浅析水利水电工程施工成本的预算控制方法

杨迎 王梦琦

贵州省水利水电勘测设计研究院有限公司 贵州 贵阳 550002

前言

水利水电作为民生工程的重要组成部分，其成本管理、预算控制的好坏与施工整体质量和效率有着十分密切的联系。因此，需积极做好成本精细化管理工作，全面且充分地做好预算控制，为会计核算提供真实、完整的资料，以此保证水利水电企业在市场中的核心竞争力稳步提升。

1 水利水电工程施工成本预算管理体系

1.1 施工成本预算控制思路

按照完成任务的主体来分，水利水电工程施工成本的预算控制工作可由自己或是第三方机构完成，相应的预算任务呈现间断性与经常性的特征。一般情况下，单位会按照技术管理、资产管理、行政管理等来完成预算中的基本工作，并通过定岗、定额实现施工成本预算控制的目标。水利水电工程还涉及养护、修理、防汛等专项工作，这部分工作的预算一般由第三方单位完成。根据国家相关标准与水利工程成本管理实际需求，调整、汇合单位的各类费用，并根据项目工作量的变化情况对预算方案进行优化。

1.2 费用构成

水利水电工程施工产生的费用大致分为直接费用与间接费用。其中，直接费用主要包含人工费、材料费、施工机械使用费、施工增加费与临时设施费。其中人工费、材料费、机械设备费占据较大比重。间接费用由企业管理费、企业利润、税金以及其他费用组成。企业管理费是指企业组织生产经营活动产生的管理费用，包括差旅费、办公费、劳保费等。此外，施工中产生的一般费用为生产燃料、动力消耗费以及一些独立费用[1]。

1.3 预算定额

水利水电工程施工中的预算定额由修理预算定额与养护预算定额组成，是体现工程施工人、材、机消耗量的重要内容。一般情况下，超出工程量计量施工内容与超出定员岗位职责范围的维修工作，使用预算修理定额进行成本控制；维修、巡查、报告水利水电工程中较小破坏的任务，则使用养护定额预算进行控制，是实现水利水电工程管养分离的基础性工作。

1.4 预算内容

（1）人员费用预算。水利水电工程中的人工费包括管理人员人工费与作业人员人工费。其中管理人员人工费计算公式如下所示。

此外，人工费用还包括人员支出与补助支出，具体有进本工资、津贴与奖金、社会保障缴费、医疗费等，通常按照水利水电工程施工单位编制、人员结构与职务等级人数计算人员经费。根据国家相关规范标准，津贴与奖金作为工资中较为灵活的部分，与职务岗位与等级有关，预算计算标准如下表所示。

表1 国家规定比例津贴系数

（2）机械设备费用预算。机械设备费用分为专用船机费用与通用船机费用。其中，专用船机费用计算公式如下所示。

（3）材料费用预算。水利水电工程施工使用的材料包括一系列租赁的周转材料、单项预算费用与其他施工材料。这几类材料费用均按照各项的预算费用占据合同中最相匹配的可计量项目的合同额，或总合同额的比例乘以报告期业主确认的累计完成的该项目的合同额，或是乘以累计完成的总合同额计算[2]。

（4）独立费用预算。独立费用预算包括项目实施管理费、生产燃料、动力消耗费、勘测设计费，还包括施工前水库、水闸等工程管理单位对工程状况进行调查而产生的费用，这部分费用一般发生在合同额计划与结算金额中，按照国家标准与省市规定对这部分成本进行计算。

（5）日常公用经费。水利水电工程施工中产生的日常公用经费包括日常办公用品、日常印刷、购买书报杂志等产生的费用，还包括水电费、取暖费、邮电费、交通费以及专用材料、一般材料购置费等。在理论上，日常公用经费的推算算法需按照国家相关的规范标准进行测算，同时会按照职务人员、专业技术职务、事业单位工人级别确定不同岗位产生的工资费用，然后利用通用的标准数据对最终数据进行衡量与处理。

（6）设计变更费用预算。设计变更类别一般包括设计变更属新增加项目的、设计变更改变或部分改变原有项目的两大类，并以设计变更后产生的项目单项合同50万元为区分标准，对本期目标成本预算费用与报告期核算成本费用进行重新计算。单位在对水利水电工程施工进行评估与确认时，应明确说明能够为企业带来较大利益的设计变更，并且当原预算项目取消之后，不再计算原预算项目，以此完成业主已经确认的工程量。

（7）养护预算。养护项目属于水利水电工程中的专项预算项目，其中的养护任务人工预算主要结合单价进行计算，并且依据职务等级执行相应的预算。按施工成本预算控制要求，选择合理的养护预算定额，可根据地面和水下施工内容，确定用于施工中混凝土材料的数量，针对施工现场的变动情况对材料用量进行调整。

2 水利水电工程施工成本预算控制建议

2.1 提升成本预算及控制的标准性

合理控制施工成本的预算是水利水电工程实现成本管理目标的重要举措。在实际施工过程中，工程单位应注重提升成本预算及控制的标准性，不仅要从单价方面考虑成本控制的效果，还要注重市场中材料以及机械设备的价格变化情况，严格按照施工设计图纸对技术、人员、材料、机械设备进行合理选择，并在实践中不断完善控制指标的规范标准，从而实现成本投入的精准预测。此外，在施工成本的预算控制中积极运用新技术、新方法来提高整体效益，以此保证水利工程行业健康发展。现阶段，人工定额单价与市场价的比较情况如下表所示。

表2 人工定额单价与市场价比较

2.2 注重施工成本预算的细化与量化

为进一步提高成本控制水平，水利水电工程施工成本的预算还应进行不断的细化与量化，主要是对隐性与显性成本进行相匹配的预算控制，通过施工现场实际情况的考察，对材料、机械、技术等的投入情况进行控制，构建完善的成本统计体系，避免片面化的成本控制影响水利工程整体效益与建设质量，以此进一步提高材料、机械设备的利用效率[3]。同时，全方位、多角度考察预算从业人员的综合素质，以此保证施工组织方案的可行性，避免设计变更产生的变动影响成本管理，切实加强施工现场监督管理，为施工成本的预算控制奠定坚实的基础。

3 结束语

综上所述，水利水电工程作为国民经济发展中的基础设施建设工作，对改善水利环境发挥着至关重要的作用。由于水利工程行业间的竞争日益激烈，促使企业必须通过有效的成本预算控制来提升自身竞争力，以此全面提升水利工程的社会效益与经济效益。