现代服务企业财务内控实施现状及优化策略探究

赵红凤

摘 要：经济发展与社会进步的同时，我国现代服务企业也迈向了新的发展阶段，融入到了竞争激烈的市场中。由此，现代服务企业要想在同行业中获得优势地位，就必须进行自身创新，提高核心竞争力，应对市场调整。财务内控作为现代企业管理的重要手段，对企业财务管理、经营发展有着重要作用。基于此，本文通过对现代服务企业财务内控进行深入研究，通过对其财务内控实施现状分析，提出针对性财务内控优化方案，仅供参考。

关键词：现代服务企业;财务内控;实施现状;优化策略

经济新常态下，通过强化现代服务企业的财务内控水平，提高现代服务企业的竞争优势。当前，诸多服务企业认识到了财务内控的重要性，并在企业发展中尝试进行财务内控，雖取得一定成果，但与预期有所差距。本文将对其产生差异原因进行详细分析，不断优化企业财务内控。

一、财务内部控制概念

在现代服务企业的发展中，财务内部控制十分重要，同时它也是现代企业内部控制的重要组成。财务内控与企业财务的预算、执行、分析等共同运行，构成了企业完善财务管理系统。基于国家法律法规之下，根据企业实际发展情况，通过对财务手段的运用，归顺财务活动进行，进而实现企业战略目标。

（一）财务内部控制目的

通过对财务内部控制概念的认识，可以得出企业进行财务内控，主要有以下几个目的：一是以达到企业经营目的为最低标准，基于此合理运用各种财务内控工具，控制财务成本，提高资金利用率;二是由小及大，由点及面，从对企业财务管理，逐步放大到宏观层面战略管理，正确定位企业在市场的身份，基于总体财务目标进行宏观调控;三是通过财务内控手段，实现企业财务活动的规范化和标准化，不断降低企业财务风险，实现发展目标;四是将财务内控当成“介质”，通过财务内控，评判企业内部控制及其他控制手段是否科学。

（二）财务内控内容

通过现代服务企业运行中对财务内控的利用，发现其财务内控在运行中主要包括以下几个内容，即财务风险防范、内部审计控制、企业组织规划、绩效评价、预算管理以及资金管理。同时，这也是现代企业对运用财务内控的主要方面，通过它们的协调配合，发挥财务内控真正作用，实现企业最终经营目标。

二、现代服务企业财务内控实施现状

（一）预算管理、资金管理存在问题

预算管理质量决定了现代服务企业的财务内控是否成功，但就目前现代服务企业发展状况而言，预算管理未到位，直接影响了财务内控水平。其一，部分现代服务企业尚未形成全面预算管理，主要表现在：全面预算管理重要性认识不足。对于基层员工来讲，认为预算管理是领导层、决策层的工作，且全面预算管理制度不健全，无法起到指导作用;其二，预算的制定、执行和考核工作到位。预算工作的进行，要以企业战略为指导思想，而目前的情况却是多从眼前利益出发;在预算执行过程中，整体与各部分之间存在利益冲突，如业务与财务，业务专注拓展，财务专注管理，无法达成一致;预算考核机制不完善，相关指标设置不科学，执行力度明显不足。

高效的资金管理是企业运行的基础，但在部分现代服务企业中，对资金支配的随意性较明显。首先，相关资金管理制度不完善。信息化时代的加持，拓宽了资金收支手段，但企业对这部分通过网络交易的资金管理不足。其次，同预算管理一样，资金管理制度的执行力度不够，约束效益削减。最后，企业上级对下级管理松散，让下级产生资金随意使用的错觉。

（二）企业内部管理机制不完善

现代服务企业在不断的摸索中，形成了个性化的管理结构，但是在各层级管理上依旧存在问题，这些问题限制了财务内控的发挥。一是管理职位兼任现象严重。这种行为虽在一定程度上提高了工作效率，降低了人力成本，但不利于监督职责的发挥，还引起监督机构臃肿。另外，财务部门的机构设置不科学。虽经过长时间的摸索和实践，形成了较为分明的层级管理模式，但随着企业规模扩张和人员增加，业务范围变广，其管理层和被管理层横向拓宽，导致其实际的管理控制效果不理想。且企业在内部审计方面，缺乏有效监督。财务是企业核心所在，对于企业财务部门来说，日常业务繁杂，再加上很多财务人员身兼数职，加大了财务监管难度。为了满足业务需求，响应国家法律法规，虽成立了相对独立内审部门，但由于人员配备、信息建设等问题，其内审部门难以发挥实际作用，监督效果大打折扣。

（三）财务内控相关职责权限模糊

在现代服务企业中，财务内控小则关系到资金管理，大则影响企业持续发展。因此，关于财务内部管理的实际控制权归属十分重要，但经过研究发现，部分服务企业财务边界模糊，权责交叉严重。一方面，财务部门相关职务未做明显区分，岗位不相容是财务管理的首要原则，但企业内部未意识到该方面重要性，且管理层的权利跨越大，越权管理现象频发;另一方面，财务内部控制实际管理不到位，主要表现在企业对财务内控价值认知不清晰，将财务部工作与财务内控管理混为一谈。其在企业日常运行中，往往是“缺少什么填充什么”，关于财务内控亦是如此，各种决策、措施等的实施，未结合企业长期发展战略。

（四）财务内控风险意识不强

我国经济发展进入新常态，经济下行压力增大，市场竞争日渐激烈。在这种环境下，为了获得生存机会，企业会进行市场扩张，抢占市场份额，而与此同时，却忽略了后方财务情况，引发财务危机，反作用在了财务内控上，致使出现财务风险。财务内控风险是服务企业发展路上的重要阻拦，必须强化其风险防范和监督职能，但部分服务企业关于该部分尚未完善。受传统计划经济体制管理思想的影响，导致其管理者对内部监督重要性认知不全，错放企业重点，对内部监督较少的关注致使企业陷入风险危机。另外，专业人才的缺失也是企业遭遇风险攻击的又一方面。财务内部控制下的风险监督，不同于其他方面，需要职员以财务思维进行分析，要求其既掌握财务处理能力，还要掌握财务管理能力，但目前服务企业这类综合性人才较为缺失，一些潜在的风险点难以发现。

（五）信息渠道堵塞

信息化时代的到来，对各行各业带来冲击的同时，也带来了发展机遇。对服务业财务内部控制来说，信息化也彰显了自身的价值，例如ERP信息系统的运用，这也是现代企业最常用的财务软件，但是却并不是最适合的。且部分服务企业引进较晚，并未形成熟练运用，诸多功能未开辟，导致大材小用。整体来看，服务企业虽在信息化建设中有一定成绩，但信息化的广度、深度仍旧较低，信息渠道不畅。对企业部门财务内部沟通而言，服务企业虽加大了投资力度，但受到各种原因的限制，财务部门依旧是被动执行命令的一方，关于信息的主观能动性受限，无法通过自身获取信息，导致财务信息的准确度不高，信息分析精确度降低。对企业财务部门与其他部门沟通而言，它处于企业运营中心，应当与所有部门保持密切联系，但实际上并非如此，财务部门始终在孤军奋战。信息化建设的不全，导致其对先进财务软件无法进行充分利用，财务数据解析不到位，阻滞了财务内控的实际发挥。

三、现代服务企业财务内控优化策略

（一）强化内部财务控制

在现代服务企业中，财务内部控制并不能独立运行，需要在企业各部门、职员的共同推动下进行。服务企业必须基于自身实际发展，构建特色预算控制体系，对预算执行的各个部门进行动态、实时监管，落实全面预算管理，以此强化财务内控。同时还要规范预算编制流程，及时根据市场变化、以企业发展战略为指导，提高预算编制与企业的契合度和可操作性。另外在企业的发展中，及时调整预算编制方法，提高预算编制的科学性，使其对财务管理更具指导意义。

货币资金管理是企业财务内控的另一重点，服务企业必修强化该部分的管理。根据收入的类别设置专门账户，实行分类管理，同样支出也是如此。根据经济业务对象的不同、资金额度的大小等，强化企业货币资金管理，不断提高其资金流动透明度，为财务内控提供准确数据支撑。

（二）健全内部控制制度

提高服务企业内部控制制度的合理性，用制度约束财务职员行为规范。同时完善相关衍生制度，如内部稽核制度、财务管理制度、财产清查等。归顺业务展开程序，使其流程清晰，具有实际效益。另外，加大职员培训力度，定期进行培训，给到职员再学习、再教育的机会，还可在内部培养内训师，带动相关财务人员的进步。

（三）完善财务内控环境

第一，明确服务企业内部管理层权限，控制职权交叉现象的出现，秉持岗位不相容原则，合理进行职位设定;第二，以合法性、经济性、整体性等为基础，不断优化财务内控环境，推动财务内控工作稳步进行。

（四）完善财务内控风险体系

财务内控风险管理，是确保财务内控能够在安全、稳定情况下持续运行的基础。一方面，加强已有财务风险措施的应用，根据实际风险防范经验，对不同类型的风险归类，为后续风险防范提供参考价值，以此不断丰富财务内控风险体系。另一方面，通过事前资金预测控制、事中动态跟踪、事后分析总结的联合防范，在不同环节控制风险点，并逐一击破，全面提高财务内控的质量。

（五）强化信息交换

信息技术的利用，是提高财务内控科学性、现代化的主要手段，企业必须基于已有信息基础，从思想意识、硬件条件上强调信息化在财务内控上的重要性。提高财务人员的沟通意识，促进财务内部各职员、财务部门与其他部门之间的联系，强化财务信息交换的时效性。加大对财务系统的利用，选择高效、合适的财务分析软件，提高数据分析的准确性，为财务内控提供理论基础。构建财务信息共享中心，做到財务信息的透明化、公开化、共享化，优化资源配置，全面提高企业综合实力。

四、结束语

综上所述，现代服务企业的财务内控管理，对其在市场上的竞争力有着很大的影响。而今，必须充分对财务内控管理方面的知识进行学习，从多维度出发，全面把握现代服务企业财务内控现状，并给出详细优化措施，帮助服务企业进一步发展，实现经济效益最大化，进一步适应现代市场的要求。

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