来诸多的风险。因此，本文就中小企业在税收筹划工作中可能面临的风险进行梳理和分析， 并提出防范风险管理的措施。论文对于提高中小企业风险管理意识和管理水平具有一定的参考价值。

税收筹划在中小企业日常经营活动中日益受到重视，通过税收筹划，不仅能规范企业内部管理，而且能增强企业纳税意识，更有利于提升企业整体经济效益，对企业可持续性发展具有极其重要的意义。但在开展税收筹划中，因缺乏税收意识、税收筹划方案不全面、内控制度不完善、税收政策变化等原因存在一定风险，不仅不能降低企业税负，反而可能给企业经营带了负面影响。基于此，论文就如何防范控制中小企业税收筹划中的风险展开了研究。

一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵

中小企业是一个相对的概念，根据工信部相关规定，中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小，人、财、物等资源相对有限;企业经营管理较集中，抗风险能力差，未形成完善的内控制度;经营范围涉及面广，但无法兼顾成本效益。

税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划，充分利用税收政策，以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中，因筹划人员综合素质不高或者稅收政策变化等，导致筹划业务不合法不合理，给企业带来一定的损失，主要有缺乏意识风险，税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。

二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析

（一）中小企业税收筹划风险识别

1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险

中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识，尤其是管理层只注重眼前的经济效益，对于税务管理工作没有给予高度重视，对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识，经营模式仍处于粗放型管理方式。因此，绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员，也没有专业的筹划方案，往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验，且不具备相关专业知识，对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时，往往只注重企业的经济效益，而忽略了相关涉税风险。长此以往，随着税务稽核比对系统的不断更新，很容易出现相关税务风险，对中小企业今后的良性发展留下了隐患。

2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险

科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员，税收筹划方案考虑不周全，导致在实施过程中出现风险事项。一方面，有可能在制定并实施税收筹划方案期间，存在主观差异，造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中，对被投资企业未进行利润分配，直接按照净资产转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面，筹划人员个人综合能力素质的限制，比如对税务政策的解读不够透彻，对税收筹划方案落实效果产生影响，导致税收筹划方案不合理，引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响，很难引进高素质人才。因此，中小企业就难以切实提升税收筹划水平，进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。

3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险

我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题，使税务工作开展过程中有可能存在风险，阻碍了税收筹划工作的开展。而且，很多中小企业为节省成本，缺乏健全的内部控制制度，通常形式大于内容，从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此，在内部控制管理过程中，财务信息不能及时传递到其他部门，造成信息传递受阻，导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题，由于缺乏成熟的财务信息沟通体系，财务信息往往只局限于在财务部内部流通，缺少与其他部门的有效交流与沟通，使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递，影响了整个业务的有效开展。

4.税收政策经常变化

为了适应国民经济的发展，国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整，而适时作出相应的修订。因此，税收政策具有一定的时效性，税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称，很难紧跟政策变化的脚步，从而及时调整税务管理工作;或者对新政策的解读出现错误和偏差，导致税收筹划开展受限;还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效，因此，往往造成税收筹划方案不合法或不合理，从而引发不必要的税务风险，甚至可能影响企业经营的合法性。

（二）中小企业税收筹划风险产生的原因分析

1.管理层未能认识到税收筹划的重要性

目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式，且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识，对税收筹划不但不重视，而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中，管理层只看重税负降低的幅度，忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税，设立内外两套账，对部分利润不计入外账，采用违法手段达到降低企业税负成本的目的，为企业今后发展留下了极大的隐患。

2.税收筹划不够专业化，风险意识薄弱

对于税收筹划而言，具有较高的专业性，不仅需要财务知识，也同时需要知法懂法。现阶段，中小企业中大多数没有专业的筹划人员，一般由财务人员兼任，所以缺乏专业基础，而且风险意识薄弱，因此，在税收筹划上考虑不全面，容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的，如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象，则将会被税务认定为虚假贸易，必然受到法律的严惩。

三、中小企业税收筹划风险的应对措施

（一）树立并强化企业涉税风险防范意识

中小企业管理层应提高对税收筹划的重要性的认识，不能仅仅将降低企业税负作为税收筹划的目标，还需要结合实际情况综合考虑各项税收筹划的风险，在风险与经济利益之间进行权衡。作为中小企业获得最大化利益的一种辅助方式，税收筹划对企业长远规划有着重要意义。

同时，企业管理层要转变粗广的经营管理模式，时刻关注市场动向，增强大局观，把握国民经济发展大方向，提高对税收筹划工作的重视程度。并建立符合企业自身经营管理的大风控体系，全员参与，特别是企业财务人员，保证财务账以及报表的真实性和完整性，树立正确的涉税理念，以会计准则和税法等相关规定为基础，合理筹划，一旦发现可能存在税务风险，及时采取相应措施，规避风险，从而最大限度降低企业的涉税风险。

（二）合理制定税收筹划方案，提高筹划人员综合能力

企业在制定税收筹划方案时，应当注重合理權衡企业利益与税务风险。一方面要充分体现企业利润最大化，另一方面还要注重成本效益原则，充分考虑各种因素后，来制定合理科学的税收筹划方案，使企业风险降到最低，又可以获得最大的利润。当然，企业税收筹划人员专业素质高低直接影响税收筹划的质量。因此，中小企业应提高筹划人员的综合能力。考虑到税收筹划工作需要具备较强的专业性，企业应培养一批具备专业素养人员，成立专门税收筹划小组从事相关工作。定期组织相关政策和案例培训，进行互相沟通和学习，不断增强其专业知识，丰富工作经验，使其掌握最新的税收政策、法律动态和科学税收筹划的方法，使税收筹划方案更具有可行性，在提高经济收益的同时规避税务风险。另外，为了提高税收筹划的规范性和合理性，可以借助外部专业人员的力量，聘请税收筹划专家来进行制定和实施税收筹划方案，，从而进一步降低企业税收筹划风险。

（三）建立健全企业内部控制制度

完善的内部控制制度可以使中小企业得以长期稳定的发展，并可以有效防范企业的税收风险，形成良好的规范手册从而提升企业的地位。首先，企业内部要实行制度化和流程化，在制定税收筹划工作时，每项工作和每个流程都应该有对应的人员进行审核以及对接，使税收筹划方案更加合理、规范。其次，管理层应积极准确的掌握企业的各项流程、财务信息以及纳税情况等，适时为筹划方案提出合理的建议，降低税收筹划的风险。最后，企业应加强风险管控工作，组织专业人员定期全面审查税收筹划业务，是否存在风险事项，增强中小企业的风险防范意识。税收筹划不仅仅是中小企业财务部一个部门的职责，是需要各部门相互配合，相互沟通，积极落实，按照制度和流程执行，以确保税收筹划方案高效有序地开展。

（四）加强与税务部门的信息沟通

我国税收政策修订比较频繁，需及时准确掌握国家各项与企业切身利益相关的税收政策，与税务部门建立良好的沟通机制。同时，根据最新的税收政策，及时调整税收筹划方案，保证税收筹划事项的顺利开展。同时中小企业应当时刻关注国家和地方税收网站，新政策出台后，进行正确解读，并主动与税务机关进行交流沟通，减少因对新政策在理解上存在偏差而导致税收风险，充分利用政策优惠，以达到税收筹划的目的。

四、结语

中小企业合理税收筹划工作不仅提升企业经济效益，同时增强市场竞争力。就目前，对于中小企业税收筹划中存在的问题，采取对应的防范措施，包括强化涉税风险意识、合理制定税收筹划方案，提高筹划人员综合能力、建立健全企业内部控制制度、加强与税务部门的信息沟通等，保证企业的长远而稳定的发展。

（作者单位：宁波杉杉石化有限公司）