企业增值税纳税筹划方法研究

周艳

摘 要：近年来，我国不断进行税制改革，推出了多项税制改革新政策，如下调增值税税率、增值税营改增、加大对中小企业帮扶力度等，大大增强了企业减税效果，减轻了企业税负，增强了企业活力，为促进我国经济快速可持续发展提供了不竭动力。而企业在享受这些红利的同时，应如何积极开展增值税纳税筹划，不断提升企业经营效益，最大限度地为企业节省税负开支，成为了摆在广大企业管理者面前亟待解决的重要问题。因此，研究和探讨企业增值税纳税筹划方法具有非常重要的现实意义。基于此，本文首先阐述了税法有关增值税的主要政策变化，然后分析了增值税变化对企业造成的影响，最后提出了有效的筹划策略，希望能对提高企业增值税纳税筹划水平提供有益参考和借鉴。

关键词：企业增值税;纳税筹划方法;筹划策略

近几年，我国市场经济发展迅速，为减轻企业的税负，大力推进我国经济快速可持续发展，我国连续落地了多项税收改革政策，如下调增值税税率、增值税营改增等，这些新税收政策的实施把纳税筹划工作推到了重要位置，企业在经营过程中应高度重视纳税筹划工作，通过有效策略和方法制定科学纳税筹划方案，规避税务风险，帮助企业实现经济利益最大化，促进企业可持续发展。

一、税法有关增值税的主要政策变化

企业税收筹划的一项重要内容是增值税税收筹划，最近的增值税调整主要内容为：一是微调增值税税率，把原先10%和16%的增值税税率分别调整为9%和13%，将税率进行下调，减轻企业税负;二是税收部门将一般纳税人年应税销售额划分基本标准进行了统一，年应税销售额低于500万元的为小规模纳税人，给予中小企业一定税收政策扶持;三是对于一些符合条件的高科技研发企业、大型制造业和传统服务业等，进项税额在一定期限内没有扣除完的，应一次性予以退还，新税收政策体现了向大企业的倾斜。总而言之，增值税的政策变化为促进企业稳定健康发展提供了支持。

二、增值税变化对企业造成的影响

企业的各生产经营环节中都会涉及到增值税缴纳和会计成本核算问题，所以，调整增值税相关政策会对企业稳定健康发展造成深远且广泛的影响。

（一）明确了增值税纳税企业会计核算的基本标准

不同行业的会计核算和认定标准公正、公平、透明，可以使企业更加谨慎地进行纳税相关工作，直接影响到增值税纳税企业的发展和经营政策的方向，也会影响企业的财务会计处理方法。

（二）增值税税率降低，将会在很大程度上减轻企业税负

逐步降低企业增值税率，可以促进企业资产增值，有效推动企业健康稳定发展。增值税纳税企业可以享受减税政策，这会对最终消费者产生深远影响。企业支付增值税额减少后，生产经营成本降低，这样就会相应降低产品价格，如果产品市场价格维持不变的情况下，就会促进产品销售量增长，增值税减税驱动作用最终转至消费市场，并深入至企业各生产环节，使资金实现投入产出再投入再产出的良性快速循环，可促进企业实现扩大再生产、加快产品创新和开发、推动企业总体结构调整和实施更高层次的战略发展计划，从而促进企业整体经营成果改善，增强企业综合竞争实力。

三、企业增值税纳税筹划策略

（一）与税务部门积极沟通，了解税收政策的相关变化

企业财务工作人员要与税务部门积极沟通，对税收政策的变化要点及时进行准确解读，保证税务部门能认可企业的纳税筹划方案，防止出现因解读税收政策不准确给企业造成不必要的经济损失和带来纳税筹划风险。新的稅收政策实施以后，企业对于存在的税收困难要积极构建和税务部门有效沟通交流的渠道，寻求税务部门的帮助，达到便捷沟通、及时获得指导、合法经营的目的，正确科学应用好各项税收政策，给企业创造更多的经济价值。

（二）在采购环节筹划增值税纳税

第一，企业要对采购渠道做好纳税筹划，充分考虑供应商的情况，在采购价格差别不大的情况下应首先选择从一般纳税人供应商那里购置商品，获取增值税专用发票，用于抵扣销项税，从而有效减轻企业税负。如果供应商为小规模纳税人，销售价格要低于一般纳税人时，企业可以结合实际情况择优选择。第二，企业应对采购结构和采购规模做好纳税筹划，采取有效措施，确保企业合理运用最小成本获取最大经济收益。第三，企业要谨慎签订采购合同，在采购合同中各项合同条款要具体明确，对价格要进行明确标注，是否包含有增值税，对税率变化时的处理方案要事先进行约定，全面做好企业的纳税筹划工作，预防纳税风险。

（三）在销售环节筹划增值税纳税

在销售环节，企业要结合自身具体情况对销售方式进行合理筹划，要在签订的销售合同中明确标注商品价格所含内容和调整税率时的处理策略，还要尽量签订商品含税价格，如此一来，可以在税率调整时，规避企业纳税风险。如果企业有提供劳务和销售商品相结合的情况，最好把提供的劳务与商品销售相互区分，分别进行计量核算，防止因合并核算给企业增加税负。

（四）增强对纳税筹划工作的认识，提高工作人员业务能力

企业的管理者和财务人员对于纳税筹划工作的重视程度会直接决定企业纳税筹划工作开展的好坏，企业管理者要从全局考虑，统筹规划纳税事项，把纳税筹划工作提高到企业发展的战略高度进行安排部署，自上而下强力推进。财务人员具体实施纳税筹划，应增强纳税筹划意识，加强业务知识学习，全面提高综合素质。财务人员不但要掌握专业知识，还要有效掌握有关法律、税务等知识，以更顺利地开展纳税筹划工作。

（五）企业内部建立控制评价体系，保证合法合理筹划纳税工作

纳税筹划工作是企业发展战略的重要一环，企业要积极构建内部控制评价体系，保证企业合法开展纳税筹划工作，防止出现纳税风险，确保企业战略目标的顺利实现。企业要在事前做好纳税筹划的分析和规划工作，在事中做好纳税筹划的控制和反馈工作，在事后做好纳税筹划的修订和评估工作，积极构建完善的内部控制评价体系，助推企业纳税筹划工作有效开展。

四、结语

总而言之，增值税有关改革会直接影响到我国企业的稳定健康发展，特别是会对企业的纳税筹划工作产生重要影响，因此，企业要通过新的视角对纳税筹划工作进行重新考虑，确定纳税筹划的具体方法，通过多项纳税筹划有效策略，合理规避纳税风险，推动企业可持续发展。

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