关于市政工程公司全面预算管理几点问题的思考

姜亚

随着国内经济不断发展，企业内部控制管理在整个市场经济环境中，会产生各种各样的风险。全面预算管理作为企業内部控制管理的重要内容，对于企业发展起到的作用也愈发重要。虽然我国多数市政工程公司意识到了全面预算管理重要性，但就实际执行情况而言，全面预算管理还是存在不少问题。实施效果也参差不齐。本文就市政工程公司全面预算管理存在的问题进行分析，并结合企业和市场实际情况，来对这些问题提供一些解决思路和办法，希望本文对市政工程公司全面预算管理工作的开展有一定促进作用。

一、引言

对于市政工程公司而言，全面预算管理不仅属于财务管理方面的内容，它也对业务工程生产方面作了一些规范，从而使市政工程公司管理质量和管理效果都有一个较大提高。随着我国经济朝着高质量方向发展，市政工程公司对项目建设要求也全面提高，因此，加强全面预算管理有利于市政工程公司项目建设，保证公司既定目标的市场，促进公司可持续发展。但目前而言，我国一些市政工程公司全面预算管理还存在一些问题，笔者首先就全面预算管理执行步骤进行分析，随后就市政工程全面预算管理执行过程存在的问题及处理对策进行探讨。

二、全面预算管理执行过程阐述

全面预算管理的有效执行有利于市政工程公司内部平稳发展，促进公司经营效益的提升。笔者就全面预算管理工作在某一具体市政工程项目实施过程进行分析。

（一）确定项目全面预算管理目标

一般而言，市政工程公司某一项目在实施全面预算管理工作之前，要先确定具体的项目目标，即项目建设利润目标、成本费用目标、现金流量控制目标、人力资源目标、风险控制目标、施工质量目标和进度目标等。只有确定好了项目预算目标，才能制定好下一步预算编制工作。此外，在全面预算管理工作实施前，还要对目标数据的确定作进一步综合性分析，保证目标数据的科学性、合理性。并对目标实施过程中，市场环境的变化考虑到位，保证不会因市场变化而导致预算管理过程方向偏离。

（二）确定预算编制工作内容

一般而言，市政工程公司预算编制工作的实施需要项目部多个小组之间的有效配合，不能仅凭全面预算管理小组单独实施。首先，项目部需要召开全面预算管理动员会，提高项目管理人员和施工人员对预算执行的重视，加强预算管理信息收集，尤其是基础资料、材料价格等方面信息的整合，保证预算编制结果的科学性。其次，预算编制人员分工，明确权责，保证预算编制工作既不会出现工作空白，也不会出现工作重叠，保证预算编制工作有序进行。

（三）预算编制和审查平衡

在该环节上，市政工程公司需要注意三个方面细节。一是对编制重点的控制把握，如在施工人员配置上的劳务成本、材料管理的材料成本、机械设备管理的设备租赁成本等，要降低施工成本，根据预算编制来实现最大效益。二是在项目预算定额上，市政工程公司要根据项目实际情况来制定预算定额，一些因市场变动造成的材料价格浮动必须进行说明，确保施工过程人工费、材料费和非生产性开支等能做好定额管理。最后，市政工程公司要实施按工程进度来定期进行预算报告，保证预算工作的有效开展。

（四）项目全面预算工作的实施

全面预算编制制定好后，市政工程公司要把预算编制文件准确落实到项目各个部门，同时对预算编制进行分解，不仅需要把月度、季度、年度目标进行确定，还需要把预算编制各项目成本、节点工期等内容进行分解，从而保证各个环节负责人能按照预算编制开展工作。市政工程公司要定期收集预算管理执行情况，把实际执行情况与预算编制相对比，根据外部环境可适当对预算编制进行调整。当实际情况和预算编制相差较大时，应找到原因，进行对比，及时给出解决措施，保证项目工程的继续实施。

三、市政工程全面预算管理执行过程常见问题及对策建议

虽然在理想状态下，市政工程公司按照全面预算管理要求和步骤精准实施，但在实际执行过程中，依然存在着较多问题，影响了全面预算管理质量，制约了预算管理工作开展。下面笔者就全面预算管理实施过程中存在的问题进行分析，并提出相应的解决措施，希望对市政工程公司全面预算管理工作开展有一定促进作用。

（一）预算编制中内部预算定额偏差极其容易影响预算结果

许多市政工程公司进行进行预算编制过程中，大多会面临内部预算定额偏差问题，当内部预算定额出现偏差后，极其容易影响预算结果，从而对市政工程公司后续发展造成影响。

针对这一问题，市政工程公司预算管理部门应加强全面预算编制管理，首先，建立健全相应的基础台账，即针对项目设计的人工费用、机械租赁费用和材料费用等，一级非生产性开支要定额，并在使用过程中，每笔支出由相应的台账来记录，从而保证支出的准确性。其次，公司要定期组织内部预算管理交流对接会及学习会，预算管理人员要与项目组、施工管理人员进行对接交流，精准把握预算编制定额数据，同时，提高自身预算编制能力水平，通过加强业务学习实现预算编制和业务开展相统一，尤其是在招投标预算管理上，要保证成本预算的科学性。最后，市政工程公司还应加强开支消耗定额动态化管理，即根据公司和项目实际生产需要，合理安排劳务、机械、材料结构，不断完善预算编制定额，即防止预算超支，也杜绝闲置浪费。

（二）预算目标不明确

在实际全面预算管理中，市政工程公司预算目标与项目实际资源配分情况是相脱节的，即预算目标并不能根据项目实际情况进行制定，从而导致了市政工程项目预算目标的混乱，导致预算管理工作失去方向，基层预算执行人员也无法准确朝着预算目标前进。

针对这一问题，市政工程公司首先需要加强全面预算管理控制，具体而言可以通过公司文化和理念来作为控制手段，因此，市政工程公司必须加强内部控制管理，强化企业全体员工责任意识，培养企业预算文化，为全面预算管理的推行和预算目标的实现奠定基础。其次，明确预算管理目标，预算目标的制定要结合项目实际生产情况，将目标进行细化，从而有助于目标的落实，从而达到事半功倍的效果。

（三）目标利润不确定使预算分析评价不能有效推进

市政工程公司預算管理目标利润不确定，导致预算分析评价不能有效推进是当前全面预算管理实施存在的主要问题，一般而言，由于公司部分外包项目合同价格的不确定，同时内部分包成本固化等问题，容易导致企业目标利润的不确定。当市政工程公司目标利润无法控制，容易导致预算分析评价出现差错，在公司未来发展过程中，无法起到实质性的引导效果，未来预算管理规划和预算编制也将浮于表面，不能真正指导企业发展。

想要解决这一问题，公司需要把全面预算管理目标与公司未来发展战略及布局相结合，预算管理目标能有效引导企业经营发展。目标利润的确定不是随意勾画，而是需要经过科学程序和研究方法，从企业近年来财务收支，以及外部市场行业变动等方面进行分析考察。因此，市政工程公司管理人员要加强对公司财务数据分析，并把全面预算管理深入到公司实际运营中去，而不是随意使用预算增量法来确定目标利润。要通过合理方式来确定目标，并将其控制在某一具体区间或理想状态，从而也有利于预算分析评价，进而促进市政工程企业可持续发展。

（四）预算监督偏向于财务结果而非执行过程

对于全面预算管理而言，从资料收集、预算编制、正式实施到预算结果反馈需要经过一定的过程，为了保证全面预算管理的顺利实施，不仅需要健全预算管理制度，还需要加强预算监督。而目前，很多市政工程公司在进行预算监督时，更加偏向于财务结果的监督，而非预算执行过程，对过程缺乏具体监督管理，大部分公司只是围绕着预算最终结果展开评估分析，当财务结果出现问题时，往往不能准确找到问题所在，从而给预算质量造成一定影响。甚至一些管理人员数据造假，一些“正确”的财务结果并不能给企业发展带来益处，反而使企业大受其害。

因此，针对这一情况，市政工程公司要在内部成立专业的预算管理监督和评估小组，针对全面预算管理实施的前期、中期、后期工作进行监督考核，采取动态的监督管理办法，从而保证市政工程公司全面预算管理能落地执行，而非浮于表面，费时费力。

（五）预算执行过程和预算信息控制系统不匹配

随着我国信息技术快速发展，财务管理信息化对财务工作和企业发展都有极大的促进作用，市政工程公司全面预算管理工作，尤其是预算编制的开展离不开各种信息化软件的支持。但目前，市政工程公司信息化技术不高，尽管国家近几年来BIM数字化施工有所推进，但实际上，在项目上，真正运用的并不多，而财务管理软件也同样如此，公司内部系统分离，财务业务内控信息共享率低，从而导致全面预算管理工作无法有效推进。

因此，市政工程公司必须加快业财融合进程，促进业务、财务之间的信息共享，使企业资金流、业务流及信息流充分交流，从而为预算编制奠定良好基础。具体而言，公司首先要健全信息系统建设，优化财务系统流程，使其与业务系统相匹配、相对接。其次，加强公司内部人才培养，特别是预算管理人员的信息化处理能力，要全面提高预算管理人员信息化水平，从而更好的为公司全面预算管理工作服务，使公司实现长远发展。

四、结语

随着我国城市化进程的不断加快，市政工程公司既充满机遇，又面临着挑战，想要在新时期继续保持强有力的发展态势，市政工程公司必须加强内部控制，推进全面预算管理体系，为企业精准化发展保驾护航，为企业实现既定的战略目标奠定基础。为此，市政工程公司要做好预算管理和成本控制，明确预算管理目标和预算利润目标，加强预算管理监督，提高预算管理信息化能力和水平，从而促进公司走出管理盲目，实现降本增效。促进市政工程公司在未来建筑行业转型升级发展过程中，能紧跟步伐，实现公司经济效益和社会效益相统一，建设精品工程，服务社会百姓。

（作者单位：温州市公用工程有限公司）