基于全价值链智慧成本“驾驶舱”管控体系的研究

杨振东，李金潮，王涵隆，杜 峰

(1.国网丹东供电公司，辽宁 丹东 118000；2.华信咨询设计研究院有限公司，北京 100032)

随着互联网科技的高速发展，企业财务成本基础管理模式面临更高精益管理要求，业务创新发展和数据价值挖掘的需求呈井喷趋势，财务管理肩负着价值创造和风险管控的新职责[1]。创建全价值链智慧成本“驾驶舱”管控体系，通过对成本、项目及资产等业务领域的联控，电力企业创新管理模式,梳理成本费用利润率等结果指标与输配电资产、电价及电量、成本等动因指标相互影响、相互制约的逻辑关系，对公司各项业财领域指标的执行进行多维度智能场景管控，全面提升业财管理多维度的执行力和穿透力。

1 全价值链智慧成本“驾驶舱”管控体系理念

按照集约精益的财务管控目标要求，企业围绕经营效益和管理效率2个维度实现以专业协同共享、资源精益配置、财务精细管控为重点，搭建业财信息融合“桥梁”，记录每一项经济业务运营全过程，构建开放、共享的业财信息反映体系，不断提升全面财务管理业财深度融合的执行力和穿透力。企业逐一梳理、设计每一项业务运营规范和价值记录规则，实现业财信息智能管理展示，有效促进价值反映、业务管理、定价支持和资源统筹的闭环管理，推动价值信息反映从财务语言向业务语言转变，实现全价值链数字化经营的业财深度精益管理，保障企业经营效益稳步提升[2]。

1.1 预算管控体系

按照“标准成本-实际成本-差异分析-优化提升”的财务成本技术领域目标要求，企业开展成本全过程数字化技术研究。企业强化自控成本预算精细化控制与管理，实现业财管理的可视化精确操控，从业务前端开始有效融合预算、费用及流量等数据流程，搭建业财联动平台，掌控费用预算执行进度，不断提升全面成本技术的智能化和穿透力。

先进的会计信息系统完美实现各物流、信息流以及资金流的统一化管理[3]。企业从财务系统获取凭证执行数据，与预算数据相关联进行综合分析，建立领导“驾驶舱”图标分析功能。通过速度表、音量柱、预警雷达、雷达球等分析图形界面反映各种成本指标的具体信息，实现直观监测费用预算及执行情况。根据用户不同管理角色灵活配置显示指标数据，从技术上达到多用户、多权限、多图形、多指标的操作。企业预算科目158个左右，部门56个左右，要求数据提交时长控制在3 s内，查询数据时长控制在10 s内，并显示查询进度。选中一行预算项的数据，右边以柱状图等方式展示所选预算项的各种分析情况。系统业务流程见图1。编制分月预算、预算调整、审核汇总分月预算、预算执行分析及监控、预算执行情况查询(业务部门)均为线下流程。业务申请、费用报销和账务核算在财务管控系统完成。

图1 成本智慧管控系统流程

全智慧数字化融合的成本“驾驶舱”体系强化了成本管控，满足业财共建共享发展的新需求，实现价值流和业务流无缝衔接、业财信息智能展示管理，进一步提升了企业精益化和智能化运营水平。

1.2 预算展示体系

企业全方位梳理成本管理的流程和规范，建立了“理念先进、内容全面、操作性强”的成本数字化执行技术操作平台。该平台采用数字化商业智能互联网技术，依托财务服务器，对全域全业务数据进行全方位、全链条的场景分析，实现价值流和业务流无缝衔接，着力构建开放、共享的多维成本价值信息反映体系。该项技术的特点及作用为推动价值信息反映从财务语言向业务语言转变，促进业财深度融合。以建设管理维度体系为主线，搭建业财信息融合“桥梁”，通过配置管理维度记录每一项经济业务的运营全过程；推动业财信息自动反映，提升管理的自动化、智能化水平。建立业财双方共同遵循的主数据标准、管理规范、流程规则和系统集成标准，实现价值信息的精准记录与自动反映；进行多维度的穿透查询：各费用预算单元实时掌控费用执行比率、预算金额占比、项目进度及偏差等，调控预算执行的全过程，实现经济业务可视化精确管理，辅助管理者快速决策，提高效率和竞争能力。

该项目充分吸收了管理科学和信息科学的精华，更多地考虑人的主体因素，发挥人的智能。通过提高成本费用预算执行监控及分析的效率，为实现预算管理工作全过程的可控和在控提供多维度的信息化支持，实现了企业实时了解预算执行情况、多维度展示预算执行分析结果、逐层分解并监控各类指标，确保全面掌握公司经营的各个成本指标。成本“驾驶舱”项目通过预算线上精细申请管理、预算执行刚性管控、执行数据多维度管理，实现业财数据可视化展示。

2 成本预算管控体系存在问题

a.随着电力体制、国企改革纵深推进，各种监管合力对电网企业形成严格管控，为适应新时代输配电价改革，满足政府监管监督新要求，推动业财共建共享并主动支撑业务发展新需求，电力企业财务管理肩负价值创造和风险管控的使命职责。企业梳理全业务链多维价值，全过程闭环管理业财开支的归集链路和管理方式，实现多维财务价值管理和反映场景，强化价值创造和价值引领，合理量化业务价值贡献度，提升财务价值管理水平。

b.全面建设具有中国特色国际领先的能源互联网企业战略要求企业坚持需求导向和管理提升，电力企业财务管理持续精益。业务创建发展和数据价值挖掘需求呈井喷趋势，跨部门流程贯通、跨专业数据共享需求普遍而迫切。在当前所处的信息时代中，按照传统的会计管理方法不能对有用的信息进行有效选择。企业亟需转变管理观念，加快构建一套业财共建共享、深度融合的全域多维财务精益价值反映和管理体系，以领先的经营业绩、稳健的财务状况、高效的财务管理推动和保障新战略的全面实施。

c.企业财务基础管理亟待提升，财会人员素质存在结构性不平衡问题。高技能、专家型人才仍然处于短缺状态，人才梯队建设尚不完善；管理人员素质参差不齐，控制度执行的准确性不高、随意性较大，对企业财务内控制度成果应用提升造成影响。目前企业内部经营效益观念不强，价值创造不能根植于业务环节；对激发经营活力、刺激投入效益增长效果不明显，且价值贡献脱节、评价失准。

3 基于全价值链智慧成本“驾驶舱”管控系统

近2年随着新一轮东北振兴战略实施，全省经济反弹，进入经济从快速增长向中高速增长的新常态[4]。通过信息实时动态反馈和过程控制，推进了公司的精细化管理、集团化运作和集约化发展，使精细化和规范化管理水平有所提高[5]。

企业研究构建预算核算管理分析监控系统，具备独立登录页面、独立系统门户、预算科目设置(系统预设的预算科目体系，是预算管理的核心，用于预算数据的分类管理，融合了业务部门的需要)、核算科目设置(系统预设核算科目体系，与预算科目相关联，同时与财务管控软件的凭证科目体系关联，形成预算与凭证执行的关联关系)、预警设置(对科目、部门等基础分类，设置相应的预算费用执行预警阈值，当费用执行触碰预警线，系统会自动发出信息提醒，同时在查询分析时，以不同预警颜色进行区别显示)等功能。

通过实时获取成本费用月度入账数据，及时了解经营进展、市场运营、经营盈利等情况，并与月度报账计划及现金流量预算进行对比，提供预算执行偏差、输配电成本管理、费用占比及重点费用管理等多维度查询管理数据。内部控制设计人员能够及时发现会计管理的新需求，做出调整和添加。提供有效的预算监控分析手段，达到预算管理工作的规范统一和高效运作，各业务部门及时了解最新预算执行情况，并据此采取有效措施。财务部可实现全公司的预算执行分析，合理安排现金流。管理者可实时监控预算执行状况,真正实现预算管理工作的可控和在控。

4 结论

a.通过全价值链智慧成本“驾驶舱”管控体系的创建应用，电力企业实现数据共享和信息集成，横向协同、纵向贯通业财信息全流程，对推进国际领先能源互联网企业建设、电网安全经济运行、服务质量提升都具有重要意义。

b.随着智能电网经营管理的日益成熟，企业促进数字价值输出，创建数据管理模式，充分挖掘数据价值，推进业务流、数据流与财务流深度融合，实现全业务深度融合的信息反映精益、全价值链的经营管理精益、全数字化运营的企业管理精益。

c.信息数字化时代背景下基于全价值链智慧成本“驾驶舱”管控体系的研究还处于初级阶段，本文通过智慧成本管理流程实践，提高财务管理人员数据统计和评价工作的效率，对加强公司费用内控管理，防范内控风险，保证财务集约化具有重要意义。